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(10)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

27节、纳税期和增值税纳税申报单

1)纳税期应为一个日历月。增值税纳税申报单应于纳税期次月第20日向税务当局提交。应纳税人或承担有限责任的应纳税人的首个纳税期应指登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人之日至同月结束的期间。如果首个纳税期的日历天数少于15天,则应纳税人或承担有限责任的应纳税人可连同下个应纳税期内的供应一起申报首个纳税期内的供应,且仅须就两个应税期提交一份纳税申报单。增值税纳税申报单的格式应通过财政部规章制定。

11)增值税纳税申报单应以电子形式提交,如果一方人士至少已成为应纳税人12个月。基于应纳税人或承担有限责任的应纳税人的合理请求,税务当局可准予采用纸质形式提交增值税纳税申报单。

RT I 200956376——201011日生效】

2)下述人士须提交增值税纳税申报单:

1)应纳税人;

2)承担有限责任且于纳税期内开展本法第3节第(5)子节中规定活动的应纳税人;

3)本法第3节第(6)子节第2)项中规定的人士,如果该人士于交易中出具发票或其他销售凭证且该等发票或凭证中列出增值税。

3)【已废止——RT I 200568528——200611日生效】

4)基于应纳税人的合理请求,税务当局可自行决定就应纳税人设立长于一个日历月的纳税期,该纳税期自日历月首日或首个纳税期首日开始至随后某个日历月最后一日结束。该种情况下,增值税纳税申报单同样应于纳税期次月第20日向税务当局提交。

RT I25.10.20121——2012121日生效】

5)如果应纳税人或承担有限责任的应纳税人修改就前度纳税期已提交的增值税纳税申报单中的信息,则该人士须就该纳税期向税务当局提交新增值税纳税申报单且申报单中须包含更改后的信息。

6)应纳税人宣布破产时,应就纳税期提交两份增值税纳税申报单:宣布破产前期间内以及宣布破产后期间内的纳税申报单。

RT I 200956376——201011日生效】

28节、欧共体内供应报告

1)应纳税人须提交欧共体内供应报告,如果:

1)其于纳税期内进行欧共体内货物供应或其于纳税期内以第三方交易转售方身份出让货物;

2)其已向另一成员国的应纳税人或承担有限责任的应纳税人提供本法第10节第(4)子节第9)项中规定的服务且服务于服务接收方所在的成员国内进行征税(按照零增值税税率进行征税的情况除外)。

RT I10.12.20103——201111日生效】

2)欧共体内供应报告应于各日历月次月第20日向税务当局提交。

RT I 200956376——201111日生效】

3)如果应纳税人修改就前度纳税期提交的欧共体内供应报告中的信息,该人士须就相应纳税期向税务当局提交修改后的欧共体内供应报告。如果应纳税人撤销就货物或服务出具的发票或提交抵扣发票,则就发票撤销或抵扣发票提交对应纳税期进行的相应修改应于欧共体内供应报告中列明。

RT I10.12.20103——201111日生效】

4)欧共体内供应报告标准格式、欧共体内供应修改报告标准格式以及相关报告填写章程应通过财政部规章制定。

5)应纳税人向另一成员国人士出让新交通工具且随后向另一成员国运送时,应于欧共体内供应报告上随附出售交通工具时出具的发票副本。

RT I 200956376——201011日生效】

6)欧共体内供应报告内以及欧共体内供应修订报告内的款额应全部使用欧元计价。

RT I10.12.20103——201111日生效】

29节、增值税税额计算

1)应纳税人须缴纳的增值税税额应指纳税期内就本法第3节第(4)子节和第(6)子节第5)项和第6)项中规定的交易或活动计算得出的增值税税额减去同一纳税期的进项增值税,或减去用于进行本法第4节第(2)子节中规定的交易或活动且与国外业务开展有关或用于开展业务的货物或服务(视为免税交易的供应除外,参照第16节)的进项增值税。同一纳税期内用于本法第16节第(2)子节第1)项和第6)项或第(21)子节中规定向第三方国家人士提供服务的货物或服务的进项增值税也可予以扣除。

RT I 200956376——201011日生效】

2)应计算的增值税应指就本法第3节第(4)子节和第(6)子节第5)项和第6)项中规定且由应纳税人开展或进行的按交易的计税价格或活动计算得出的增值税。根据海关条例缴纳的增值税不计入应计算增值税。

RT I 200956376——201011日生效】

3)进项增值税应指:

1)就应纳税人自另一应纳税人处采购或接收的货物或服务拟缴纳的增值税;

2)应纳税人就所进口货物已缴纳或拟缴纳的增值税;

RT I 200568528——20051223日生效,自2005111日起采用追溯实行】

3)应纳税人就供应地为爱沙尼亚且自于爱沙尼亚未进行应纳税人登记的外国业务开展人处接收服务的计税价格计算得出的增值税;

RT I 200568528——200611日生效】

4)应纳税人就通过欧共体内采购获取的货物、就采购用于安装或装配的货物、就通过三方交易采购的货物以及就所采购且根据本法应纳税人须计算增值税的其他货物计税价格计算得出的增值税。

4)如果应纳税人为本节第(1)子节中规定交易目的且同时为其他与业务无关目的使用货物或服务,则仅可扣除为本节第(1)子节中规定交易目的使用货物或服务的进项增值税。如果无法于应纳税人账目中就本节第(1)子节中规定交易目的使用货物或服务的进项增值税和与业务无关目的使用货物或服务的进项增值税进行区分,应基于应纳税人的申请由税务当局决定制定进项增值税扣除规则,上述扣除规则制定时应将货物或服务实际使用目的考虑在内。汽车、为汽车采购的发动机燃料和与汽车直接相关成本的进项增值税应予以扣除,不论其是否全部用于业务目的,除非应纳税人为独资经营者。

RT I25.10.20121——2012121日生效】

5)如果应纳税人于其登记为应纳税人之日前采购货物(固定资产除外)以便出让或生产拟出让的货物,则应纳税人应有权于货物作为应税供应出让的纳税期内扣除该等货物的进项税。

RT I18.02.20142——201431日生效】

51)应纳税人于登记为应纳税人之日前接收服务时,应有权于该等服务作为应税供应提供的纳税期内扣除该等服务的进项增值税。

RT I18.02.20142——201431日生效】

52)一方人士登记为应纳税人前采购的固定资产的进项增值税可根据第32节第(4)子节规定的情况予扣除。

RT I18.02.20142——201431日生效】

6)出口本法第5节第(2)子节中规定的货物时,应纳税人有权就第5节第(2)子节中规定标准予以满足的纳税期内的其税负进行扣除,扣除额等于海关确认凭证中列明的增值税税额,如果就货物出让对应纳税期提交增值税纳税申报单时,未满足货物出让视为货物出口的所有标准。

7)如果应纳税人于就货物或服务供应产生纳税期提交增值税纳税申报单后,因货物或服务价格降低撤销货物或服务的发票或提交抵扣发票,则卖方和卖方均应于就发票撤销或提交抵扣发票对应的纳税期提交的增值税纳税申报单注明相应更改。抵扣发票仅可就抵扣发票中所提及的专项发票提交。该条款不适用于因货物或服务全部或部分付款未支付提交抵扣发票的情况。

RT I18.02.20142——201431日生效】

8)如果货物供应已开展但货物所有权向缔约的货物使用方出让所基于的合同于合同终止时取消且未进行应纳税人登记的采购方返还货物,则买方可就货物返还对应纳税期内应缴纳的增值税税额进行调整,调整额等于向采购方退还货物对应的增值税税额。

9)如果卖方自买方处收到货款但货物未予以出让或服务未予以提供,则卖方可准予取消计算该等货物或服务的增值税,如果卖方向买方返还收到的货款。

10)应纳税人自登记簿中删除时,该人士应就尚未出让的货物缴纳增值税,如果该人士已于采购时扣除该等货物的进项增值税。采购成本或货物成本价(若无采购成本)应为货物的计税价格。于尚未转让的固定资产采购时扣除的进项增值税应根据本法第32节第(4)子节规定进行调整。

RT I10.12.20103——201111日生效】

11)【已废止——RT I 200568528——200611日生效】

12)承担有限责任的应纳税人须缴纳的增值税应为纳税期内就本法第3节第(5)子节中规定活动计算得出的增值税。

13)增值税税额应基于本法第11节所确定日期时适用的税率计算。如果计算货物进口增值税税额所需的信息采用外币计价,则应根据《欧共体海关法典》中有关报关目的价值计算的条款确定汇率。如果计算交易(进口交易除外)增值税税额所需的信息采用外币计价,则应采用欧洲中央银行确定且本法第11节所确定日期时适用的欧元汇率。

RT I 201022108——201111日生效】


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