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1.爱沙尼亚所得税法案

税种:个人所得税

颁布日期:1999-12-15

实施日期:2000-01-01

附件:

《所得税法案》1

19991215日通过

RTI 1999101903

200011日生效

 

第一章、总则

1节、课税对象

1)所得税以纳税人根据法律规定已予以扣减后的所得为课税对象。

2)第48节规定的所得税以向自然人授予的额外福利为课税对象。

3)第49节至第52节规定的所得税以居民法人和盈利性国家机关赠予的礼品、捐赠物和支付的宾客宴请费用、分红以及与业务无关的开支和花费为课税对象。

RTI 200954362——201011日生效

4)第53节规定的所得税以通过或藉由非居民常设机构由非居民赠予的额外福利、礼物、捐赠物和支付的宾客宴请费用、分红以及与业务无关的开支和花费为课税对象。

RTI18.11.20101——201111日生效

2节、纳税人

1)第1节第(1)小节规定的所得税由获得应税所得的自然人、契约型投资基金和非居民法人缴纳。契约型投资基金指为《投资基金法案》第1节中所述目的于爱沙尼亚境内或国外设立的契约型基金。

RTI14.02.20131——201411日生效

2)第1节第(2)小节规定的所得税由赠予应税额外福利的自然人雇主以及居民法人、爱沙尼亚境内设有常设机构的非居民、爱沙尼亚境内以雇主身份开展业务的非居民和爱沙尼亚国家和地方政府当局缴纳。

RTI14.02.20131——201411日生效

3)第1节第(3)小节规定的所得税由居民法人缴纳。本法案中有关居民企业的条款同样适用于盈利性国家机关。

RTI14.02.20131——201411日生效

4)第1节第(4)小节规定的所得税由爱沙尼亚境内设有常设机构(第7节)的非居民法人缴纳。

RTI14.02.20131——201411日生效

3节、征税期

1)第1节第(1)小节规定的所得税征税期为1个日历年,除非本法案另有规定。

RTI14.02.20131——201411日生效

2)第1节第(2)小节至第(4)小节规定的所得税征税期为1个日历月。

4节、税率

1)除第4节第(2)小节和第43节第(4)小节规定的情况外,所得税税率应为:

121%

2)自2015年起为20%

RTI08.07.20115——201211日生效

11)就第1节第(2)小节至第(4)小节规定的课税对象而言,应税额乘以税率前应根据纳税义务产生日期分别除以下述比率:

1)除以0.79

2)自2015年起除以0.80

RTI08.07.20115——201211日生效

2)第21节第(2)小节和第(3)小节规定所得的所得税税率为10%

3)【已废止——RTI 200388587——200511日生效

5节、税收收缴

1)居民自然人缴纳的所得税应按照下述收缴:

1)根据第四章规定进行扣减后,居民自然人应税所得的11.60%由应纳税人住所所在地的地方政府收缴;

RTI22.12.20121——201411日生效

2)超过第1)项规定税额的所得税以及就养老金和财产转让中所得收益缴纳的所得税由国家收缴。

11)【已废止——RTI14.02.20131——201411日生效

2)居民自然人各日历年11日时于税务和海关保管的应纳税人登记簿中所列居住地视为其该整个日历年的居住地。如果税务和海关未获悉居民自然人的居住地,则由该人士缴纳的所得税应于采用第(1)小节原则计算得出地方政府收缴额后按照地方政府额定百分比进行分配。所得税应划转至地方政府且其额定百分比应根据财政部条例制定的程序计算出。

3)第(1)小节未规定的所得税由国家收缴。

RTI14.02.20131——201411日生效

 

第二章、法案中使用的定义

6节、居民

1)自然人视为居民,如果其居住地位于爱沙尼亚或如果其连续12个日历月内至少有183天滞留于爱沙尼亚境内。一方人士应自其抵达爱沙尼亚起视为居民。于国外任职的爱沙尼亚外交人员也应视为居民。居民自然人应就其于爱沙尼亚境内外获取的所有所得缴纳所得税,不管上述所得是否于第13节至第22节中列出。

RTI06.07.20121——201341日生效

2)法人视为居民,如果其根据爱沙尼亚法律设立。营业场所于爱沙尼亚境内登记的欧洲公共有限公司(SE)和欧洲联合体(SCE)也视为居民。居民法人应就第48节至第52节规定的课税对象缴纳所得税并自第41节所列付款中预提所得税。

3)非居民指第(1)小节和第(2)小节中未规定的自然人或法人。有关非居民的条款同样适用于不具有法人资格但根据有关法人团体或资产池成立或设立的国家法律为所得税征税目的视为法人的外国法人团体或资产池(契约型投资基金除外)。非居民仅就来自爱沙尼亚境内的所得按照第29节条款缴纳所得税。除非本法案另有规定,非居民法人应依照非居民自然人适用的同一条件和程序申报所得并予以征收、预提和缴纳所得税。

RTI14.02.20131——201411日生效

31)【已废止——RTI14.02.20131——201411日生效

4)于爱沙尼亚境内设有常设机构的非居民法人应根据第53节制定的程序缴纳所得税。于爱沙尼亚境内设有常设机构的非居民自然人应根据第14节制定的程序缴纳所得税。第(3)小节不适用于就该非居民通过其常设机构获得的所得进行征税的情况。

RTI18.11.20101——201111日生效

5)如果国际协议项下规定的住所与根据法律规定的住所存在冲突或如果就所得税征收而言,国际协议比法律规定提供更优惠的条件,则国际协议条款应适用。

RTI 200628208——200711日生效】

6)自然人为征税目的应通知税务当局任何其住所变更情况并填写住所确定表用于征税目的。自然人住所确定表用于征税目的时应由财政部条例制定。

RTI18.11.20101——201111日生效

7节、常设机构

1)常设机构指企业实体于爱沙尼亚境内藉由开展非居民永久性经济活动的场所。

RTI18.11.20101——201111日生效

2)经济活动具有地理封闭性或移动性质时构成常设机构,或于爱沙尼亚境内通过授权代表非居民签订合同的代理人开展经济活动时构成常设机构。

RTI18.11.20101——201111日生效

3)非居民通过位于爱沙尼亚境内的常设机构开展业务时,如果其作为独立纳税人于同一或类似条件下开展同一或类似活动且全部交易独立于其作为常设机构的非居民,则常设机构可能获取的所得应视为常设机构所得。

RTI 2002102667——200111日生效

8节、关联人士

1)人士之间具有共同经济利益时或一方人士控制另一方人士时视为关联人士。任何情况下,下述人士均应视为关联人士:

1)配偶、同居者、直系或旁系亲属;

2)为《商业法典》第6节所述目的,归一家集团所有的多家公司;

3)法人及至少持有法人10%股本、总投票权或分红权的自然人;

4)法人及持有法人超过50%股本、总投票权或分红权的一方人士和该人士的其他关联人士;

5)超过50%股本、总投票权或分红权由同一人士或其关联人士持有的多个法人;

6)持有同一法人超过25%股本、总投票权或分红权的多位人士;

7)理事会或代行理事会职权机构的所有成员为同一群人士的多个法人;

8)雇主和其雇员、雇员配偶、同居者或直系亲属;

9)法人及担任法人管理层或控制层成员的人士(第9节),或管理层或控制层成员的配偶或直系亲属;

2)关联人士之间的交易价(以下简称为“转让价”)与非关联人士之间同项交易的价格(以下简称为“交易市场价”)之间的差额应基于第14节、第50节或第53节进行征税,如果并非额外收益(第48节)。

3)采用第(2)小节规定时,非居民和其位于爱沙尼亚境内的常设机构以及爱沙尼亚居民和其位于外国的常设机构也应视为关联人士。

RTI18.11.20101——201111日生效

9节、法人管理层或控制层

1)法人管理层或控制层指任何根据法人管理法案、合伙人协议、公司章程或任何其他管理法人活动的立法授权有权参与法人活动管理或控制法人管理层活动的机构或人士。

2)管理层或控制层包括理事会、监理会、授权代表普通合伙公司或有限合伙公司的合伙人、代理人、法人登记前的创始人、清算人、破产时的受托人、审计师、管理人员和内部审计委员会。外国公司分公司董事和其他非居民常设机构管理人员也应视为管理层。

RTI18.11.20101——201111日生效

3)第(1)小节和第(2)小节条款适用于私法和公法中的法人以及居民和非居民法人。

RTI 200557451——20051118


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