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新加坡所得税法22

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

37G.増量研究与开发费用的扣除


  1. 符合本条规定,凡任何公司在2010至2016课税年度(含本数)之间的任符课税年度的评税基期发生任何增量合格研究与开发经费,则一经申报,应允许该公司依照本条计算的就其评税所得的扣除。

  2. [34/2008 wef Y/A 2009 & sub Ys/A]


  3. 为施行本条,该公司应记名为研究开发的账。

  4. [34/2008 wef Y/A 2009 & sub Ys/A]

    3)如——

    a)该公司在2009课税年度至2010课税年度(含本数)之间的任,课税年度的评税基期取得任何依本法的应税所得;.且

    [29/2010 wef 22/11/2010]

    b)在该评税基期最后一日,其研究与开发账簿中金额少于300000新元,

    [29/2010 wef 22/11/2010]

    则应在该评税基期最后一日贷记入该研究与开发账以下之最低金额——

    ⅰ)按照规定公式计算的金额;

    ⅱ)300000新元与该评税基期最后一日该研究与开发账户中的金额的差异;及

    ⅲ)150000新元。

    [29/2010 wef 22/11/20101

    [34/2008 wef Y/A 2009 & sub Ys/A]

    4)为施行第(3)款,规定的公式指——

    A-B-C-D-E)x50%

    其中:A是该课税年度该公用的评税所得;

    B是该课税年度依照第(5)款躭该公州的评税所得允许的扣除额(如适用);

    C是该课税年度就该公司成税所得依照《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)第10部分扣除的投资抵扣额(若有);

    D是该课税年度依照第37C条转让绐该公司的合格扣除额(若有)以及依照第37E条该公司被允许的合格扣除额(若有);及

    E是该课税年度依照第43(6)或(6A)条该公司不予征税的所得金额。

    [34/2008 wef Y/A 2009 & SubYa/A]


  1. 凡在2010课税年度至2016课税年度(含本数)之间的任一课税年度的评税基期的首日,该公司研究和开发账户为贷方余额,且一一

  2. a)该公司在该课税年度宥评税所得;且

    b)该公司在该评税基期已发生增最合格研究与开发费用,

    则应从该公司该课税年度的评税所得中扣除相等于以下最低之金额——

    ⅰ)该公司在该评税基期发生的增量合格研究与开发费用;

    ⅱ)该评税基期首日该研究和开发账户中的贷方金额;及

    ⅲ)该课税年度该公司的评税所得。

    [34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

    6)—旦某一金额依照第(5)款就某公司的评税所得扣除,该研究与开发账户应借记该金额。

    [34/2008 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

    7)任何依本法的扣除应尽量在适用最高税率的评税所得部分扣除,扣除的余额应尽量在适用次高税率的评税所得部分扣除,以此类推。

    [34/2008 wef Y/A 2009 & SubYs/A]

    8)部长可以制定条例使本条充分生效和执行。

    [S4/2008we/Y/A 2009 & SubYs/A]

    9)依照本法已给予扣除的公司,一经书面通知应向主审官提交截止其规定日期的经审计的账簿的副本。

    [34/2008 wef Y/A 2009 & SubYs/A]

    9A)在任何课税年度不得依本条准予某公闭扣除,如在该课税年度已依照第14DA(2)条准予该开支的扣除。

    [22/2011 wef Y/A 2011&SubYs/A]

    [29/2010we/Y/A2011&SubYs/A]

    10)本条中,除非上下文另有要求——

    评税所得assessable income)就公司在任何课税年度而言,指该课税年度在依照第37和37B条进行扣除后其法定所得的剩余;

    基准合格研究与开发费用base qualifying research and development expenditure)指发生在该基年的合格研究与开发费用金额;

    基年base year)——

    a)就在2009课税年度或其后课税年度相关的评税基期成立的公司而言,指该公詞成立的评税基期;或

    b)就任何其他公司而言,指2008年课税年度相关的评税基期;

    [34/2008 wef Y/A 2009 & SubYs/A]

    增量合格研究与开发费用incremental qualifying research and development expenditure)就任何课税年度的评税基期而言,指发生在该课税年度评税基期的合格研究与开发费用超过基准合格研究与开发费用的金额;

    [34/2008 wef Y/A 2009 & SubYs/A]

    合格研究与开发费用qualifying research and development expenditure)指以下的研究与开发费用——

    a)符合依第14D条的扣除资格的;

    b)就在新加坡开展的研究和开发活动发生的;且

    c)未从政府或法定机关得到拨款或补贴资助的。

    [Act 34/2008 wef Y/A 2009 & SubYs/A]

    [29/2010 wef Y/A 2009 & Sub Ys/A]

    37H.创业公司研究与开发费用的现金补助

    1)符合本条和部长通过条例规定的条件,某合格创业公司在其首三个课税年度中任一课税年度处于2009课税年度和2010课税年度(含本数)之间的该课税年度,向主审官申请以下两者较低的现金补助:限定金额或20250新元,如合格创业公司——

    a)在该课税年度相关的评税基期已发生至少150000新元的合格研究与开发费用;

    b)凡已在该课税年度相关的评税基期或之前开始经营任何行业或业务的,该合格创业公司在该评税基期已发生纳税调整损失;且

    c)在依本条做出申请时在新加坡从事研究与开发。

    [29/2010 wef 22/11/2010]

    [34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    2)依据第(1)款向主审官做出的申请应一—

    a)在由该合格创业公司提交该课税年度的所得税申报表时或主审官允许的更早或更晚的时间内做出;且

    b)附报在该课税年度相关的评税基期该合格创业公司经审计的账簿副本,以及以主审官规定的形式和方式的出具的其规定的信息和证明文件。

    [34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    3)在任何课税年度,依第(1)款的限定金额应按照以下公式计算

    A×9%

    其中:A是一

    a)如该合格创业公司尚未开始经营任何行业或业务,为以下较低者——

    ⅰ)该公司在该课税年度相关的评税基期发生的合格研究与开发费用和该课税年度依据第14DA(1)条描述的任何金额的合计数;及

    [22/2011 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    ⅱ)225000新元;或

    b)如该含格创业公司已开始任何行业或业务,为以下最低者——

    ⅰ)该课税年度相关的评税基期该公司的纳税调整损失;

    ⅱ)该公司在该课税年度相关的评税基期发生的合格研究与开发费用和该课税年度依据第14DA(1)条描述的金额的合计数;及

    [22/2011 wef Y/A2009 & SubYs/A]

    ⅲ)225000新元。

    [22/2011 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    [34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A}

    4)凡依据本法、《货物和劳务税法》(第117A章)、《财产税法》(第254章)或《印花税法》(第312章)应由该合格创业公司向所得税主审官、货劳税主审官、财产税主审官或印花税处长(视情况而定)缴纳任何税款、关税、利息或罚款的,主审官向该公司虚支付的现金补助金额应减去应缴纳金额。

    [34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    5)任何依据第(4)款减去的金额应被视为该合格创业公司依据相关法支付的税款、关税、利息或罚款且应(若其为依据本法之外的法应缴纳的)由主审官向货劳税主审官、财产税主审官或印花税处长(视情况而定)支付。

    [34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    6)14D(2)和37(3)(a)条中,合格创业公司发生的开支和损失应减去就其已依据第(1)款给予该公司现金补助的开支和损失的金额。

    [34/2008we/Y/A2009 & SubYs/A]

    7)凡合格创业公司尚未开始经营任何行业或业务,依据第(1)款就其尚未给予该公司现金补助的开支金额不应在后续课税年度依据该款有资格得到任何现金补助。

    [34/2008 wef Y/A2009 & SubYs/A]

    8)已依据第(1)款收到补助金额——

    a)但未满足该款所有的要求;或

    b)超过依据该款可以给予的金额,

    该金额应作为欠政府的债务由主审官向该公司追缴。

    [34/2008 wef/Y/A2009 & Sub Ys/A]

    9)依第(8)款的应追缴金额应在由主审官送达该公司的通知注明的地点在该通知送达的一个月之内支付。

    [34/2008wef/Y/A2009 & Sub Ys/A]

    l0)主审官依其自由裁量权并按其规定的条款和条件,包括利息的征收,延长支付的时间限制。

    [34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    11)87(1)和(2)、89(1)至(4)和90条应适用于由主审官对依第(8款的应追缴金额以及依第(10)款加收的利息的征收和追缴,如同其适用于税款的征收和追缴,且为施行该适用,第87(1)条所述的本法与税款征收和追缴有关的条款为第89(1)至(4)和90条。

    [34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    12)凡主审官已依据第(8)款追缴了任何金额,第(6)款所述的开支或损失金额应加上根据部长依此款制定的条例确定的金额,除非主审官依据第(13)款不予批准。

    [34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]

    13)主审官可以不予批准依据第(12)款的增加,如其采信该公司已——

    a)提供给主审官与依第(1)款的申请有关的信息或文件,该信息和文件在要项上虚假或误导;或

    b)使用或授权使用与第(1)款的申请有关的任何欺诈、伪造或阴谋。

    [34/2008we/Y/A2009 & Sub Ys/A]

    14)本条中——

    首三个课税年度first 3 years of assessment)就合格创业公司而言,指该公司在新加坡组建的评税基期相关的课税年度以及紧接该课税年度之后的两个连续课税年度;

    合格研究与开发费用qualifying research and development expenditure)与第37G中含义相同;

    合格创业公司qualifying start-up company)指以下任何公司——

    a)在新加坡组建的;

    b)其首三个课税年度的任一年度处于2009课税年度至2010课税年度(含本数)期间的;

    [29/2010 wef 22/11/2010]

    c)该公司在依据第(1)款做出申请的课税年度为新加坡居民;

    d)其总股本由不超过以下所述的20个股东直接受益拥有——

    ⅰ)在该公司依据第(1)款做出申请的课税年度的整个评税基期所有的股东均为个人;或

    ⅱ)在该公司依据第(1)款做出申请的课税年度的整个评税基期至少其中一个股东为个人,其持有该公司已发行普通股总数至少10%;

    纳税调整损失tax adjusted loss)就合格创业公司而言,指其行业或业务的以下——

    a)发生在第(1)(b)款所述的评税基期的;

    b)如若是利润,则本应依据本法被评税的;且

    c)在该评税基期相关的课税年度因该合格创业公司法定所得的不足而未被扣除的。

    [Act 34/2008 wef Y/A2009 & Sub Ys/A]


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