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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

(5)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

第11节、供应时间、货物进口、服务接收和欧共体内货物采购时间
(1)供应时间或服务接收时间应指下述任一行为的最早履行时间:
1)向采购方发送或提供货物或供应服务;
2)收到货物或服务的全部或部分付款,或接收服务时支付全部或部分付款;
3)自主供应时,转移货物或供应服务或由应纳税人或某个员工、雇工或应纳税人管理或控制机构的成员或为非业务目的将货物投入使用时;
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日】
(2)欧共体内供应时间或欧共体内货物采购时间于通过欧共体货物采购获取的货物运送或供应之月次月的第15日时开始或于就货物出具发票之日时开始,如果发票于货物向采购商运送或供应之月次月的第15日之前出具,本法第7节第(3)子节和第8节第(4)子节中规定的情况除外。
(3)如果,根据本节第(1)子节规定,供应时间为收到或支付货物或服务全部或部分付款时,付款金额对应部分的供应视为已履行。收到货物或服务转让授权但价格低于其常规价值时,不应视为收到货物或服务付款。
(4)如果服务供应持续时间超过一个纳税期,则服务应视为于服务供应终止时对应的纳税期期间内提供和接收。向同一采购方提供定期服务或定期转移货物时,货物向采购方发送或服务供应和接收的期间应视为纳税期,如果上述纳税期超出议定的发票提交或所接收货物或服务付款期间结束,但纳税期不得迟于发票提交或货物或服务付款期间结束后12个日历月。就定期服务供应而言,服务接收产生纳税义务且时间超过一年时,服务供应应视为自服务供应开始起至下一日历年12月31日止进行,如果该期间内未就服务付款且服务尚未履行完。
【RT I 2009, 56, 376——2010年1月1日生效】
(5)如果本节第(1)子节中规定的任何行为于应纳税人义务(参照第24节)产生前开展,则应纳税人须就交易的应税价值计算增值税,前提是于该等义务适用于应纳税人期间内向采购方发送或提供货物或提供服务。
(6)货物进口时,就本法第6节第(1)子节第1)项和第2)项中规定的情况而言,供应时间应指《欧共体海关法》中所定义的货物放行之日;就本法第6节第(1)子节第3)项中规定的情况而言,供应时间应指海关债务产生之日;就本法第6节第(4)子节而言,供应时间应指货物向爱沙尼亚运送之日。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(7)根据《包装法》设立押金的可回收包装供应,应视为于12月31日时进行,如果上述押金未计入货物应税价值且于一个日历年之内未向作为应纳税人的生产商返还。上述所称供应指一个日历年内未退还的可回收包装总押金额对应的可回收包装供应。
【RT I 2005, 68, 528——2006年1月1日生效】
第12节、供应、欧共体内货物采购和所接收服务的应税价值
(1)供应的应税价值或欧共体内货物采购以及所接收服务的应税价值应包括货物或服务的销售价和任何其他货物转让方或服务供应方自货物采购方、服务接收方或货物或服务相关的第三方处已收到或拟收到的报酬。本条款不适用于本节第(3)子节、第(6)子节、第(7)子节、第(10)子节、第(13)子节和第(14)子节中规定的情况。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(2)就货物或服务转移向应纳税人提供低于其货物或服务常规价值的补贴应计入应税价值。补贴计入应税价值的程序以及与此有关的征税应由财政部法规予以规定。
(3)无偿转让货物时和无偿进行欧共体内货物采购(包括向另一方成员国运送货物视为欧共体内供应的情况,参照第7节第(1)款第3)项)时,应税价值应指基于采购价确定的价值,或无采购价时,应指基于货物的成本价或上述行为开展期间其他同类货物的成本价确定的价值。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(31)【已废止——RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(4)【已废止——RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(5)【已废止——RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(6)自主供应时,应税价值应指采购价,或无采购价时,应指货物成本价或服务成本价,本节第(7)子节中规定的情况除外。
(61)应税价值也应包括其他款项,如附加开支、税费,货物采购方或服务接收方要求货物转移方或服务供应方就交易于爱沙尼亚或外国缴纳的增值税除外。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(7)免费使用雇主的车辆或就与雇佣或职务或雇主业务无关的行为享受优惠价格构成自主供应时,该供应的应税价值应指根据《所得税法》第48节第(8)子节计算得出的含有增值税的额外福利款项。
(8)应税价值不应包括向客户提供的价格折扣,如果于货物出售或服务供应时为商业目的采用该等折扣。货物转移时缴纳的利息也不应计入货物供应的应税价值。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(9)应税价值不应包括自货物采购方或服务接收方处收到的就采购方或接收方名下产生且录入暂记账户账簿的开支提供的付还款项。必须证明上述开支实际金额的合理性。应纳税人不得扣除计入以货物采购方或服务接收方名义并代表上述人士支付的开支中的进项增值税。
(10)代理经营服务的应税价值应包括合同价和账户管理费用。
(11)本法第11节第(7)子节中规定的可回收包装的价值不应计入货物应税价值,如果作为应纳税人的生产商为出让可回收包装。
(12)根据《包装法》设立的包装押金不应计入货物的应税价值。
(13)货物保税仓储终止时或自消费税保税仓库中运出消费税延缓缴纳体制下的应税消费品但未予以出让时(参照第3节第(6)子节第5)项和第6)项),供应的应税价值应为货物的采购价或成本价,或货物的常规价值,如果其低于采购价或成本价。仅于合理性予以证明的情况下,货物的应税价值可低于该等货物放置于增值税保税仓库或消费税保税仓库时录入仓库库存中的货物价值。
【RT I, 27.03.2012, 7——2012年4月1日生效】
(14)如果向适用于《所得税法》的相关人士转让货物或提供服务,应税价值应为市场价值,前提是就货物转让或服务供应支付的费用:
1)低于市场价值且货物采购方或服务接收方无权全额扣除进项增值税;
2)低于市场价值且货物转让方或服务供应方无权全额扣除进项增值税,以及货物转让或服务供应为免税供应;
3)高于市场价值且货物转让方或服务供应方无权全额扣除进项增值税。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(15)应采纳本节第(14)子节以防止逃税或避税。欧共体内货物采购同样应采纳前述子节。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(16)就本法而言,“市场价值”指货物采购方或服务接收方于货物转让或服务供应的同一营销时期根据自由竞争条款规定就货物转让或服务供应本应向货物转让或服务供应征税所在国的成员国的独立货物转让方或服务供应方支付的总额。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(17)如果不存在比照货物转让或服务供应,则就市场价值而言:
1)就货物而言,金额不应低于货物或同类货物采购价时或于货物转让或服务供应期间内确定的成本价(不存在采购价时)。
2)就服务而言,金额不应低于参与服务供应的应纳税人的总成本。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】

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