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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

(56)乌克兰税法

税种:综合税收,税收协定

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百八十三条第四款:若在本法规第十四部分第一章中规定的情况中,纳税人由未对税款缴纳做出规定的简易税制转换为应缴纳本法规规定的其它税和关税的税制,且上述人员满足本法规第一百八十一条第一款中规定的要求,则纳税人应在转换为应缴纳本法规中规定的其它税和关税的税制的首个日历月份十日或十日之前提交登记申请。若上述人员符合本法规第一百八十二条第一款中规定的要求,则其应在本法规第一百八十三条第三款中规定的期限内提交登记申请。

 

若按照本法规第二百九十三条第八款第四节的第二小节的规定变更了单一税税率,则纳税人至少应在实施了缴纳增值税的单一税税率的季度开始前的十五日内提交纳税人登记申请。

 

第一百八十三条第五款:本法规第一百八十三条第三款中规定的人员可在其登记申请中规定进行纳税人登记的适当日期(或计划安排日期),且应和上述人员被视为纳税人且有资格出具税务发票的纳税期开始的日期(或日历月份)对应。

 

本法规第一百八十三条第四款第二段中规定的人员进行的纳税人登记应从实施规定的缴纳增值税的单一税税率的日历季度首日起生效。       

 

第一百八十三条第六款:若进行纳税人登记的截止日期为休息日、假期或非工作日,则进行纳税人登记的截止日期应为上述休息日、假期或非工作日过后的下个工作日。

 

第一百八十三条第七款:纳税人登记申请应由上述自然人本人提交给其居住地的监管部门或由属于纳税人的法人企业的经理人或代表人立即提交给法人企业所在地的监管部门,在上述两种情况中,纳税人身份应经过文件证实和批准。

 

与相关监管部门签署了电子文件认定协议的纳税人可根据适用法规中规定的程序通过电子通信方式并按照符合申报人员电子签名登记条件的电子格式向监管部门提交纳税人登记申请。

 

可将自愿纳税人登记申请作为出于对法人企业或独资经营者进行全国登记目的填写的登记卡附件提交给国家登记人员。为按照《乌克兰法人企业和独资经营者全国登记法》的规定对法人企业或独资经营者进行全国登记,上述国家登记人员应向监管部门提交扫描版纳税人申请电子复印件以及登记卡中包含的信息。

 

纳税人登记申请应包含对相关人员进行纳税人登记的依据。

 

第一百八十三条第八款:若监管部门在对相关人员提交的纳税人登记申请和(或)提交的文件进行检查后认定上述登记申请或文件不符合本法规第一百八十条、第一百八十一条第一款、第一百八十二条第一款和第一百八十三条第七款中规定的要求或存在任何属于本法规第一百八十四条中规定的取消登记理由的情况,则上述监管部门可拒绝对上述人员进行纳税人登记。

 

第一百八十三条第九条:若不存在拒绝对上述人员进行纳税人登记的理由,则监管部门应在相关登记申请中注明的适当登记日期或预定登记日期将对上述人员进行的纳税人登记录入到纳税人登记表中,条件是上述登记申请中注明了上述适当登记日期或预定登记日期,或上述适当登记日期或预定登记日期在监管部门规定的对纳税人进行登记的截止期限内。若上述人员的纳税人登记申请中注明的适当登记日期或预定登记日期晚于监管部门接收登记申请后的五个工作日,则监管部门应在上述纳税人登记申请中注明的适当登记日期或预定登记日期将对上述人员完成的纳税人登记录入到纳税人登记表中,或在上述纳税人登记申请中注明的适当登记日期或预定登记日期之前将对上述人员完成的纳税人登记录入到纳税人登记表中。

 

第一百八十三条第十款:若任何应进行强制性纳税人登记的人员未在本条款规定的情况中按照本条款规定的程序向监管部门提交纳税人登记申请,则上述人员应承担未按照已登记纳税人身份征收增值税或缴纳增值税的责任,且不应享有税收优惠权和累计财政预算退款权。                                  

 

第一百八十三条第十一款:应纳税人的要求,监管部门应在收到纳税人提出的相关要求后的两个工作日内免费且无条件向纳税人提供纳税人登记表摘录。

 

纳税人提出要求的格式以及纳税人登记表摘录的格式应经过负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门批准。                         

 

第一百八十三条第十二款:负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门应保存包含已登记纳税人信息的纳税人登记表。

 

第一百八十三条第十三款:为长期持久性向国家部门和地方部门以及法人企业和自然人提供信息,负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门每天应在法人企业和独资经营者全国统一登记门户网站公布以下数据:

 

第一百八十三条第十三款第一节:纳税人登记表中的数据,包括纳税人的公司名、纳税人的姓名和父名、纳税人登记日期、个人纳税编号和纳税人登记有效期;

 

第一百八十三条第十三款第二节:关于从纳税人登记表中除名的人员的信息,并应注明个人纳税编号、取消上述人员的纳税人登记的日期以及取消纳税人登记的理由和依据。

 

 若纳税人是通过电子通信方式提交了电子版纳税报表,并适当考虑了申报人员按照法律规定的程序进行电子签名登记的要求,则监管部门应在收到纳税人提出的相关要求后的五个工作日内免费向其提供相关信息,并按照本条款的规定公布上述信息。

 

纳税人提出要求的格式和纳税人登记表摘录的格式以及制定上述纳税人登记表摘录的程序应由负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门确定。

 

第一百八十三条第十四款:进行纳税人登记申请的格式、取消纳税人登记的申请以及纳税人登记规则应经过负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门批准。

 

第一百八十三条第十五:若纳税人所在地或住址发生了变动或改由其他监管部门为上述纳税人提供相关服务,则应按照负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门规定的程序在原监管部门取消纳税人登记并在其他监管部门重新对其进行纳税人登记。

 

若纳税人的税号数据和(或)纳税人名称(姓名和父名)发生了变化,或纳税人所在地(或住址)发生了变化,或监管部门发现纳税人登记证明和(或)纳税人登记表记录中存在任何不一致或错误,则纳税人应在纳税人数据变动或出现任何应进行重新登记的其它原因后的十个工作日内向监管部门提交登记申请。

 

为将上述人员录入至纳税人登记表中并完成纳税人登记,应按照法律规定并在本条款中规定的期间内对纳税人进行重新登记。

 

第一百八十三条第十六款:若纳税人法人实体期限内或在上述期限过后按照法律规定变更了纳税人登记数据,则纳税人登记仅在规定的期限内有效。          

 

第一百八十三条第十七款:因纳税人重组设立的法人企业(不包括以转型的方式成立的法人企业)应与任何其它新成立的企业一样按照本条款规定的程序进行纳税人登记,包括但不限于将纳税义务转交给与税务欠款或应缴纳税款分配相关的人员的情况。         

 

第一百八十三条第十八款:应向进行了纳税人登记的人员分配用于缴纳税款的个人税号。

 

 

 

第一百八十四条:取消纳税人登记

 

第一百八十四条第一款:在通过将纳税人从纳税人登记表中除名的方式取消纳税人登记后,纳税人登记不再具有法律效力,在以下情况中,应取消纳税人登记:

 

1)在过去十二个月份中进行了纳税人登记的任何人员提交了取消纳税人登记的申请,若上述人员在过去十二个月份内提供的应缴纳税款的商品或服务的成本总额低于本法规第一百八十一条中规定的金额,条件是上述纳税人在本部分规定的情况中已缴纳了税务欠款金额;

 

2)进行了纳税人登记的任何人员做了解散决定并按照相关法律的规定批准了对资产负债表进行清算、《交付验收法案》或对资产负债表进行分拆,条件是上述人员在本小节规定的情况中已缴纳了税务欠款金额;   

 

3)进行了纳税人登记的任何人员也进行了单一税纳税人登记,且缴纳上述单一税的条款中并未对增值税缴纳做出任何规定;

 

4)进行了纳税人登记的人员未连续在十二个纳税月份向监管部门提交其增值税纳税报表且(或)已提交了纳税报表(或税款计算结果)并注明其未提供或购买会产生税务欠款或纳税优惠的商品;

 

  1. 法庭判决进行了纳税人登记的人员的相关构成文件无效; 
  2.  

  3. 经济法庭下发了对破产企业进行清算的法令;     
  4.  

    7)已按照法庭做出的裁决对纳税人进行了清算(或自然人失去了经营企业身份)或按照法庭做出的裁决免除了纳税人的纳税义务或其纳税登记已失效;

     

    8完成纳税人登记的自然人死亡,或被宣布死亡、无行为能力、失踪或民事行为能力受到限制;

     

  1. 在《乌克兰法人企业和个体经营人员全国统一登记表》中对法人企业所在地点(或自然人住所处)并无上述法人企业或自然人的情况进行了记录,或对并不存在关于法人企业的确认信息的情况进行了记录; 
  2.  

  3. 联合经营协议、资产管理协议、产品分配协议(对于本法规第一百八十条第一款的第四小节、第五小节和第八小节中规定的纳税人)被终止或确定了进行了纳税人登记的企业的期限;
  4.  

    11)未包含在内;

     

    第一百八十四条第二款:按照本法规第一百八十四条第一款第一小节的规定取消纳税人登记应在纳税人提出申请之后完成,按照本法规第一百八十四条第一款的第二小节至第十小节的规定取消纳税人登记应由相关监管部门在纳税人提交申请后完成或由上述监管部门自行完成。         

     

    应在以下日期取消纳税人登记:    

     

    纳税人提交申请的日期或监管部门做出取消纳税人登记决定的日期;                       

     

    法庭做出的裁决中规定的日期;

     

    联合经营协议、资产管理协议、产品分配协议终止时,或设立进行纳税人登记的企业的期限到期时;        

     

    相关人员失去增值税纳税人身份之前。           

     

    在本条款中,取消纳税人登记的日期应以上述日期中较早的日期为准。        

     

    第一百八十四条第三款:对于提交了取消纳税人登记申请的人员,若已确定上述人员不符合本法规第一百八十四条第一款规定的要求,则监管部门应取消上述人员的纳税人登记。      

     

    第一百八十四条第四款:若不存在取消纳税人登记的合理依据,则监管部门应在收到纳税人提交的取消登记的申请后的十天内向上述纳税人下发拒绝取消其纳税人登记的书面文件(包括相关说明)并应注明拒绝理由。

     

    第一百八十四条第五款:在被取消了纳税人登记后,相关人员不再享有针对税收抵免征收税款的权力以及出具税务发票的权力。

     

    第一百八十四条第六款:在取消了纳税人登记的情况中,最终税务核算期或纳税期应从上个纳税期结束后开始到取消了纳税人登记为止。

     

    第一百八十四条第七款:若纳税人未在商业经营活动框架内进行的应税交易活动中使用应缴纳计入税收抵免的税款的商品或服务、资本资产,则上述纳税人应在上个税务核算期或纳税期中或在纳税人登记被注销之前根据相应商品或服务、资本资产的正常价格确定上述商品或服务、资本资产的税务欠款,但不包括因纳税人通过按照法律规定进行加盟、合并、转型、分解和分拆的形式进行重组而被取消纳税人登记的情况。

     

    第一百八十四条第八款:若被取消纳税人登记的纳税人在上个纳税期过后存在税务欠款,则应将上述税款金额计入财政预算退款扣除金额中,若纳税人未在规定的期限内将上述税额计入财政预算退款扣除金额中,应免除上述纳税人的纳税义务,若在其纳税人登记被取消之前存在应缴纳的税款,则也应免除纳税人应缴纳的上述税款,无论上述人员在缴纳上述税款时是否仍属于经过登记的纳税人。

     

    第一百八十四条第九款:若根据上个纳税期的业绩,纳税人有资格从财政预算获得退款,则应在本条款规定的期限内向纳税人提供上述退款,无论在退还上述款项时,上述人员是否属于经过登记的纳税人。

     

    第一百八十四条第十款:监管部门应在取消纳税人登记的三个工作日之内以书面形式将取消其登记的情况告知纳税人。

     

     

    第一百八十五条:应税项目的定义

     

    第一百八十五条第一款:应税项目应为纳税人进行的以下交易活动:  

     

    1)按照本法规第一百八十六条的规定在乌克兰海关辖区内供应商品,包括但不限于将抵押对象所有权转让给借方(或贷方)的交易活动、根据商誉条款转让的商品以及分配供承租方使用的融资租赁对象的交易活动;

     

    2)按照本法规第一百八十六条的规定在乌克兰海关辖区内提供的服务;   

     

    3)将商品进口至乌克兰海关辖区内的交易活动;    

     

    4)将商品出口至乌克兰海关辖区外的交易活动;        

     

    5)未包含在内;     

     

    6)未包含在内;

     

    7)为国际旅客提供服务以及通过铁路、公路、海运、内河航运和飞机等方式提供行李托运服务。                          

     

    出于纳税目的,将商品进口至乌克兰海关边境的交易活动以及将商品出口至乌克兰海关辖区之外的交易活动应相当于按照《乌克兰海关法》规定的任何海关手续放置商品。

     

     

    第一百八十六条:提供商品和服务的地点

     

    第一百八十六条第一款:提供商品的地点应为:

     

  1. 商品实际到达的地点(但不包括本条款第二小节和第三小节中规定的情况);   
  2.  

  3. 在卖方、买方或第三方人员运输或寄送商品的情况下,开始上述运输或寄送活动时,商品地点应为提供商品的地点;
  4.  

    3)若商品是由卖方组装、安装的(在进行了测试或未进行测试的情况下)或是由其它人员代表卖方组装、安装的(在进行了测试或未进行测试的情况下),则组装或安装上述商品的地点应为提供商品的地点。

     

    第一百八十六条第一款第一节:若供应的商品将会在位于乌克兰境内的船舶或飞机、火车车厢内消费或使用,则商品供应地点应为乘用车辆、上述船舶和飞机出发的地点。                

     

    位于乌克兰境内的乘客车厢部分应为乘用车辆出发地点到达地点之间的乌克兰境外部分不做停留的上述车厢。

     

    乘用车辆的出发地点应为位于乌克兰海关辖区内的首个装载地点,若上述乘用车辆须在乌克兰海关边境外停留。                                                      

     

    车辆在乌克兰海关辖区内的到达地点应为位于乌克兰海关辖区内的乘客上车或下车的最终地点。

     

    第一百八十六条第二款:提供服务的地点应为:    

     

    第一百八十六条第二款第一节:实际提供与动产相关的服务的地点,即:

    1)交通运输活动中的辅助服务,如:装载服务、卸货服务、重新装填服务、在仓库进行商品加工和其它类似服务;                               

     

    2)专家检查服务和动产评估服务;

     

    3)乘客运输和货物运输相关的服务,包括但不限于提供与供乘客消费的食品和饮料;

     

    4)修理服务和原材料加工服务,以及与动产相关的其它工作和服务;

     

    第一百八十六条第二款第二节:在不动产的实际位置(包括在建不动产)提供的与不动产相关的服务:

     

    1)不动产代理机构提供的服务;

     

    2)为准备和履行建设工作提供的服务;

     

    2)在不动产所在地(包括在建不动产所在地)提供的其它服务;

     

    第一百八十六条第二款第三节:在文化、艺术、教育、科学、体育运动、娱乐活动中实际提供服务的地点或实际提供其他类似服务的地点,包括但不限于上述领域的活动组织方提供的服务和为组织有偿展览、会议、科学研讨会和其它类似活动而提供的服务。

     

    第一百八十六条第三款:提供本条款中规定服务的地点应为服务接收方进行经营企业登记的地点,若服务接收方未进行上述经营企业登记,则提供本条款中规定服务的地点应为服务接收方的永久住所或主要居住地点。上述服务应包括:

     

    1)提供知识产权、按照要求建立知识产权以及使用知识产权,包括但不限于按照许可协议使用知识产权和提供或转让温室气体(碳单位)减排资格;

     

    2)广告服务;            

     

  5. 咨询服务、工程服务、法律服务(包括辩护服务)、会计核算服务、审计服务、精算服务以及用于数据处理和信息化咨询、提供信息的软件开发、供应和软件测试服务、其它信息化服务,包括与计算机系统相关的服务;
  6.  

  7. 借调服务,包括在买方进行商业经营活动的地点完成的人事工作; 
  8.  

    5)动产租赁服务,但不包括车辆和保险箱租赁服务;     

     

    6电信服务,即:与信号、文字、图片和声音的传输、传播或接收相关的服务,或通过线缆、卫星、蜂窝网络、无线电、光缆和其它电磁通信系统传输任何形式的信息,包括提供或转让使用上述传输、传播或接收机会资格的服务,包括但不限于授权接入全球信息网络;                    

     

  1. 无线电广播服务和电视广播服务;
  2.  

  3. 代表其它人员并由其它人员出资提供中介服务或代表本人但由其它人员出资提供中介服务,若已交付了本小节中注明的服务;
  4.  

    9)提供货物运输服务。

     

    第一百八十六条第四款:提供服务的地点应为供应商进行登记的地点,但不包括本法规第一百八十六条第二款和第三款中规定的交易活动。

     

     

     

    第一百八十七条:税收问题

     

    第一百八十七条第一款:提供商品或服务的税为之前曾发生过的任何状况再次发生的纳税期中的相关日期:

     

    1)将资金从买方或客户处转入纳税人账户以支付将要供应的商品或服务付款的日期,若供应商品或服务的费用是使用现金支付的,则上述日期应为在纳税人的现金办公室进行资金资本化的日期,若并未进行上述事项,则上述日期应为在向纳税人提供服务的银行机构征收现金的日期;

     

    2)装运商品的日期,在出口活动中,上述日期应为出具能证实纳税人按照海关法规的要求运输商品经过乌克兰海关边境的海关声明的日期,对于提供服务的活动,上述日期应为出具能证实纳税人提供服务的文件的日期。               

     

    对于承包工程建设的交易活动,经营企业可按照本法规第十四条第一款第二百六十六节的规定进行现金法税务核算。

     

    第一百八十七条第二款:若商品或服务是使用自动售货机或无需使用由经授权的自然人运营的现金出纳机的类似设备提供的,则税应为从上述自动售货机或类似设备中获得现金收入的日期。现金征收程序应由乌克兰中央银行确定。                                    

     

    第一百八十七条第三款:若商品供应是根据规定了支付(或累计)利息的商品信贷协议(商品分期付款信贷)进行的,则将上述利息计入税务欠款的日期应为按照相关协议条款累计利息的日期。

     

    第一百八十七条第四款:若商品或服务是通过使用硬币、卡片或其他国内货币替代物的自动售货机交付的,则税务欠款增加的日期应为提供上述硬币、卡片或其他国内货币替代物的日期。                                                  

     

    第一百八十七条第五款:若商品或服务是使用贷记卡或借记卡、旅行支票、商业收据和个人支票供应的,则增加税务欠款金额的日期应为纳税人向买方提供商品或服务并经税务发票证实的日期或出具发票(或旅行支票)的日期(以较早的日期为准)。

     

    第一百八十七条第六款:对于融资租赁交易活动中的出租人,税收问题应为实际分配融资租赁对象供承租方使用的日期。

     

    第一百八十七条第七款:若交付的商品或服务的费用是由财政预算支付的,则税应为将上述资金转入纳税人的银行账户的日期或纳税人收到其他形式的相应补偿金的日期,包括减免上述纳税人欠财政预算的债务金额等。                     

     

    第一百八十七条第八款:在将商品进口至乌克兰海关辖区内的情况中,税应为纳税人提交用于商品通关的海关声明的日期。                           

     

    在本法规第一百九十一条规定的情况中,应按照本法规第一百九十一条中的规定确定税                              

     

    对于非居民在乌克兰海关辖区内提供服务的交易活动,税应为将服务付款记入纳税人账户的日期或出具能证实非居民提供了服务的文件的日期(以较早的日期为准)。

     

    第一百八十七条第九款:长期协议或长期合同执行人的税应为上述执行人根据上述协议或合同实际转让工作成果的日期。                                             

     

    按照本条款中的使用规定,长期协议或长期合同应为生产复合材料的订货交付周期较长(超过一年)的任何生产协议、劳务协议或服务协议,除非制造商品、完成工作或提供服务的协议规定了分阶段制造商品、完成工作或提供服务。

     

    第一百八十七条第十款:供应热能、天然气(不包括液化天然气)的纳税人,包括提供交通运输服务和提供相关服务的纳税人以及向自然人、未进行纳税人登记的财政预算机构以及住房管理办公室、公寓管理单位、公寓住宅共同所有者协会提供供水服务、排污服务或成本已计入住宅租金或维护成本的服务的纳税人,或为在随后将资金转给上述商品卖方(或服务提供方)作为商品或服务成本补偿金而从上述卖方筹集资金的其它纳税人应使用现金法确定税和税收抵免

     

    上述确定税的规定也适用于向获得上述商品或服务并进行了纳税人登记的住房管理办公室和财政预算机构提供上述商品或服务的交易活动。

     

    根据本条款规定的使用情况,成本计入住宅租金或住宅维护成本的服务应为电梯和调度系统维护服务、自动消防和排烟系统维护服务、烹饪器具维护服务、烟道和通风管道维护服务、管道和供暖系统维护服务、清除和回收固体垃圾和粗糙的家庭垃圾、建筑物和建筑物周围地面清洁以及住房管理办公室按照本条款的规定由买方出资向买方提供的其它服务。

     

    第一百八十七条第十一款:对出口商品或进口商品支付的预付款不应变更已计入上述出口商或进口商的税收抵免这类进出口商的纳税人务的税款金额。


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