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泰国税法(6)

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2001-01-01

实施日期:

附件:

47节 对于第40节规定的可征税收入,在扣除第42/2节至第46节的支出后,为减轻税负,可以进一步扣除下列免税额:

1)下列情况下的免税额:

a)纳税人,30,000泰铢;

b)纳税人配偶,30,000泰铢;

c)纳税人婚生或收养子女,包括纳税人配偶婚生子女:

1)每个在B.E. 2522或之前出生的子女或在B.E. 2522之前收养的子女,15,000泰铢,或

2)每个在B.E. 2522之后出生的子女或在B.E. 2522或之后收养的子女,15,000泰铢,但孩子总数不得超过3个。

纳税人有第(1)项和第(2)项规定的子女的,他首先扣除第(1)项下子女的免税额,接着扣除第(2)项下子女的免税额。纳税人有第(1)项下的3个或更多存活的子女的,纳税人不得扣除第(2)项下子女的免税额。如果纳税人有第(1)项下3个以下子女,纳税人可以扣除的(2)项下子女免税额;不过,子女总数不得超过3个。

在计算子女数量时,按照子女的年龄只计算存活的子女。还应将不符合免税额扣除标准的子女计算在内。

只有在子女不满25岁且仍在大学或类似的教育机构学习时,或子女是未成年人或判定为欠缺行为能力者或类似欠缺行为能力者,且依靠纳税人的抚养和支持时,才能扣除子女免税额。不过,子女在相关纳税年度内,取得的不属于第42节规定的可征税收入为15,000泰铢或更多时,不得扣除子女免税额。

子女免税额可扣除,无论该免税额的理由在整个纳税年度内是否存在。在养子女的情况下,只有养父(母)一人可以扣除该免税额。

d)只是在人寿保单是10年期或以上,由在泰国开展人寿保险业务的保险公司推出的保单的情况下,纳税人在纳税年度购买纳税人人寿保单而支付的保险费,应按实际支付的但不超过10,000泰铢的金额扣除。

纳税人配偶持有人寿保险单,且他们的婚姻关系在整个纳税年度存续的,配偶有资格扣除第1段中规定的免税额金额。

e)(被E.A.R.C. (No.16) B.E. 2534 S.8废止)

f)(c)项下纳税人符合条件的子女仍在公共教育机构、在根据管理私立教育机构的法律设立的教育机构,或在根据管理私立学校的法律设立的私立学校学习的,每个子女可多扣除2,000泰铢的教育免税额。

g)雇员根据《部长规章》规定的规则、程序和情况,以第65/3节(2)项下实际支付的金额,但不超过10,000泰铢,向公积金缴纳的定期缴款。纳税人配偶根据第1段规定向公积金定期缴款,且他们婚姻关系在整个纳税年度存续的,配偶有资格根据第1段指定的金额扣除免税额。

h)纳税人为购买、分期购买或建造住房所接受的贷款(该房屋作为贷款的抵押品被抵押),而向银行或任何其他金融机构、人寿保险公司、雇主的合作社,实际支付但不超过10,000泰铢的利息,按照得到部长批准的局长规定的以及在《政府公报》公布的规则和程序进行。上述房屋包括土地。

i)纳税人根据管理社会保障法,向社会保障基金实际缴纳的定期缴款。

纳税人配偶根据第1段向社会保障基金定期缴款,且他们的婚姻关系在整个纳税年度存续的,配偶有资格扣除第1段规定的免税额。

2)夫妻双方均有收入且其婚姻关系在整个纳税年度存续的,第(1)项下(a)和(b)中的免税额总额为60,000泰铢。婚姻关系在整个纳税年度不存在的,每人单独扣除第(1)项下(a)中的免税额,对于(c)、(f)和(g)中扣除的免税额,每人应根据规定的规则,单独扣除一半免税额。

3)在纳税人不是泰国居民的情况下,第(1)项下(b)、(c)和(f)中的免税额,只能为是泰国居民的配偶和子女进行扣除。

4)纳税人在纳税年度死亡的,可视为其在死亡的纳税年度仍然存活,进行扣除免税额。

5)纳税人的资产是不可分割的遗产的情况下,应扣除30,000泰铢的免税额。

6)纳税人为非注册普通合伙人企业或个人非法人实体的,为泰国居民的每个合伙人或个人,可扣除第(1)项下(a)规定的免税额,但总额不得超过60,000泰铢。

7)扣除第(1)、(2)、(3)、(4)、(5)或(6)项下的免税额后,纳税人可进一步以实际捐赠金额扣除下列捐赠免税额,但不超过扣除开支和免税额的余额的10%:

a)向公立医院和教育机构捐赠的金钱,

b)向部长规定的且在《皇家公报》公布的慈善组织、医院或教育机构捐赠的金钱。

《财政部关于所得税和增值税的通知》,关于:《关于增值税豁免税法发布的皇家法令修改的税法第47节(7)(b)项下与关于增值税豁免的税法的皇家法令中第3(4)(b)项下的组织、公共慈善机构、诊所和教育机构的考虑和公告标准》。

 

47/2节 纳税人从根据泰国法律成立的公司或法人合伙人企业那里取得第40节(4)(b)项下收入的,可以收到税收抵免。税收抵免额的计算方式为:所得税率乘以所收到的股息或利润份额,除以100与上述付款公司或法人合伙人企业的所得税率的差。付款公司或法人合伙人企业受制于多个所得税税率的,应在代扣代缴税减免证书中,明确指出所付款业务的所得税税率。

1段中所述税收抵免,应被列入可征税收入,并按照第48节规定计算所得税。然后,所述税收抵免应从应纳税额中扣除。税收抵免少于应纳税额的,纳税人应缴纳差额,税收抵免多于应纳税额的,纳税人有权得到退款。

1,2段的条款不适用于不居住在泰国或不是泰国居民的纳税人。

支付股息的公司或法人合伙人企业,在代扣代缴税款证书中声明第1段中提到的信息错误,且导致计算的税收抵免额超过纳税人本应享受的额度的,所得的付款方与接收方应共同承担多计算的税收抵免额或少缴纳的税款。

付款方或纳税人在自收到评税官员书面通知之日起7天内,没有缴纳该款项的,该税款被视为拖欠税款。评税官员发现所计算的税收抵免额少于纳税人应收到的额度的,应通知纳税人有权根据法律规定得到退款。

 

48节 可征税收入应缴纳所得税的情况如下:

1)根据第42/2节至第47节或第57/5节规定扣除后的可征税收入,为要缴税的净收入,税率为本章结尾《所得税税率表》中规定的税率。

2)纳税人可征税收入为60,000泰铢或更多的,根据第(1)项下规定计算的税款,不得少于可征税收入总额的0.5%。

第(2)项下的可征税收入不包括第40节(1)项下的可征税收入。

3)纳税人可以选择根据第40节(4)(a)和(g)项下的规定,按照下列收入的15.0%进行缴税,而不根据(1)和(2)计算税款:

a)债券的利息,在泰国银行储蓄的利息,在合作社储蓄的利息,信用债券的利息,从公司或法人合伙人企业收到的票据的利息,从根据泰国特别法成立的金融机构得到的利息,该机构的目的是为促进农业、商业和工业而提供贷款。

b)公司、法人合伙人企业或任何其他法人发行的票据和债务证券的赎回价值与销售价值之间的差额。

c)通过转让公司或法人合伙人企业发行的债券、信用债券、票据或债务证券而取得的收益。

仅对于第40节(4)(b)项下从按照泰国法律成立的公司或法人合伙人企业、共同基金或按照泰国特别法成立的金融机构(其目的是为促进农业、商业和工业而提供贷款)那里取得的收入,泰国居民纳税人可以选择不按照第(1)和(2)项下的规定计算税额,而按照收入的10.0%的税率缴税。

4)仅对于根据第40节(8)项规定,从出售继承的、或不以商业或盈利手段取得的不动产而取得的下列收入,纳税人可以选择缴税,而不是根据第(1)和(2)项下规定计算税额:

a)对于因出售以继承或赠予方式获得的不动产的收入,应缴税额的计算为,以收入的50%减去开支,除以持有不动产的年数,乘以所得税税率,再乘以年数。

b)对于因出售以继承或赠予方式而取得的不动产的收入,应税金额的计算为,按照《皇家法令》规定的比率,减去开支,除以持有不动产的年数,乘以所得税税率,再乘以年数。

纳税人选择按照这种方法缴税,而不按照(1)和(2)项规定的,应缴税款总额不得超过销售价格的20%。

纳税人选择按照方法(1)和(2)缴税的,纳税人可以按照(a)项规定,以收入的50%减去开支,或按照(b)项下皇家法令规定,视情况而定,余额应计入税款计算中的其他收入。

a)和(b)项中的“持有不动产的年数”指自取得不动产所有权或拥有权当年起至转让该所有权或拥有权的当年的年数。超过10年的被视为10年,不满1年的被视为1年。

5)纳税人可以选择缴税,而不是按照第(1)和(2)项的规定计算税额,第40节第(1)和(2)项下雇主因为劳动合同终止而一次性支付的收入,是根据劳动持续时间计算并按照局长规定的规则进行支付的。应纳税款是从可征税收入中减去开支得来的(开支的计算为7,000泰铢乘以劳动的年数,但不得超过可征税收入),然后再减去剩余收入的50%,再乘以税率。

在可征税收入是以退职金或养老金的形式支付的情况下,只有退职金被视为雇主因劳动合同终止而一次性支付的款项,且允许的支出额为3,500泰铢。

政府当局支付退职金或类似款项的,第1段中劳动的年数,可以用作根据法律法规或政府当局的要求计算该退职金或类似款项的基础。

计算第3段之外的情形中的劳动年数时,达到183天的,被视为1年,不足183天的,忽略不计。

评税官员评估的低于5泰铢的所得税可以被豁免。

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