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12.立陶宛共和国企业所得税法

税种:企业所得税

颁布日期:2001-12-20

实施日期:2001-12-20

附件:

第十二章

最终条款

 

58条、停止根据《法人利润税法》和《暂行自然人所得税法》第四章计算实体利润或所得及征税的程序

1、《立陶宛共和国法人利润税法》和《立陶宛共和国暂行自然人所得税法》规定的税收减免(包括适用于长期有形资产和软件的投资激励)将不再继续适用,除非本条另有规定。

2、《立陶宛共和国法人利润税法》第8条和《立陶宛共和国暂行自然人所得税法》第24条中关于外资投资税收减免的规定(于本法生效之日前适用于纳税人),应于上述法律规定期限内按照其规定程序继续实施,直至2003年开始的纳税期结束。

3、享有《立陶宛共和国法人利润税法》第21条规定的投资激励的长期有形资产或软件于本法生效之日后被租用或用于向另一家实体投资时,实体所得应加上该等资产被租用或用于向另一家实体投资所在纳税期资产的购置价。享有《立陶宛共和国暂行自然人所得税法》第24条规定的投资激励的长期有形资产或软件于本法生效之日后被租用、用于向另一家实体投资或其用途发生变更时(包括合伙企业和个人/个体企业所有人自行支付被合伙企业和个人/个体企业用于该等投资的所得部分时),合伙企业和个人/个体企业的所得应加上等于资产被租用、用于向另一家投资或其用途发生变更所在纳税期内用于投资的应税所得部分的款项。

4、享有《立陶宛共和国法人利润法》第21条第1款第2项和《立陶宛共和国暂行自然人所得税法》第24条规定的投资激励的长期有形资产或软件不应计算折旧或摊销。如果该投资激励仅适用于部分长期有形资产或软件,则折旧或摊销应于折旧或摊销额(如果资产购置时不享有投资激励,则将根据本法规定计算)等于享有投资激励的价值部分时计算。

5、2002年开始的纳税期起接收的红利应按照下述企业所得税税率征税:

1)立陶宛实体自另一家立陶宛实体处获取的红利应按照29%的企业所得税税率且不得按照本法第33条第2款和本法第34条第2款规定征税

2)外国实体自立陶宛实体处获取的红利应按照29%的企业所得税税率且不得按照本法第33条第2款和本法第34条第2款规定征税。

6、就于本法生效之日前作为坏账积累的债务额而言,本法第25条第1款规定仅应于该等债务不早于1996年计入纳税人销售所得时或该等债务不早于1996年记入纳税人会计凭证时适用。但,如果坏账额于1996年1月1日至1999年12月31日之间计入纳税人销售所得或该等债务于上述期间记入纳税人的会计凭证,则坏账额或视为坏账的成本部分应平均计入实体2000年开始的5年纳税期的有限扣除额中。

7、根据2002年1月1日前签订的合同自保险公司(承保人)处获取的保险赔偿费无须征税。

8、2002年开始的纳税期的预缴企业所得税额(纳税人必须根据已提交的企业所得税预缴纳税申报表缴纳)应根据下述程序计算:

1)就纳税期前4个月而言,预缴企业所得税应基于就上一纳税期前的纳税期实际计算出的企业所得税税额计算。就纳税期第5个月至第12个月而言,预缴企业所得税应基于就上一纳税期实际计算出的企业所得税税额计算。各月的预缴企业所得税应为就上述纳税期实际计算出的企业所得税额的1/12;

2)实体提供证据证明2002年开始的纳税期内其所得比2001年开始的纳税期内所得至少减少25%时,其应有权不迟于本款规定的预缴企业所得税定期缴纳截止期限前1个月向当地税务官员申请降低剩余的预缴企业所得税额或免缴剩余的预缴企业所得税。地方税务官员必须按照所得减少比例降低该实体的预缴企业所得税额或免于该实体缴纳预缴企业所得税。如果上述实体于2002年开始的纳税期内的所得至少增加25%,则其必须不迟于预缴企业所得税定期缴纳截止期限前1个月向当地税务官员申请增加剩余的预缴企业所得税额;

3)实体可选择基于2002年开始的纳税期内各月计算出的企业所得税税额预缴企业所得税;

4)纳税人应有权将企业所得税税率变动考虑在内。

9、2002年开始的纳税期前四个月的企业所得税预缴纳税申报表应于纳税期首月的最后一日前提交。2002年开始的纳税期第5个月至第12个月的企业所得税预缴纳税申报表应于纳税期首月的最后一日前提交。如果实体选择基于2002年开始的纳税期各月计算出的企业所得税税额预缴利润税,则企业所得税预缴纳税申报表应于2002年开始的纳税期各月的次月15日前提交。预缴企业所得税应于2002年开始的纳税期各月结束后15天内缴纳。

10、2001年开始的纳税期的所得申报表或企业所得税纳税申报表应于2002年财政年度结束后且于2002年5月1日前(或2002年起纳税期第5个月的首日前)提交并应随附《立陶宛共和国会计法》规定的财务报表。2001年开始的纳税期的企业所得税应基于企业所得税纳税申报表或所得申报表缴纳。如果企业所得税纳税申报表或所得申报表中计算出的企业所得税税额超过纳税期内基于企业所得税预缴纳税申报表缴纳的企业所得税,则纳税人必须于企业所得税申报表或所得申报表提交截止期限后次个工作日将差额缴入预算。

11、本法附件1规定的折旧或摊销率应适用于本法生效之日后获取的长期有形资产、无形资产和商誉。

12、于2002年1月1日前已于所得实际接收时确认所得但根据本法规定不再满足规定的现金会计原则采用标准的实体,应有权选择自2002年或2003年开始的纳税期起转为权责发生制。

13、就立陶宛实体债券支付的利息应根据本法第4条规定征税,前提是其于本法生效之日后发行。列入立陶宛共和国财政部指令批准清单中的外国国家银行和国际金融机构(其所有成员或创始人均为各国国家政府的机构或组织,以及其超过50%的大宗股票由外国国家政府持有的特别基金管理机构和外国国家国有金融机构)发放贷款的利息应自2003年1月1日起根据本法第4条规定征税,包括与该等债务有关的溢价和红利,但根据本法生效之日后签订的贷款协议向立陶宛共和国发放的贷款除外。列入立陶宛共和国财政部指令批准清单中的外国国家银行和国际金融机构(其所有成员或创始人均为各国国家政府的机构或组织,以及其超过50%的大宗股票由外国国家政府持有的特别基金管理机构和外国国家国有金融机构)发放贷款的利息以及根据2003年1月1日后签订的贷款协议向立陶宛共和国发放贷款的利息应根据本法第4条规定征税。

14、立陶宛政府和市政机关以及立陶宛担任成员且公司条例由《立陶宛共和国条约法》批准的国际金融机构发行证券的利息应根据本法第4条规定征税,除非证券分销协议于2003年1月1日后达成。

15、下述于2003年1月1日前无须征税:

1)立陶宛政府和市政机关以及立陶宛担任成员且公司条例由《立陶宛共和国条约法》批准的国际金融机构发行证券的利息以及北欧投资银行发行证券的利息;

2)立陶宛政府和市政机关以及立陶宛担任成员且公司条例由《立陶宛共和国条约法》批准的国际金融机构发行证券以及北欧投资银行发行证券于二级市场上出售时获取的所得,与二级市场上该等证券交易有关的中介服务所得除外。


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