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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

3.塞尔维亚共和国财产税法

税种:其他税

颁布日期:2007-01-01

实施日期:

附件:

26

属于塞尔维亚共和国居民的人士于塞尔维亚共和国境内和其境外开展本法第23条第2)项中的绝对权转让时,应视为绝对权转让税的纳税人。

并非塞尔维亚共和国居民的人士仅于塞尔维亚境内开展本法第23条第2)项*中的绝对权转让时视为绝对权转让税的纳税人。

本法第23条和第24条中其他情况下的绝对权转让税应该等权利转让时或于塞尔维亚共和国境内进行第23条第2款项下的建筑用地出租时予以缴纳。

 

税基

27

绝对权转让税的税基应为纳税义务产生时的合同价,除非其低于市场价格。

如果管辖税务局发现合同价低于市场价,其应有权自根据本法第36条第1款提交的纳税申报单予以接收之日或于管辖税务局获悉转让之日起60天内按照市场价确定税基。

如果税务局未能于本条第2款规定的期限内按照市场价确定税基,合同价应视为税基。

本法第23条第1款第4)项和第5)项以及第2款规定的情况下,税基应为管辖税务局确定的拟转让或出租不动产的市场价值。

本法第23条第1款第7)项规定的情况下,税基应为就征用不动产支付的报酬,如果根据本法第36条第1款规定提交纳税申报单。

绝对权转让的情况未于本条第1款至第5款条款中予以规定时,税基应为管辖税务局确定的绝对权市场价值。

 

28

本法第23条、第24条和第24a条项下的权利进行交换时,应根据本法第27条规定确定各项拟交换权利的税基。

 

纳税义务发生时间

29

纳税义务应自绝对权转让缔约之日起或本法第23条第2款项下的建筑用地出租之日起开始产生。

本条第1款项下的合同标的为未来交付的不动产时,纳税义务应自该不动产接管时或占有其时开始产生。

如果未根据不动产销售管理法律就不动产权转让签订有效合同,纳税义务应视为于不动产权购置方开始占有相关不动产之日时开始产生。

如果基于终身维护合同进行决定权转让,纳税责任应自终身维护接收方死亡之日起开始产生或另一方缔约方死亡之日起开始产生,如果终身维护缔约受益人为第三方且合同中未规定所有权于第三方死亡时转让至维护提供方。

如果绝对权基于法院裁定或管辖行政机构发出的裁决进行转让,纳税义务应自该裁定生效之日或对该裁定或裁决强制执行之日起开始生效。

通过取得时效收购产权(本法第24条第1a)时,纳税义务应自法院裁定确定该权利起开始生效。

自结余可分配破产财产或通过被清算公司资产分配收购权利(本法第24条第4项)时,纳税义务应自破产财产分配决定生效之日起或针对该权利收购的接收方报告发出之日起开始生效。

如果绝对权转让合同或法院裁定或管辖行政机构发出的裁决未进行备案或未及时备案,纳税义务应于管辖税务局获悉该转让之日时开始产生。

 

税率

30

绝对权转让税的税率应为2.5%

 

免税

31

下述情况下无须缴纳绝对权转让税:

1)绝对权转让旨在根据税务程序和税务管理法规清偿与公共收入有关的债务时;

2)与外国外交和领事使团不动产有关的产权根据互惠原则进行转让时;

3)绝对权用于向塞尔维亚共和国居民资本(股份公司或有限责任公司)进行投资时;

4)通过购置基于租赁权或长期出租权占有的社会性或国有住宅建筑或寓所单元时,根据权利转让人总资本中社会性或政府资本占比,个人成为该建筑或寓所单元的所有人或共同所有人;

5)主营业务/生计为农业的法人实体或个人为其业务目的基于交换收购的农业或林业用地;

6)与不动产有关的产权向终身维护提供方、维护服务接收方的配偶或作为第一顺位继承人的任何其他人士进行转让时,终身维护提供方根据法律于合同签订之日时本应继承的部分;

7)已删除(第5/09号《塞尔维亚共和国政府公报》)

8带内置设备用于病患运输的专用机动车辆、驾驶学校带双重控制系统的专用机动车辆以及专门进行出租车和租车服务标记并用于上述目的之机动车辆进行有偿转让时;

9)已删除(第135/04号《塞尔维亚共和国政府公报》)

9a)根据私有化管理法规,针对私有化开展方的资产或部分资产于本法第23条或第24条项下的绝对权自私有化开展方向资产购置方进行转让时,上述资产也包括于私有化程序中重组开展方的全部或部分资产;

9b已删除(第5/09号《塞尔维亚共和国政府公报》)

10)已删除(第5/09号《塞尔维亚共和国政府公报》)

11)已删除(第5/09号《塞尔维亚共和国政府公报》)

12)根据规划和建设管理法律规定的条件和程序,于前任所有人或其法定继任人要求标明该土地和城市建筑用地的裁定生效之日前存在于公共土地所有权体制编制下时,或向其前任所有人或其法定继任人授予其他未开发政府所有建筑用地的使用权时;

13)塞尔维亚共和国、自治省或地方自治政府机构作为纳税人时;

14)塞尔维亚共和国签订的国际协议规定绝对权转让税无须缴纳时。

出租车或租车服务停止时以及自购置日起五年内以任何其他方式无偿出售或处置为提供上述服务目的购置的机动车辆时,二手机动车辆的所有权收购方应自业务停止、出售或处置之日起10天内相应通知管辖税务局,且应缴纳其未使用税收优惠时本应缴纳的绝对权转让税以及购置日至通知日之间因滞纳税款产生的利息。

本条第1款第3)项的规定不适用于与二手机动车辆、二手船舶或二手飞机有关的所有权转让。

 

31a

向购置首套公寓或家庭住房(以下简称为“公寓”)的个人(以下简称为“首套公寓购置方”)转让公寓所有权或公寓所有权份额时,买方购置的首套公寓未超过40平方米的面积无须缴纳绝对权转让税,同时如果其家庭住户成员自200671日起未拥有或未共有塞尔维亚共和国境内的一套公寓,各家庭成员可享有最高15平方米的绝对权转让税免税权(以下简称为“符合免税条件的公寓”),但前提是:

1)首套公寓购置方为塞尔维亚共和国的成年公民,且其居所位于塞尔维亚共和国境内;

2)首套公寓购置方于200671日至购置方购置首套公寓的销售合同审核之日期间内未拥有或未共用塞尔维亚共和国境内的一套公寓。

就本条第1款而言,首套公寓购置方家庭住户应指生活、劳作和花费首套公寓购置方收入的群体、其配偶、其子女、其养子女、其配偶子女、其配偶养子女、其父母、其养父母、其配偶父母、与首套公寓买方居于同一住所的购置方配偶的养父母。

如果首套公寓购置方拟购买公寓的面积超过本条第1款项下符合免税条件的公寓面积,所购买面积与符合免税条件的公寓面积之间的面积差应缴纳所有权转让税。

 

31b

本法第31a条项下的免税权不适用于向下述人士转让公寓所有权的任何纳税人:

1)已根据增值税管理法律行使增值税退税权的人士,上述退税权基于首次购置公寓或根据本款和本法第31条规定免于缴纳绝对权转让税;

2)已根据增值税管理法律行使增值税退税权或根据本款和本法第31a条规定予以免除绝对权转让税的首套公寓购置方的家庭住户成员。

管辖税务局应就与其发现享有本条第1款和本法第31a条项下免税的公寓有关的销售合同、因涉及地方自治政府机构区域内税款导致尚未征收的绝对权转让税的税额、已行使该权利的首套公寓购置方和其家庭住户成员备存记录。

管辖税务局应于当季20号之前按照本条第2款项下的税额就上一季度向财政预算部门提交季度报告。

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