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97号通告 营业税

税种:营业税

颁布日期:1995-12-30

实施日期:

附件:

97号通告 营业税

1995年12月30日财政部颁布的《97-TC/TCT号通告》,指导执行1995年12月27日政府颁布的《96-CP号法令》,该《法令》细化执行《营业税法》和《修订和完善<营业税法>一系列条文的法律》
1998年3月17日财政部颁布的《32/1998/TT-BTC号通告》,指导执行法律和国家预算汇入的政策(针对国有的公用事业企业)/ 1998年1月26日政府颁布的《02/1998/NQ-CP号决议》,关于政府的1998年1月份的例会/《号通告》,细化执行《营业税法》和《修订和完善<营业税法>一系列条文的法律》

财政部                越南社会主义共和国
-------                        ---------
《 97-TC/TCT号通告》     独立 – 自由-  幸福
河内, 1995年12月30日

通告
指导执行1995年12月27日政府颁布的《96-CP号法令》,该《法令》细化执行《营业税法》和《修订和完善<营业税法>一系列条文的法律》
依据1990年6月30日第八届国民大会通过的《营业税法》;1993年7月5日,第IXth届国民大会通过的《修订和完善<营业税法>一系列条文的法律》;1995年10月28日,第IXth届国民大会通过的《修订和完善<营业税法>一系列条文的法律》;
依据1995年12月27日政府颁布的《96-CP号法令》,该《法令》细化执行《营业税法》和《修订和完善<营业税法>一系列条文的法律》
    财政部指导执行如下:

第一部分  《营业税法》的适用范围
第一节  营业税的纳税主体、营业税的客体

根据《营业税法》第一条和第八条,和《96-CP号法令》第一条的规定,所有部门和行业和所有经济领域的商业组织和个人(通常被称为商业经营机构),不论其经营形式如何,无论其在越南有或没有经营场所,他们的营业额产生于越南,应当依据《营业税法》的规定缴纳营业税。
第二节  营业税的对象

根据《营业税法》第二条和《96-CP号法令》第二条的规定,下列活动不属于营业税征收范围:

第一条  应当缴纳农用土地使用税的农业产品。
农业生产经营机构出售的,未经加工或初步加工的农产品(被分类、去皮、晒干、烘干…)无需缴纳营业税,例如:初步加工的干茶,带壳的干腰果、咖啡豆、玉米、晒干切片木薯和马铃薯…
这样的农产品,经过加工成干燥的胶乳,各种浓缩胶乳,加工于乳状汁液,通过烟气干燥;带壳腰果,烤和浸泡过的腰果;甘蔗汁加工成糖、糖蜜;精米和糙米,小麦,玉米;含油叶、茎、块茎、果实…加工油等等,均应当缴纳适用于生产加工活动的营业税。

第二条  就应当缴纳特殊消费税的货物,生产单位已经申报缴纳了特殊消费税,在生产过程中,其无需缴纳营业税款。
    如果生产机构有专门从事应当缴纳消费税的商品销售的商店,其交易活动必须缴纳营业税。
进口特殊消费税货物的经营机构,每次销售货物时,都必须缴纳营业额税,无论这些商品何时被出售。

第三条  在下列情况下,出口商品的生产(包括生产或分包项目生产的项目出口到国外,出口加工区,或销售给免税店):
(一)生产经营机构,依据与外国签订的分包合同(包括货物由本公司生产,直接出口或出口到展销会上推销),所直接出口或生产的货物。
生产经营机构必须向税务机关出示:
- 与外国签订的生产合同和/或分包合同。
- 货物,被分包送到国外的货物的发票。
- 带有货物已经出口的证明的海关报关单。
(二)按照符合《营业执照》规定的经济合同,由生产机构销售或转让给,进出口机构出口或销售给免税商店的货物(由政府规定的项目)。
生产机构必须向税务机关出示:
-  销售合同或出口合同。
- 按照合同规定,销售和交付货物的发票。
- 合同(平衡合同时)的资产负债表,作为税收平衡的基础。
- 进出口机构的营业执照复印件。
(三)生产单位,依据与另一经营机构签订的分包合同生产的货物,其已经同外国直接签订了合同。
例子:
进出口经营机构A,直接与外国签订了服装生产合同,然后签订了一份合同,将生产分配给了公司B。在这种情况下,B公司不应当被征收营业税。如果公司B不直接从事生产,并将其重新分配给公司C的,公司B和公司C都必须缴纳营业税。
被分包的经营机构必须向税务机关出示:
- 转包生产的合同与合同复印件,分包的经营机构已经结束与外国的合同。
- 依据分包生产出口货物的合同,交付货物的发票。
- 分包合同(在完成合同时)的资产负债表,作为税收平衡的基础。
这种情况例外:生产和转包生产的出口产品,无需缴纳如上所述的营业税,其他所有的生产和转包生产活动应当缴纳营业税,包括下列情形:
- 如果生产经营机构销售其产品,给其他经营机构用于生产、分包生产或包装货物以出口。
- 如果生产和经营机构供应物资和材料给其他经营机构,用于生产商品,那么前者本身承担这些货物的出口,分包的经营机构必须就分包的活动纳税,而分包合同的经营机构应当就出口业务缴纳税款。

第四条  银行、信贷组织和金融公司的信贷活动。
这些组织的专业服务活动,例如开立银行账户和支付款项等,外汇交易,典当,经纪及其他各种活动(如有),应当缴纳适用于各种活动的营业税。
其他单位依法进行的资本借贷活动,无需缴纳营业税款。

第三节  暂时免征营业税的活动
根据《96-CP号政府法令》,下列活动暂时免征营业税:

第一条  无线电和电视广播节目,根据国家预算拨款的计划和项目。
第二条  根据国家预算拨款的国家计划和项目,进行的地质调查和地形测量的活动。
第三条  出版专门杂志和/或公报,其为内部消费;如果出售,这些物品必须缴纳营业税。
第四条  自来水厂的各项活动,其直接服务于农业生产,免征关于灌溉费用的营业税。保护家畜和/或家禽的原始品种的活动,来源于这些原始品种后代的销售收入,来源于保持原品种的杂交,或复用原有品种的销售收入,无需缴纳营业税款;但来源于鸡蛋,牛奶…这样的产品的销售收入,营业税必须支付。
第五条  这些活动:修理和维护道路、河渠疏浚及港口、桥梁,堤坝的修理和维护,为阵亡军人家属楼房屋;恢复文化艺术作品;保持环境卫生,保护动物园,花园,公园,以及树木(由来源于国家预算的非生产资金或人员贡献的资金)。
如果经营机构,其从事修理、养护、疏浚…等活动,无需缴纳上述的营业税款,从该活动中所获得的收入,必须缴纳营业税。
例子:
这是一个经营机构,其从事疏浚运河的活动,就其疏浚活动,无需缴纳营业税款,单从疏浚的沙子或鹅卵石土的买卖中取得了收入,这样的机构,就从疏浚的沙子或鹅卵石土的买卖中取得了销售营业额,缴纳营业税。

第六条  固定资产(更新)的出售,其已被经营机构使用一年或以上,已经依据固定资产折旧的管理制度,被监控,管理和折旧。

第七条  该州出售自有的房屋给租户,出售房屋的100%的所得,必须汇到国家预算。

第八条  医疗保险、社会保险和劳动保险。

第九条  废旧材料和不合格产品的出售,扣除已经实施导致降低了生产成本,以及生产经营的支出;如果不扣除以降低生产成本和流通费用,营业税则必须支付。

第十条  公共部门,餐企业、学校或武装部队的自助餐活动。

第十一条  其他具体情况,应当由政府规定。

第二部分  计算营业税的基础和纳税表
根据《营业税法》第七条,营业税的计税依据为,应当纳税的营业额和税率。
第一节  应纳税额
根据《营业税法》第三条和第八条,以及《96-CP号支付法令》第三条的具体规定,应纳税的经营额为,总销售额、分包费、运费、佣金、服务费…(包括在纳税期间衍生的额外收入,如果有的话),不管这些款项是不是已经被收取。
若干活动的应税营业额的详细定义如下:

第一条  对于生产活动(包括生产、加工、组装和开发),计税营业额应当为,经营机构产品的销售收入,无论这些产品是什么:成品,半成品,原材料或材料、机械设备、矿物…
特别是:
- 关于电力生产活动,应税营业额应当为,来源于销售商业用电所取得的收入。
- 关于印刷活动,应税营业额应当为,来源于,为客户或为了出售,产品印刷所得的总收入。印刷图书、报纸的应税营业额,不应当包括印刷用纸的成本。
- 关于出版活动,应纳税额应当为来源于出版活动的收入。
第二条  对于分包活动,应税营业额应当为分包费用,包括人工费、燃料动力、成本、辅助材料及其他分包费用(合同规定的)(不包括被交付转包的主要原材料和半成品)
在这种情况下:主要原材料均由分包方提供(包括任何形式的指定购买),这不应当被视为分包活动,应当缴纳适用于生产活动的营业税。

第三条 关于建筑活动:
(一)施工和安装活动(不论合同中是否包含材料和原材料),应纳税的经营额应当为,项目或部分项目的整体价值,包括机械和成套设备的价值,以及与项目有关的内部家具(如果有的话)的价值。
根据本规定,建筑安装工程的应纳税的经营额应当为,应当按项目或部分项目的价值来计算,不依赖合同的形式和建设安装单位所收取的资金额来计算。
机械及成套设备和室内陈设,其价值不包括在建筑安装工程活动的计税营业额中,为那些可以被分别安装或购买于项目的建设的货物,例如:购买的各种生产机械和设备,被安装在宾馆的工作间、桌子、椅子、床、电视机接收器中。
如果建筑承包人,为业主提供机械、设备和室内陈设的,他/她应当为其交易活动缴纳营业税。
卫生洁具、墙砖装饰、建筑、水电供应系统的价值…列入建设项目的,在确定建设、安装活动应纳税额时,不得从项目总价值中扣除。
如果在建设工程中所包括的各类型的材料和原材料,由建筑承包商提供给业主,其价值已经包含在建筑安装活动的应税营业额中,他/她将不必为该交易活动缴纳税款。
例子:
河内建设公司(简称乙方)签订了一项合同,为一个工程厂(简称甲方)建设一个车间,总价值81亿越南盾,其中:
- 车间,道路、围墙(包括材料如砖、水泥、铁…的价值、劳务费和其他费用)的价值:50亿越南盾。
- 机械设备安装费:1亿越南盾。
- 机械设备的价值是:30亿越南盾(不含安装费)
根据合同,甲方支付乙方16亿越南盾,包括劳务费和其他费用。
本案中,施工、安装活动的应纳税经营额应当确定如下:
- 项目的价值减去(-)机械和设备的价值:
81亿越南盾减去(-)30亿越南盾= 51亿越南盾
- 应纳税经营额的4%,用于支付营业税额:
51亿越南盾乘以(x)4% = 2亿400万越南盾。
(如上面的例子所显示,营业税款并不是以16亿越南盾(甲方支付乙方的)为基础来计算缴纳)
如果河内的建筑公司出售成套设备给工程公司,施工公司必须支付设备销售的营业税。
建筑承包商和项目负责人必须,向建设项目所在地的税务机构,提供与纳税计算有关的施工合同和其他文件,如付款凭证、资产负债表、合同结算账户等。
如果承包商和项目业主,未能按照规定向税务机构提供合同和文件,作为确定建设项目价值的基础,以计算税款,税务机关应当,立足于各个时期的价格,确定每个项目的计税价格。
例子:
T先生的家庭,在1996,在河内建立了一个3层的房子。施工期间,T先生和承包商没有向税务局提供完全合同和文件,以作为确定新建造房屋价值的依据。因此,税务局有权确定纳税价格和营业税款,如下:
- 每层平方米面积:应该是70平方米,所以三层的总面积210平方米。
- 平均建设成本,这样的房子在税务计算的时间为,120万越南盾 /平方米。
然后,要支付的营业税确定如下:
- 应税的营业额:
210平方米乘以(X)120万越南盾/平方米= 2亿5200万越南盾
-应当缴纳的营业税:
2亿5200万越南盾(x)乘以4% = 1008万越南盾
如果在未确定税款征收的基础(或承包人)的情况下,建筑竣工,业主必须为承包商支付税款。
(二)对于建筑业的勘察、设计和其他活动,应纳税所得额应为这些活动所得的全部收入。
(三)在这种情况下:许多单位参加一个项目或部分项目的施工,依据项目业主直接与一个或多个承包商(称主承包商)签订的合同,其后来与其他承包商签订了分包合同(称为分包商),应纳税的经营额应当,只就一次项目项或者部分项目的价值进行计算,并应定义如下:
- 对于在一个地方施工的一个项目,一个当地的税务机构负责征收税款,应当由主承包商支付的营业税,应当就承包工程的价值来计算;分包商不得为分包的部分项目缴纳营业税。税务机关有责任检查和确定,分包商已为分包单位缴纳了税款的营业额。
- 对于在各地建设的不同部分的项目,分包商必须在施工现场,申报并缴纳营业税。
当就整个项目平衡营业税于税局,主承包商应当有权减除分包商已缴纳的营业税款,在项目的各个部分所在的地方缴纳的税款,于主承包商(如果有税务机关的证明,与纳税凭证,或者纳税凭证的副本)
(四)在这种情况下:承包商将整个项目转包给其他经济结构,合同的出让方必须,就其经纪活动,缴纳营业税;计税的营业额应当佣金,或承包价格和分包价格之间的差异。
(五)商业经营机构,其履行合同,销售产品,材料或设备,给项目业主和建筑商,应当不得,就其生产活动,或就他们的交易活动,申报缴纳营业税(如果这样的产品都是由这些场所制造的)。该合同不得被视为,按上述规定计算税款的建筑合同。
(六)对于分期付款的项目的建设,应按项目各部分的价值或已完成的工作,来计算应纳税的经营额。

第四条  至于运输活动,应税营业额应当就这些项目的收费:运输的货物、运输的乘客和行李,和其他来源于运输活动的收入,例如装卸费用,额外的收入费…包括在交通费用或经营额中。
至于空运、海运和铁路运输……,其涉及国际运输的活动,应当按照下列规定确定应纳税额:
- 至于运输企业,其已获运输营业执照,已申报并在越南注册纳税,应纳税经营额应当为,在越南领土,从越南(第一个出发港)出发,乘客目的地是外国港口,就他们的行李和货物所交付运输费用。   仅就国际航空运输活动,应当按照国际航空运输公约所规定的、应纳税的经营额为,越南纳税人具备的营业额。
- 至于外国经营机构,其在越南没有经营场所,但其行为涉及旅客、行李和货物的运输活动,运输从越南港口到国外,应税营业额应当为,从越南港口(出发的第一港)到外国目的港口交通费用,在此他们的行李和货物被交付,不论购买机票的地方或者运输费用支付的形式。根据本规定,外国运输机构,是指在越南境内没有运输业务登记证,但从越南港口到国外,进行运输活动的运输工具的境外所有人。
例子:
香港的海上船舶,执行运送货物的合同,从海防港到法国,该船应的纳税经营额为,从海防港到法国港的运输费用,不包括旅程中拜访的其他港口。
运输活动时指,这些运输工具和/或设施的使用:火车、车辆、飞机、船只、隧道…为了交通。
上述港口包括机场、海港、内河港口、铁路码头、汽车码头、车站或堆场,货物和/或旅客在进出,为了运输。

第五条  对于餐厅的活动,应纳税营业额应当为,来源于食品、饮料和香烟销售的总收入(无论是通过经营机构在自己制造或购买外面的),以及与餐厅活动相关的其他收入,如食堂收费,餐巾纸收费和其他从客户收集的服务收费。

第六条  在交易活动中,应以下述两种形式中的一种形式来界定应税的营业额:
(一)销售货物的总收入(包括其他收入)
(二)货物的买卖价格之间的差额。
- 销售价格是指,书写在凭单和/或发票上的实际价格;在计算买卖价格差额时,从销售中收取的额外费用(不包括),不应当从销售价格中扣除。
- 买入价格是指,卖方书写在购买凭证或收据上,支付给卖方的实际价格。
对于进口货物,用于计算差额的买价包括:越南港口的买价(CIF)加(+)进口税(如果有的话),加上(+)特别消费税(如果有的话)。    进口货物的附加费用(如有的话),在计算差价时,不计入买价。
以买卖价格作为计算每一种买卖方式的营业税的依据,确定如下:
-- 如果通过代理出售商品,应纳税额应由销售乘以(x)代理商的销售价格。
-- 支付给代理商的佣金,应当包括在营销费用中(除非代理人必须按照下文第七条的规定,为货主支付营业税)。
-- 在分期销售货物的情况下,应税的营业额应当为,来源于由购买者所支付的商品的销售的收入,确定如此:销售额乘以(X)销售价格(销售价格为出售时一次性收取的价格,不包括分期付款的利息)。
-- 对以即时付款方式购买大量货物的顾客,销售价格有折扣的情况下,应当按实际销售价格来确定应税的营业额。客户退货时,应税的营业额,不包括退还给顾客的金额。
-- 至于多批次的交易活动,每一批货物所支付的营业税,应纳税额应当,根据在交付货物的当地的市场销售价格,来确定。
第七条 至于销售和采购委托人和/或代理人的活动,应纳税的营业额应当为,佣金和来源于这些活动的其他收入。如果代理人或委托人,同时为货主承担买卖货物的,除代表其代理人或委托人缴纳营业税外,他还得代表货主,支付交易活动的营业税。通过代理销售的货物的应税营业额为,销售收入减去(-)佣金。
至于海外机构的销售代理活动,除了支付他们的代理活动的营业税,该销售代理人还必须,就代表货主的交易活动,缴纳营业税和利润税;代理计税营业额为,来自代理的收入减除(-)佣金。
至于销售受委托的货物时,销售受委托商品的经营机构,除了该经营活动的税款之外,还得代理货主,支付交易活动的营业税。营业额税为,来源于销售的收入,减去(-)佣金。
基于价格差价,来计算营业税,不适用于通过代理、委托或者受托出售的商品。
只有符合下列情况的经营机构,应当被认定为代理、委托、受托的机构,须就佣金缴纳营业税:
-- 有贸易活动许可证。
-- 货物所有者与代理人,受托人或受让人之间的合同。货物数量、货物种类、价格和佣金必须在其中载明。
经营机构,其从事销售和/或采购代理、受托任务,必须将合同副本送到直接管理该经营机构的当地税务局。
-- 严格按照合同规定的价格销售货物。
-- 严格遵守会计制度,凭证和发票制度;明确和准确地记录来源于代理、受托活动的实际收入,佣金,及相关支出。
在这种情况下:非商业人员销售委托人销售的货物,没有发票,受托人必须在账簿中,记录该人员的名字和地址,委托出售的商品的数量,类型和价格。
如果代理商,委托人或受托人不符合上述条件,他们应当就交易活动支付营业税,营业额应当为来源于销售的总收入。如果经营机构(其尚未登记申报缴纳税款),出卖货物的经营机构,还得代货主缴纳税款。

第八条  在服务活动中,应税营业额为来源于服务活动的总收入:
(一)对于修理活动,不论其修理的行业和修理的产品,应纳税的营业额应当包括修理费、材料和燃料以及其他修理的费用。
(二)至于住宿业务活动,应税营业额应当包括房租和服务费(如有的话)。
(三)至于旅游业务活动,除合同规定的以客户名义支付的款项以外,应税营业额应当为来源于该活动的总收入。旅行费和住宿费(如果有合法凭证)不包括在这些活动的应税营业额中。
(四)至于邮电服务活动,应纳税营业额应当包括邮费,来源于邮票的销售收入,来源于安装和租赁电话、寻呼机、传真…的费用,来源于电信系统,包括附加费的收入(如果有的话),以及来源于其他邮政服务的收入。
至于国际电信活动,应按照国际惯例,应纳税的营业额为,越南境内的越南纳税人有权收取的营业额。
至于在邮电服务系统之外的经营机构,其开展邮政服务活动,例如电话、传真…,应税营业额应当为,他们收到的佣金,或他们得到的、超过服务费的金额(他们必须支付给邮政)。
(五)至于保险业务和再保险业务,应税营业额为来源于保险业务的收入(原保险费、再保险费、评估费和其他活动收入)。
特别是,对于在越南运营的保险和再保险业务机构收集的、再保险费用,其已经就再保险转移所支付的费用,缴纳了营业税,再保险经营机构将不再就这样的保险费用,缴纳营业税(根据1995年6月5日财政部颁布的《43 TC/TCT号通告》第一节的规定,关于保险和再保险业务的营业税的规定)。
(六)至于典当活动,应税营业额应当为,收入和预先支付给典当的差额。
例如:一个人带着摩托车在当铺典当,被提前支付一笔(贷款)1400万越南盾。一个月后,当典当人回来还钱,收回他/她的摩托车,他/她必须偿还典当行1500万越南盾,所以在这种情况下,计税营业额是100万越南盾[1500万越南盾负(-)1400万越南盾]。
如果程序这种情况,典当行必须出售典当的财产以收回他/她的资本,这样的活动的应纳税营业额应当为,他/她从财产销售中获取的总收入[出售该房产的总收入减除(-)依据合同或法律按照规定需支付给典当人的金额]。
在上面的例子中,根据典当人与典当商写在合同之间的约定,当债务到期,典当行有权出售摩托车以恢复其资本和利益。
例如,在摩托车售价为1900万越南盾,当铺必须支付给典当人400万越南盾,应税营业额应当为1500万(1900万越南盾- 400万越南盾)。如果合同没有规定当铺必须支付典当金额,应纳税营业额应当为来源于摩托车销售的总收入(1900万越南盾)。
(七)至于租赁房屋、器具、机械设备和运输工具……的活动,应纳税的营业额应当为,此类活动的总收入。出租人在国外的,其应纳税的营业额应当为承租人必须支付的全部租金,包括所有应缴的费用和税款。
如果租赁用数月或数年而预付租金的(以任何形式),应纳税额应当为,出租人已收到的总收入。
至于经营机构,其提供服务,以为其他经营单位出租事务或者以转租的方式出租的,其转租服务取得佣金的,按营业额计算应纳税额。
(八)至于“国家建设”彩票和其他彩票,应税的营业额应当为,销售门票和卡的实际收入[门票和卡的收入减去(-)支付给销售代理商的佣金(如果有的话)]。
(九)至于高尔夫球场业务,应当以销售会员卡、门票的款项、教练费、高尔夫球用具及器具的租金及其他收入,为应当纳税的营业额。其他与高尔夫球场业务有关的服务活动,如酒店、餐厅、旅游业等,应按各项活动来确定应税营业额。
会员卡销售的营业额,由实际销售的卡(包括在越南和国外销售的卡)乘以(x)卡片上的价格确定。
(十)营业额,其来源于租船活动,应当为来源于这些活动的全部收入,减去(-)根据合同,代表业主实施的支出,如:接口费,装卸费,货物检疫费…(如果使用普通凭证)。
(十一) 至于广告活动,应纳税营业额应当为,来源于这些活动的全部收入:广播、电视、书籍、报纸、广告牌、广告标识、广告展示和其他形式的广告。
对于从事广告业务的经营机构,其与其他机构签订合同,例如广播电台、电视台,进行部分书籍或报纸的办公室…,以开展部分广告服务,被转移到其他场所进行广告的部分营业额(根据合同和实际支付的价款确定),应当被扣除于广告活动的营业额。
至于广告画、电子看板制作、广告图案制作、广告策划等活动…由营业场所或者境外机构开展,其应纳税的营业额应当为广告费用,该费用不得从广告营业额中扣除。
如果一个广告服务经营机构,签署广告服务合同之后,后转让该合同到另一个机构,以充分履行广告服务合同,其只收取佣金,营业税应就该经纪活动收集。

第九条  在若干情况下,应按下列规定确定应纳税的经营额:
(一)商业机构,其使用其货物、材料、机械和设备…,用于交换、债务支付、内部消费或捐赠给其他人,包括任何形式的营销或广告的顾客,均须缴纳营业税。应税营业额应当,根据同一类型商品的同时的销售价格来确定。
(二)自己履行基本建设项目的活动,应当缴纳营业税,应税营业额应当为,项目或项目部分的价值。
基本建设前,在经营期间,对种植树木、抚育多年生树木的活动,不征收营业税。

第十条  商业机构,其由外汇收入,(IES)有权以外币或越南盾支付营业税。如果以越南盾支付,必须依据越南国家银行在计算税款时公布的汇率为基础。如果用外币支付,外币必须可兑换。

第二节  营业税税率
基于修正和补充的营业税税表,其与《修改和补充营业税法一系列条文的法律》《96-CP号政府法令》第四条一起签发,这些法律规定了营业税税率的适用,在政府提供的周转税no.96-cp应用法令第4条的规定条款的法律,就每一个分支,贸易或商业活动,财政部提供了以下营业税税率的操作指南:

第一条  如果营业机构在不同的分支机构经营,受不同的营业税税率的影响,应当按照各分支机构或者服务的税率缴纳营业税。如果无法确定各分行或行业的单独的营业额,则应当适用分行业或业务的最高税率。
第二条  如果生产商品的经营机构,其既隶属分支机构或者交易的税率,又隶属商品的通用税率,其有权享用商品通用的税率,但条件为该税率低于分支机构或者交易的税率。
例子: 一家生产塑料玩具的公司。塑料工业的税率为4%,儿童玩具的税率为0.5%,儿童塑料玩具的税率为0.5%。

第三条  一个从事开发或生产活动的经营机构,其直接使用其产品生产其他产品,应当适用其分公司或所制造的产品的税率,缴纳营业税,计税的营业额应当为,最终产品的销售营业额。
例子:
- 提炼钢铁的铁矿石的开采单位,应当适用于钢铁产品有关的冶金活动的税率。
- 经营机构,其生产纱线和织物,并使用产出的纱线作为原料生产织物,不应当就用于生产织物所使用的纱线缴纳营业税,就销售的织物(纺织工业的税率),计算缴纳营业税。
采石活动应当就开发活动,缴纳营业税,就来源于销售该产品的营业额,例如方石墩和各种大小的石头,该机构直接压碎或研磨的。如果经营机构生产大理石用于墙体、地板或者花岗岩,适用于生产该建筑材料的税率,应当被适用。

第四条  电子产品的生产和组装应当适用8%的税率
尤其:
-  4%的税率应当适用于专用电子设备和机器、计算机的生产和装配,包括:
+ 电子机械和设备的生产和组装,专门用于电话、无线通信、无线电和电视(电话交换机、接收机、发射机、电台和电视中继站的设备)。
+ 雷达设备的生产和装配。
+ 专用的电子设备的生产和装配,用于控制交通信号灯、交通警报器、防盗报警器、火灾报警系统。
+ 生产设施、机器设备和运输工具安装的电子控制设备的生产和装配。
+ 专用的电子仪器、设备的生产和组装,用于研究、实验和医疗服务。
+ 计算机和附属打印机的生产和组装。
在这种情况下,配套生产专用电子设备,伴随者普通的电子产品,例如扩音器、话筒,附随有接收机、发射机等...,配套设备应当采用4%的税率。
除了上述专用的电子产品,或者生产和组装的电视机、录像机、收音机、卡式录音机、放大器、扬声器、麦克风、电话机,传呼机…等产品,应当适用8%的税率。

第五条  至于各种金属制品、通信电缆的生产,包括金属光缆、各类电线等,适用4%的税率。

第六条  电子产品的生产,包括电风扇、洗衣机、带有电子控制器的空调,应当按工程产品的税率征收营业税。
-- 至于锁、标尺(除电子秤)、保险箱、摩托车、缝纫机、搪瓷器皿、锡或镀锌铁皮屋顶,铁桶或铁罐等产品的生产和装配,适用的税率为2%(营业税表第一节第五组)。

第七条  基本化学品的生产,适用1%的税率;基本化学品按照重工业部(现为工业部)公布的清单来确定。
至于各种杀死老鼠、螳螂、苍蝇的用具(包括蚊香),0.5%的税率应当适用。

第八条  至于建筑材料的生产,适用4%的税率:
-- 混凝土砂浆,包括不同种类的水泥和其他胶合的物质,例如沥青砂浆…,用于建筑厂房、道路、桥梁…,或用于生产预制的混凝土建筑物。
-- 至于水泥生产,一个单一的税率应当适用,依据水泥的等级,包括从海外进口或购买其他机构生产的水泥熟料。

第九条  酒精生产的税率(6%)(第一节第13组规定),适用于专门用于医疗服务和工业的酒精(根据产品的性质,或经济合同,或销售发票)。生产白酒、白酒所使用的酒精,应当享受特殊消费税;对于不可能确定酒类种类的,适用特殊消费税。

第十条  2%的税率适用于用于渔业生产的冰产品,依据经济合同和销售发票,渔业经营机构使用其冷冻和保鲜水产品。如果制冰厂向各种类型的消费者出售冰块,但无法识别其是否被用于渔业时,应对该机构的总营业额,适用6%的税率。

第十一条  纱线、纺织品和棉花的生产:
以4%的税率征收其营业税款的合成纱线,包括由合成纤维或合成纤维与棉和天然纤维混合而成的纱线。

第十二条  至于录音带、录像带、录音光盘的生产,1%的税率应当适用于这种产品:由经营机构直接生产的产品,通过自己的程序,和自己的视听记录(音频和视频磁带和出版的光盘物),其依据为由文化服务机构颁发的出版许可证。
录音和复制的服务活动的适用税率为8%。

第十三条  1%的税率适用于医疗、卫生棉、绷带的生产,包括各种医用棉、纱布、绷带和妇女的卫生巾,其卫生标准由质量控制机构或者医疗机构来认证。

第十四条  农业生产经营机构,其从事农产品加工,必须就加工产品的每一分支或每个种类的被规定的税率,缴纳营业税:加工液体橡胶为干燥或浓缩胶乳:4%;加工咖啡、腰果:6%;茶叶的加工:4%…
农业生产经营机构,其无需缴纳农业土地使用税,其有来源于农产品销售收入(栽培和畜牧业),包括网箱饲养或鱼苗捕捞,应当适用2%的税率。1%的税率只适用于动植物品种的生产。
例如犁,耙,恢复土壤等活动,为了农业生产,实行2%的税率。

第十五条  对于分包活动的6%的税率的适用,不论分支,贸易或货物被转包生产。
如果经营机构为其他经营机构提供材料,以进攻转化为商业产品,前者必须以适用于生产部门和营业额的税率,支付营业税;如果经营机构销售这些产品到国外(出口),它必须就其出口活动,缴纳税款,就适用于出口经营额的1%的税率。

第十六条  1%的税率,至于巴士乘客的城市交通运输,也应当适用于从市中心到邻近地区乘客的运输。
例子:
公交旅客运输,从河内到哈东省城镇或从胡志明市到边和,就国家规定的城市间的交通,应当实行同一收费。
的士、三轮车在市区内运送乘客…应按4%的税率纳税。

第十七条 适用于贸易活动的税率:
(一)出售下列货物的税率应当为1%(《营业税表》第四节第1点所规定的):
- 食品:大米、玉米、马铃薯、木薯和加工食品如方便面,方便面…
- 新鲜食品和蔬菜。
- 生产原料和材料,包括:各种燃料(除汽油)、油类、润滑油、油脂、各种煤(包括以蛋糕和多孔块形式,制成的煤)、薄布、帆布、纱线、棉花绒毛。
- 交通方式:船、艇、摩托艇、卡车、客车、小型柴油货车、改进车、叉车、起重机(包括自行车、摩托车和汽车24座以下)。
- 作为生产资料的机械设备:机床,电机,设备、成套设备不配套申报…电缆、通信电缆及其他生产工具、渔具。
- 零配件及机械设备的辅助设备,销售,运输工具(不包括如自行车、摩托车、钟表、相机等消费品…的备品备件)。
- 书籍和报纸,电影(准备放映)的销售(发行)。
(二)经营机构,其经营的商品,不能确定为机器、设备、生产资料或者普通货物的,应当以2%的税率缴纳税款。
例子:
下列货物的销售须按2%的税率征收税款:
- 胶合板或压制的木材,家具用木材和其他材料,玻璃、镜子、油漆、染料、木门窗、塑料门窗、玻璃门、铝框和其他室内设施包括空调、热水器窗口、浴缸、卫生洁具、等。
- 电力、电子和机械设备和仪器,包括电话、寻呼机、手电钻、缝纫机、10立方米/小时以内的水泵,在变压器、在15A以内的稳压器、电线、开关、插头和其他常见的电气用具、刀、剪刀、钳子、锤子和常见的机械和电气维修工具包。
(三)在大宗交易活动中,应当适用适用于每一批交易商品的税率。如果无法确定商品属于哪一组,则应当从该批的全部收入中征收2%的税款。
(四)酒店或饭店,其具有souvernir商店,如果他们的经营额可以分别确定,应当有权适用适用于交易活动的营业税税率。

第十八条  黄金、白银、宝石的交易,适用下列税率:
至于单纯买卖活动,应当适用交易活动的税率。如果经营机构自己进行这样的活动:抛光、切割或金为普通环切的黄金,以相同的价格出售件黄金,这样的活动被认定为交易活动。

第十九条  对于餐饮业,税率是6%。
除高级餐厅及特色餐厅之外,下列情况应当适用10%的税率:
- 家具齐全的餐馆。
- 准备和出售稀有和/或珍贵菜肴或菜单的餐馆。

第二十条  对于若干服务,应当适用的税率如下:
(一)至于有佣金的海外汇款服务,税率为6%,与银行和信贷组织或金融公司的其他专业服务相同。
(二)至于观看汽车、摩托车、自行车、从事电子游戏、出租乒乓球台、台球桌或足球比赛桌等活动,娱乐中心的门票销售,适用4%的税率(其他服务)。
(三)至于这些运输服务活动:为货物所有人推荐或租用运输工具、向运输手段的所有者推荐商品的来源,包括程序文件服务,交通运输的检查监督,对货物的保护…为商品的所有者;如果组织或个人提供这样的服务,仅仅享受佣金,而租用运输工具的和装卸的服务的支出费用,均由货主支付,或经济合同的规定,由该组织或者个人代表货物的所有人支付,提供这样服务的单位应当,就来源于等服务的收入或赚取的佣金,以15%的税率缴纳营业税(按《流转税表》第六节第十五组),不管单位在合同中中称为什么,代理人、经纪人或运输服务提供商等。
在情况下,单位与商品所有者签署了一揽子的货物运输合同,然而,其中没有按照规定指定费用和佣金,营业税应当按适用于运输活动的、2%的税率来计算;应纳税营业额应当为包装合同的总收入(不论其运输商,无论单位本身或者雇一个外人)
(四)邮政服务活动,适用税率为6%。
从事其他活动的邮政服务单位,应当对其各项活动,征收营业税(如独立核算单位)如下:
- 图书和报纸的出版,应当适用适用于出版活动的税率。
-  销售机械设备、业务电话、传呼机…等的商业活动,应当遵守适用于贸易活动的税率。
- 发送报纸等活动,须适用适用于报纸印刷和出版活动的税率。
邮政服务之外的其他单位,其提供电话、传真等…服务,须就其收入的15%缴纳税款,该款项为佣金或者多余的费用(比支付给邮政服务的收费(如代理活动相同))。如果他们有权获得的收入部分,不能单独被确定,营业税必须以邮寄服务的税率支付,即按收取于顾客的总费用的6%计算。
(五)赛马业务中的活动,应适用20%的税率,适用于出售马投注的门票的营业额(营业额仍然包括奖励金和其他支出),以及向观众出售门票的营业额的税率为4%。
租用婚纱及其他器具的活动,须缴纳10%的税款。
(六)打捞沉船的活动服务(调查、打捞沉船并拖上岸),实行2%的税率。
(七) 30%的税率,应当适用于驾驶牵引海上船只的活动。
税务总局负责,根据《营业税表》和上述规定,对企业的税率实行控制、指导和检查。不明确税率的,由税务总局报财政部指导。

第三节  营业税的登记、申报和支付
根据《营业税法》第十条和第十一条的规定,所有营业场所必须:
第一条 办理营业税申报登记:
(一)商业经营机构必须向,授予其申报纳税营业执照或投资许可证的、地方的、税务机构提交纳税申报但和注册登记证(按照标准格式)。如经营机构没有获得许可证而实际上进行商务活动,他们必须,在开始自己的企业时,登记和办理纳税申报时。如果已登记纳税申报的机构,在营业范围、分支机构、合并、解散或者组织分支机构等方面发生了一些变化…,他们必须到税务机关进行额外的补充登记。
公司或者企业的分支机构、商店…,必须向所在地的税务机关登记纳税申报。
建设单位必须向所在地的税务机关,申报纳税,同时必须到建设项目所在地的税务机关登记纳税。
企业,其在一个地区(省、直属中央政府的市)进行生产活动,但其总部和事务办事处,他们必须在其生产活动的地方,登记和申报支付营业税。
例子:
东奈牛奶厂(在同奈省开展生产活动),其在胡志明市有事务办公室,必须在同奈省登记申报缴纳牛奶生产的税款;如果工厂建立了子公司和商店,其直接销售其产品在其他地方(省、市),这样的子公司和商店,必须在他们交易活动的地方,登记和申报缴纳营业税。
(二)贸易机构,希望就销售价格和购买价格之间的差价支付营业税,必须向当地税务局提出申请,以供考虑和决定。
符合下列条件的贸易机构,有权就销售价格和购买价格之间的差额,来计算营业税:
-- 有发票、收据和购销档案(这都要正规、合法)。凭单、发票和收据上的卖出和买入的价格,必须是实际价格。
-- 严格按照会计制度保存记录,确定货物的买卖价格之间的差额。
-- 已经向税务机构注册了差价的营业税的支付,经审查后,认为该经营机构符合条件。
接收营业税缴纳经营机构的请求后,税务机构有责任,进行检查和及时通知他们,是否有权就差额或,缴纳营业税(如果不行,原因必须清楚)。
只有经税务机关审核符合条件,并告知申请许可后,才可以开始就价格的差价缴纳营业税。
(三)关于运用契约制度于业务集团的经营机构和个人(不论企业的分支机构,服务或合同的形式),集团或个人,其将履行合同,必须向管理其的税务机关,直接登记申报纳税;
在这种情况下:所有支出和收入的、自我责任的、一揽子合同情况下,集团或个人的一揽子的承包商,必须依据法律规定另外支付其他税费。承包单位必须,就承包人付给他们的收入纳税。税务机关必须按照各个合同形式,具体确定应税营业额。
关于税务登记和申报单以及就价格差异纳税的申请,经营机构须提交两份副本给税务机关,以审查和认证(一份复印件应退还给企业,其他应保存在税务局备案)。

第二条  对于营业税的申报缴纳单:根据《96-CP号法令》第五条的规定,生产、经营场所,必须在其进行生产或经营活动所在地的税务机关,申报并缴纳营业税。
经营机构必须以规定的形式,实施营业税月度申报,并将申报表发给税务机关。
发送月度申报的期限为,至迟下个月的第五天。施工的经营机构,无论他们是主承包商或分包商,必须在正在建设的地方的税务机构申报,就来源于项目或项目的部分的收入(即使他们无需缴纳营业税,他们的申报表仍必须提交)。
税务机构有责任检查和计算税款,和公布纳税额,为由纳税人支付的上个月的税款,在下个月的第十天之前支付。
如果经营机构未能按照规定向税务机构提交税务申报单,或者提交了一个不完整或不当的申报单,税务机关有权根据其经营情况和通过检查收集的与其相关的数据,以确定应税收入和应纳税额,然后通知经营机构以执行。
如果经营机构不同意税务机关确定的营业额和税收数额,应当有权申诉;但决议悬而未决期间,仍然应当支付确定金额的税款。
至于施工场所,其为分包商,但不就施工和安装活动,缴纳流转税(所得税已由主承包商支付),税务机构应当检验和认证具体的营业额(其无需缴纳营业税),因此,经营机构应当在此基础上平衡其税收。
对于小经营户,纳税应当基于一揽子的收入,以及税务机关应立足于定额税率,并通知每个业务家庭应当支付的金额。
对若干案件的纳税申报如下:
(一)贸易服务的商业机构,其有固定的位置,但把他们的商品卖到他们商业登记的地区之外的地区,应当申报纳税,在交付他们的产品之前,该产品应用于大宗贸易活动,以及部分经营额,其营业税款已经缴纳,就和我的销售,无需再缴纳营业税款。
(二)交易场所,其把货物从他们的出库,运到他们的商店出售,或从一个商店运到另一家自己的商店,就经营机构内部运输的货物,不需要缴纳营业税款,其条件为有正规单据证明这些货物为经营机构内运送的货物。
每一个贸易机构只应当,按下列两种形式之一,计算和支付其交易活动的营业税:纳税额,根据营业额,或商品的买卖价格之间的差额来计算。本办法适用于,已登记纳税申报,并向当地税务机关缴纳营业税的单位。经营机构,其就差额纳税,有权对同一税率的不同类别的商品之间的应纳税差额,进行补偿,并有权对四分之一的月份之间的差额给予补偿。
如果经营机构,其就价格差异缴纳了营业税,违反了规定的条件,税务机关应当,根据其违规行为的严重程度,就其税收违法行为处以罚款,同时决定或宣布,从发现经营机构没有遵守规定的条件的月度,暂停就经营机构的差额纳税。对虚假税务报表,或者对违规设的经营机构的偷税的罚款,必须国家该机构的营业额来计算。
(二)如果进出口机构,其购买产品于经营机构,并依据任务承担出口,在国内销售商品,其应当,在依据适用于交易活动的税率缴纳的营业税之外,必须依据,适用于生产部门或生产商品的税率,缴纳营业税和特别消费税(这应该由生产经营机构支付)。
经营机构必须制作一个详细的采购出口、但已销往全国的货物的清单,以及销售和购买价格的清单,其作为计税依据;如果购买价格不能被确定,用于计算生产活动的税款,必须按销售价格计算税款。

例子:一个机构购买服装以出口,但在国内销售。
-- 经营机构的购买价格:60000越南盾/套:
-- 国内货物的销售价格:80, 000越南盾/套。
-由经营机构支付的营业税4000越南盾/套,包括:
+ 为以适用于服装业的4%税率缴纳的税款:
60000越南盾乘以(x)4%= 2400越南盾
+ 以适用于交易活动的2%的税率缴纳的税款:80000越南盾乘以(x)2% = 1600越南盾。
如果购买的价格是不能被确定,营业额的应缴税额的计算,应当完全依据销售价格,具体是:80, 000越南盾乘以(X)(4% + 2%)= 4, 800越南盾。
(三)生产经营机构,其具备的独立核算的子公司和商店的,直接销售生产经营机构自己生产的产品,在计算和平衡在商店和子公司出售的商品,应当支付的营业税时,必须计算已经缴纳的营业税,就实际来源于商店和子公司销售商品的收入,以确定的、生产部门的税率。
但是,经营机构有权扣除,商店和子公司就其交易活动二在当地支付的营业税的数额。商店、子公司在销售其他商品时,经营机构必须单独纳税申报,并无权从经营单位已经缴纳的税款中扣除此款。
经营单位必须向税务机关出示其纳税凭证,连同其自己生产的、并在其子公司销售的商品的清单。
例子:
在边和市的调味品公司A,拥有网络商店,在一些省份,销售其产品:
-- 在1995年,该公司从其库存中出售1000吨调味料,其中:
+  600吨在边和市,出售给生产经营机构,作价1000万越南盾/吨出售,收入为60亿越南盾。
+ 400吨运到商店,年内实际上售出360吨,价格为1100万越南盾/吨,收入是39亿6000万越南盾,就在当地商店的经营活动,营业税已经支付。
39亿6000万越南盾乘以(x)2% = 7920万越南盾。
公司在1995年缴纳的营业税如下:
应税营业额:60亿越南盾加(+)39亿6000万越南盾= 99亿6000万越南盾。
营业税的应缴税额:99亿6000万越南盾乘以(x)6%(生产活动税率)= 597,6万越南盾。
在扣除商店在出售货物的地方已经支付的税款, 1995年在边和市缴纳的税收金额为:
5亿9760万越南盾减除(-)7920万越南盾= 5亿1840万越南盾
生产机构,在将产品从生产地运到其附属商店和附属公司时,必须开具销售发票,写明销售价格。
每个月,在申报缴纳营业税时时,如果生产经营机构不具备,货物和发票的清单,作为计算营业额以及已经缴纳的税款的基础,就在其附属商店和附属公司销售的商品,尚未被确定,这样的经营机构应当缴纳营业税款,就在生产地以销售价格,交付给其商店和子公司的货物。
经营机构的商店和分支机构,必须在货物销售所在地的税务机关,登记、申报和缴纳营业税,必须使用在这些税务机关购买的发票。
上述纳税申报和计算的规定,与经营机构生产的和交付相关的商店和公司销售的商品相关,不应当适用于:成本会计核算独立于经营机构的商店;应用一揽子业务合同的商店,出售应当缴纳特别消费税的货物的商店。
(五)彩票公司有责任,在支付销售佣金之前。代理其销售代理,申报并缴纳营业税。
(六)越南纳税单位,其作为代理,为外商销售商品;其雇佣外国机械、运输设备和工具;为为外方提供服务,其不直接在越南登记纳税,必须在向外方支付来自销售、结算租金和服务费的所得之前,代表外方,登记、申报和缴纳营业税和利润税。
由越南单位支付的营业额税额,应当依据各分支机构、服务业或业务活动的税率来确定,除利润税之外,由财政部根据各分行或服务的营业额,来具体确定。
至于上述合同的履行,销售货物或租用运输工具的单位…,必须向税务机构送达一份合同副本;如果单位未按照规定,扣除他们代表外国当事人必须支付的税款,就支付给外国当事人的所得,他们必须代表外国当事人纳税。
(七)关于外国航空公司,其在越南具有代表办事处或分支机构出售门票,这样的办事处或分支机构,必须代表他们的机构,登记、申报及缴纳营业税。

第三条  纳税期限:
直接管理纳税单位的税务机关,应当根据企业的实际情况和单位每月缴纳的税款,确定在纳税月份的纳税日期。
对于必须缴纳大额税款的单位,每月纳税额可以每隔5, 10、15天,定期进行一次。依据定期收入,各单位应当到国库缴纳营业税。
每个月,依据应当缴纳的税收总量,依据写在税务机构的税务通知上的支付纳税的固定日期,经营机构到国库支付税收;如果在某地区,财政部门尚未建立税收收集站,当地税务机关直接征税,并依据法律规定将钱上缴国库。
依据税务机关规定的日期暂缴税款的经营机构,必须按照纳税通知,全额缴纳剩余税款;如果他们超过税款的纳税,从下月的纳税数额中扣除。
在任何情况下,上一个月纳税的最后期限,不得迟于下一个月的第十五天。如果在下个月的第十五天以后,支付上一个月的营业税,纳税单位将因逾期付款而被罚款。
-- 从事大量经营的机构,必须在当地税务局,就每批量货物,申报并缴纳营业税和利得税之后,才能将货物运出去。
确保在每个地方的税款计算,并防止税收对价格的损失,
地区或相当其水平的税务机关,应当调查市场货物的价格的波动,很多商人经常在当地交易,然后通知到税务所或税务团队,因此,他们可以利用这个,决定在很多活动交易中的计税价格。
- 一个固定的商业机构,将其员工带去购买物资和货物,并与其他机构进行销售或交换,或在其内部运输货物,必须拥有运输途中货物所需的所有凭证和收据。
如果经营机构没有相应的收据、凭证的,在从事大宗交易的活动中,必须缴纳营业税,如果是进口货物,经营机构必须缴纳进口税。

第四条 对于所有的税收征管,税务机构必须开具税收凭证或从纳税人那里收取税款的凭证,并由财政部统一开具收据或凭证。
税务机关有责任,指导和检查经营场所,以实施他们的法规,并按照规定在账簿记录和使用凭证或收据;以及按照业务流程和规定组织税收征收管理。

第五条  根据政府的《96-CP号法令》第十条的规定,其落实《营业税法》第十四条的规定,小经营户有资格,享受根据每个时期设定的定额纳税的制度。
符合规定限额(定额)的营业税缴纳制度的小经营户,是指每个行业的平均月收入或贸易额如下:
-- 在800万越南盾以下的收入,生产部门
-- 在800万越南盾以下收入,建设分公司
--  在600万越南盾以下收入,运输分公司
-- 在800万越南盾以下收入 ,贸易分公司
-- 餐厅营业收入在600万越南盾以下
- 在400万越南盾以下收入的服务业务
小经营户,其严格遵守销售、购货凭证、会计制度的规定,有权按照他们的申报单,计算缴纳税款。
如果经营机构有权,根据他们的声明缴纳税款,但没有完全遵守销售和购买的凭证和单据的有关规定,和会计制度,税务机关应立足他们的业务情况,来确定其营业额和税额。

第四部分  减税和免税

根据《营业税法》第十八条的规定和《96-CP号政府法令》第十一条的规定,财政部规定减免税的程序和考虑的权限如下:

第一节  有资格减免税权的情况

第一条 营业税的免除的条件为,对象是老年人、残疾人和小生产者和小微企业的经营人员和家庭副业和辅助工艺的从业人员,月收入相当于120000越南盾,目前的最低工资(如来源于收入的所得减去(-)收入的支出)。
对于一个经营户,其有权适用《营业税法》第十四条所规定的定额缴纳营业税款的征收制度,如果其进行业务的时间不超过五天,免征当月的营业税;如果天数不超过15天,可享受月度营业税降低50%的待遇;如果天数超过15,它必须完全支付当月的营业税
税收分支部门应当有责任配合社、区的咨询委员会,检查低收入的生产和经营户,该生产经营户有资格获得免税,和小经营户,其有权根据设定的配额,缴纳税款的征收制度,以及在业务停止期间,依照本条规定,享受减免税。
税务总局应当,对按照本规定停止营业的家庭,申报减免税申报程序,提供指导。

第二条  因自然灾害、敌人破坏或者意外事故而遇到困难的经营机构,有资格减少营业税。减少的数额应与受损财产的百分比相一致,但不得超过所缴纳的营业税的50%,减税额不得超过受损财产价值的30%。减税的期限不能超过12个月,自经营机构产生收入的月度清算,该月度为自损害发生之日后的月度。
例子:
一个经营机构在1996年1月,遭受火灾的损失总价值达到1亿5000万越南盾,相当于60%的财产总价值。从1996年3月成立恢复生产和赚取了所得,所以,可以从1996年3月到1997年2月底降低其营业税(12个月);在这种情况下,减少的最大比例为50%(不按照60%的伤害价值);如果年减税50%的款项,超过30%的受损财产的价值,还原率最高只能是损害的30%;在这种情况下,最大限度的减少量:1亿5000万越南盾(x)乘以30% = 4500万越南盾。

第四条  适格于《营业税法》第十八条条第三款所规定的减税资格的期限如下:
(一)经营机构,其在山区或海上孤岛运行,开发海远离岸产品、进行科学研究和新技术的应用,试运行新技术,当遇到困难和遭受损失时,应考虑在其初始阶段的营业税的减少。
每年的减税(阳历)应当与损失相符合,但不得超过所缴税款的50%,减税期限不得超过2年(24个月)。
经营机构,其开发海洋离岸产品,为一个已被授予海上开采活动许可证的经营机构,由海事水源保护机构,根据财政部和水产部1993年12月31日部颁布的《199-TT/LB号部级联合通告》,颁布的许可证,其规范指导1993年8月7日颁布的《400-TTg号总理决定》,该《决定》规范近海海上开发的免税
为了提供考虑降低税收的依据,要求减税经营机构,必须明确规定每一种情况下的损失,例如:1995年的生产装置A已经安装完毕,并对新技术进行了试运行。当平衡1995税款时,经营机构支付了5亿越南盾的营业税,和遭受损失7亿越南盾,其中,通告其他措施处理后,减少到6亿越南盾,其中3亿越南盾的原因在于新技术的试运行;
经营机构有权减少了1995年的营业税,这是2亿5000万越南盾,相当于50%的应缴纳的营业税。
在这种情况下,来源于试运行的损耗确定为1亿越南盾(而不是3亿越南盾),经营机构应考虑减少1亿越南盾。如果在1996年,该机构继续因这一困难而蒙受损失,则应当考虑进一步减少1996年的营业税。
(二)经营机构生产一项替代进口的产品,可在初始阶段,营业税降低50%,时间起始于,产品在市场上销售,被公认为具有满足代替进口产品的标准的时间,并在进口材料清单的有效持续期间。
至于生产周期不满6个月的项目,减税期为一年(12个月);生产周期超过6个月的项目,减税期为二年(24个月)。
例子:
企业A,自1995年起生产电弧灯泡。1996年1月1日,规划和投资部宣布,该项目已被列为国家鼓励生产的进口产品之一。
通过产品质量的检验,机构管理质量标准,质量测量的负责机构的认证,自1996年4月1日起,企业生产的灯泡已达到越南的标准 ;因此经营机构应当考虑减少50%的营业税,时间为自1996年4月1日起12个月。计划和投资部,应当于1997年2月1日公布一份新的进口替代品的清单,但不包括本项目,减税只应在1997年1月底前实施。
(三)生产经营机构(在《营业税表》项目一清单上的贸易混入分支的组内),其已自1993新建,满足生产中的,销售其产品的,或在贷款的支付中的困难,应当有资格享受一个为期一年的营业税降低50%(12个月)的待遇,从产生收入的月份时候开始;在税收减少的年度之后的一年,建议机构遇到许多困难和继续遭受损失后,应考虑减税的该年的减税;
减税应当与其他措施实施后剩余的损失相对应,但不能超过强制性税款的50%,减税的总期限不得超过二年(24个月)。山区、海岛的生产场所,减税,从第一个月的开始,总期限不得超过3年(36个月)。
如果新的生产经营单位,从事其他经营活动,在考虑降低营业税的情况时,它只享有对生产活动营业税的减税考虑。
新成立的生产经营机构是指,新获得建设投资的企业,并取得生产许可证,到当地税务机关直接登记申报营业税。经营机构,以前建立的,现在被分离,被分开了,被合并或被更名或被投资改善和被扩大生产或是被增加了新的生产线或新的行业;或有了新的生产线,以及通过购买其他生产经营机构而成立的生产经营机构,
其贡献或以及贡献了资本到新成立的机构,连同其机械设备或车间,按照本规定,不得被视为有资格减税。

第四条  如果一个生产和/或经营机构,依据《营业税法》《国内促进投资法》和其他规定,同时有资格享受不同的营业税的减免待遇,有权只享受一个减税待遇。
例子:
A纺织公司成立于1996年1月,是具备生产新技术的机构之一。如果公司有资格享受新建的生产经营企业的减税待遇,不予考虑其他营业税的减免待遇。

第二节  营业税减少的程序和申请文件
向税务机关报送的减税申请的档案材料,按下列规定执行:

第一条  至于因《96-CP号政府法令》第十一条第二款所规定的自然灾害、敌人的破坏或意外事故造成困难的经营机构,档案材料应当包括:
--  遭受损害的单位减税的申请(官方文件),明确说明发生损害的情况、减税的期限和数额。
-- 关于责任机构(警察、损害评估委员会或设立该机构的金融机构)认证的,说明损害的原因和程度的报告。
-- 资产负债表或相关文件的报告,作为评估损失发生前,经营机构资产和资本的基础。
-- 税务管理机构的检查报告,明确决定减税的依据。
不属于当地税务机关管辖的,该税务机关必须考虑,书面提出意见,并将其连同档案材料,一起寄往上级税务机关处理。

第二条 至于遇到困难的经营机构,依据《96-CP号政府法令》第十一条第3a款的规定,申请税收减少的,档案材料应当包括:
-- 该机构的申请或官方(正式的)减税的文件,明确地说明了情况和拟议的减税金额。
--  要求减税的年度财务收支表,以及税务机构的证明,证明损失和损失发生的原因。
如果经营机构应用新技术,或试运行新工艺,必须从国家管理机构,获取认证,对应用技术或新工艺流程试运行的认证。
如果税务机关不具备管理经营机构的权限的,税务机关必须考虑该案件,并提出书面意见,并将档案材料连同书面意见,一起寄往上级税务机关审议和解决。

第三条  生产《96-CP号政府法令》第十一条第3b款所规定的、进口替代产品的经营机构,档案材料应当包括:
- 经营机构,其申请减税,申请明确说明了该项目被列为鼓励生产的项目之一,以替代进口、减税的期限和数额。
-- 国家的管理机构的证明,证明产品符合越南质量标准,或可作为进口替代品;认证日期必须明确填写。
税务机构,其管理经营机构,在其权限范围内,必须检查和比较,鼓励生产以替代进口产品的产品,或者建议更高的税务机构,考虑和处理该情况。

第四条 对于新成立的经营机构,其申请《96-CP号政府法令》第十一条第三款第3项所规定的税收减少,档案材料应当包括:
-- 经营机构的减税申请,说明减税的原因、期限和数额。
-- 关于设立生产机构的决定,商业登记证书,明确规定其生产范围和生产的项目。对于新成立的生产户,他们必须只取得营业执照,以确定其生产范围和生产项目。
-- 相关资料,证明经营机构刚刚投资于机械和设备的采购、施工(或租赁)车间(列表总结投资资产价值的群组和类别的形式),在租赁厂房的合同(如有),由管理该机构的税务机构认证。
至于国有企业、企业、工厂(小企业除外),必须有投资项目、资产负债表或者新建项目投产的报告。
-- 要求减税的年度的生产和经营计划,明确确定营业额和营业税。
-- 税务登记证和税务申报单。
管理该单位的税务机关,有责任检查档案,确定单位开始生产的、产生营业额实际时间。如果单位是一个新建的生产经营机构,其符合营业税减少的法律规定,税务机关应当,在其权限范围内,作出该单位的减税的决定,或发出书面建议,连同单位的档案材料,送达更高的税务机构考虑和解决。

第五条 前款规定的申请减税的档案材料,必须是原件,其行政程序已经完成
如果档案包括复印件:如果其他机关或者单位出具的《企业设立许可证》、《营业执照》等复印件…,公证机构必须公证,如是机构出具的资产负债表或相关凭证的文件复印件,必须盖上公章。

第三节  审议减税的权限和程序

第一条  审议营业税减免的权限如下:
(一)税收份部门的负责人,有权考虑小企业的减免税,其为低收入业户,包税的纳税人,已停止经营活动,其有资格享受第一节第一款所规定的减免税待遇。
(二)税务部门的负责人,有权考虑和决定经营机构的税款减少,该机构有权依法享有小于5000万越南盾营业税收的减少,减税期限不得超过一年(12个月)。
(三)税务总局的局长,有权考虑和决定经营机构的税款减少,该机构有权依法享有小于2亿越南盾营业税收的减少,减税期限不得超过一年(12个月)。
(四)财政部有权依据法律规定审议和决定,不属于各级税务机关管辖的案件的减税。
税务总局局长和、税务部门的负责人应当,考虑和决定新成立的经营机构的税收减少,或者生产替代进口产品的经营机构的减税,在做出决定时,立足于经营机构估计的减税的数量和自己的权限。
如果有权依据法律规定考虑减少税收的经营机构,已提交减税申请给税务机关,同时在等待主管机构决定时遭受了损失,当地税务机关有权考虑允许机构延迟纳税,税额相当于70%的损失,但不得超过建议的减税数量。

第二条  减税的程序。
在任何情况下,经营机构必须制作适当的档案材料,向管理其的主管税务机关提交。
依据接收到的经营机构的减税的档案材料,税务机关要审查确定该案件是否符合法律规定的减税,档案是否已正确提交,适当与否,则必须把档案与现实进行比较,确定与减税相关的数据事实。
如果经营机关的档案不完整或者有错误,税务机关必须有权经营机构,及时予以补充或者调整。
如果经营机构不具备依法减税资格,税务机关应当书面予以答复,说明其请求被拒绝的原因。
在这种情况下,减税的考虑,超出当地税务机关管理经营机构的期限,该税务机关应当,在检查申报单位的档案材料和实际情况后,提出书面意见并报上级税务局考虑和解决。书面意见必须与已审查的单位的档案材料一起发送,同时,税务机关应当书面告知已发送其档案的单位。送交上级税务机关的文件必须被命名和编码。
-- 在批准减税的情况下,已决定减税的机关,必须发布减税的决定,然后发给单位和其他有关机构执行。
基于减免税的决定,税务机关应当,与经营机构一起,平衡已经缴纳的营业税额,并重新决定亏损和利润额以及其他收入汇到预算的所得。
-- 考虑并决定减税的机构,有责任按照相关规定,保持和维护档案材料。

第五节  对违规行为的处理
根据《营业税法》第十九条的规定,对营业税的违法行为处理如下:
第一条  对违反营业税的下列行为,实行行政处罚:
(一)组织和个人,其未能严格按照《营业税法》第十条第十一条的规定,遵守这些规定:税务登记和申报程序的办理,账簿的设立、凭证和收据的使用和保管,应当根据违规行为的严重程度,予以警告或罚款。
(二)组织、个人,其虚报纳税、逃避纳税的,除依法缴纳全部营业税外,还应当缴纳一倍至三倍的罚款:
- 第一次违约:一倍
- 第二次违约:两倍
- 第三次违约或更多:三倍
如果违约增加了暴力因素,第一次违反,将被罚款两倍或三倍的偷税数额;
(三)组织、个人,其逾期缴纳税款、罚款、税收征管决定或者罚款决定应当,除依法缴纳税款或者罚款外,还应当缴纳滞纳金,数额为每天逾期纳税税款的0.2%。
以最后的支付期限为依据,计算滞纳金:
-- 关于营业税,是在下个月的第十五天之后,该机构仍然没有将上个月的税款全部缴到国库。
- 关于罚款,是税务机构在罚款通知或税务的罚款收集命令中确定的时间。
(四)故意拖延缴纳税款的组织、个人,处理如下:
- 须从银行 账户中扣除税款或罚款。有关银行应当立足税收公告、税收征管命令或税务机关收取税款或者罚款的命令,从相关经营机构的账户中扣除税款,并纳入的国家预算。
-- 临时扣押货物或其他物品,作为全额缴付税款和/或罚款的保障。
-- 符合法律规定的资产清单,以确保缴纳税款或罚款。
各级税务机关应当,在发现违法营业税的业务机构时,必须检查并明确违规的行为,这种行为的严重性及原因;每个行为违法的组织和个人的责任;以及法律规定的文件档案。
税务机关应当,根据税收领域行政处罚制度的规定,自行决定或者向上级税务机关报告,按照规定的权限进行审议和决定。

第二条  个人,其逃避了大量的税收,或曾接受过上述第一点所规定的行政处罚,并再次偷税,数量较大,或者有其他严重的犯罪,应当依据《刑法》第一部六十九条的规定追究其刑事责任。

第六节  申诉和限制的时效

第一条  投诉的权利:
根据《营业税法》第二十四条和第二十五条的规定,组织和个人,有权对营业税的不正确适用,提出申诉。
申诉状必须送到税务机关,自该组织或个人收到该税务机构,处理违法行为的决定和命令之日起的30天内。待解决期间,信访人应当充分缴纳已经公布的罚款和税收金额。
如果申诉的组织或个人,不同意税务机关的决策;或投诉的30天的期限届满,仍没有收到回复,这样的组织或个人,有权发送投诉状到上级税务机构。

第二条 税务机关的职责和权限:
各级税务机关应当在接到纳税单位投诉之日起15日内,予以考虑和处理。对于情况复杂的,需要时间进行调查和检查,税务机关必须通知有关单位,但解决的期限应当,自收到投诉之日起不得超过30天。
依据《营业税法》第二十六条第二十七条的规定,,接到税务投诉后,税务机关必须签发下列决定之一:
-- 维护先前的决定;或
-- 变化处理违规行为的形式,程度和措施;或
- 解除以前的决定,暂停其执行。
在这种情况下,税务机关改变或撤销之前处理决定,或更高的税务机构签发新的决策,发布以前的决定的税务机关,必须偿付不当收集税款或者罚款,并赔偿损害(如果有)给经营机构。处理的期限不得超过15日,起算于,变更决定之日,或者上级税务机关作出新决定之日。
在这种情况下,它已经发现并确定:虚假的纳税申报或逃税或错误的税务计算或罚款的征收,税务机构应当征收拖欠的税款、罚款,或偿付在这种虚假的声明或逃税或者这样的错误被发现之前的3年内,计算错误的税款或罚金,。

第七节  执行机构

第一条 本《通告》自1996年1月1日生效,取代1993年8月30日颁布的《114-TC/TCT号通告》和1995年5月2颁布的《40-TC/TCT号通告》(财政部提供营业税指导)。
所有其他法律文件中的营业税的指南,违背本通知的,都被取消。
有资格享受1995年或者更早的减税的情况,应当依据当时的规定考虑,依据这一时期的规定,办理的减税决定,应当继续执行,依据已经决定的减税率和期限。

第二条 税务总局的局长应当,组织和指导税收服务检查,指导各单位正确贯彻执行《营业税法》,1995年12月27日颁布的《96-CP号法令》,该《法令》为《营业税法》和《修订和补充营业税法一系列条文的法律》的操作指南,以及本《通告》。
在执行过程中如果有任何困难或障碍,单位和机构应当及时报给财政部审议和指导。
 财政部
副部长
Vu Mong Giao


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