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埃及2016年第67号增值税法

税种:增值税,综合税收,税收征管

颁布日期:2016-09-07

实施日期:2016-09-08

附件:

执行摘要
埃及于2016年9月7日在《官方公报》发布2016年第67号增值税法,该法自2016年9月8日起适用。
细节讨论
增值税适用范围
所有当地和进口的商品和货物均受增值税制约,有特殊规定的情况除外。本法将服务定义为任何完成的进口的或当地的且不属于商品类的工作。
在另外表格中列出的免征增值税的商品和服务包括:
茶,糖和牛奶
汽油,电和水
法律规定仅由银行提供的银行业服务
药品以及生产药品的活性物质,无论是在当地生产的还是进口的
健康服务,非治疗目的的整形手术和减肥服务除外
公共教育和科研服务,包括开设国际课程的学校
公立医院,公共医疗服务,公立诊所和非盈利组织
免费电台和电视节目的播送服务
空地、农田、建筑物以及居住和非居住单元的出售和出租
广告服务
增值税税率
在截止于2017年6月30日的会计年度内,普通增值税的税率为13%。自2017年7月1日起,增值税税率增加至14%。在生产应税或非应税商品或提供服务时使用的机器和设备,按5%的税率缴纳增值税,出口商品和服务的增值税税率为零。
特殊税率适用于《增值税法》表1中列出的下列商品和服务:
仅适用表格中税率的商品和服务
适用于表格税率和普通增值税税率的商品和服务,在适用于普通增值税税率时,可扣除进项增值税。
计税价格
普通增值税计税价格为商品和服务应缴增值税的金额,是实际上采取任何支付手段缴纳或应缴的金额。
当地使用商品要缴纳增值税的价格为销售价格的30%,不适用《增值税法》第22条规定的扣除规则,条件是商品应当使用不低于两年的时间。
对于分期付款销售的情况,缴纳增值税的价格应包括超过埃及中央银行在销售当天宣布的贷款和扣除率的分期付款利息。
表格中的商品和服务按照表格中的税率计算增值税时,应缴纳增值税的应税价格如下:
当地商品和服务:实际支付的购买金额或应付金额+表格列出的税额
进口商品:关税价格+关税+表格中列出的税款+其他任何征收的税款或费用
进口服务:实际支付的金额+表格中的税额
增值税应税金额包括:
买方或服务接收方支付的金额
卖方向买方或进口商收取的各种相关费用,如佣金、包装费、堆放费、运输费和保险费等。
在关联方交易的情况下,销售额应当按照市场公允价值计算。
注册门槛
要为其出售的商品或服务缴纳增值税的自然人或法律实体,且在该增值税法实施之日前12个月内,其应税和免税商品和服务的总销售额等于或超过50万埃及镑(约5.6万美元)的,有义务在本法实施之日起30天内,在埃及税务当局注册。
增值税申报表
在税务会计月后两个月内,应每月申报缴纳增值税和/或表格中的应缴税款。四月份的纳税申报表除外,其申报纳税截止日期为6月15日。即使在纳税申报期内,没有销售额,也必须填报纳税申报表。埃及税务当局有权通过提供此评估的依据进行认定评估。该行为不免除纳税人的法律责任。
进项税额抵扣
进项税是指在购买或进口货物和服务(包括机械和设备,无论是直接或是间接与要缴纳增值税的商品和服务的销售有关)时,发生的或向注册人收取的增值税。
计算税款时,应从销售价格的应缴税款中扣除下列各项:
因销货退回而缴纳的或核算的税款
对进项收取的税款,包括注册人根据与增值税法有关的实施条例规定的条件和情况,在各个分销环节销售的商品和服务。
不得从税款中扣除的项目包括:
表格中的税款,无论商品和服务要缴纳此税款还是商品和服务的进项要缴纳此税款。
包含在成本项目中的进项税款
免税的商品和服务
非居民个人提供的服务(反向计费)
如果没有在埃及税务当局注册的非居民个人(包括自然人和法人),向没有在埃及注册的个人提供要在埃及缴纳增值税的服务:
该个人有义务在埃及指定一名代表或代理履行法律规定的非居民应履行的义务,包括注册、缴纳增值税、附加税以及其他任何法律规定的应缴税款。
非居民当事人不在埃及指定代表或代理人的,接受服务的埃及居民,在不违反其偿还非居民供应商缴纳的税款的权利的情况,有义务根据增值税法规定,向税务机关缴纳增值税和其他任何应交税款。
如果没有在埃及税务当局注册的非居民个人,向增值税注册人提供对其增值税行为非必须的服务,向政府实体或一般当局或经济当局提供服务:
非居民当事人没有指定代表自己的税务代表或代理的,服务接收方应自销售日期起30天内,核算并将应缴的增值税汇缴给埃及税务当局。
增值税注册人进口对他们增值税应税活动必须的服务的,则被同时视为所述服务的进口商和供应商。
如果在法律规定的期限内没有缴纳增值税,则根据原来缴税的相同程序缴纳附加税。
已为其接受的非居民个人服务缴纳应缴增值税的增值税注册人,有权扣除该进项税,前提是满足该法第22条规定的条件和规则。
税务审计、评估和上诉
只有埃及税务当局有权针对增值税和表格中的税进行税务认定评估,或修改已经提交的纳税申报表,当然该行为是基于可用证明信息/文件的基础之上,且该行为应在法律规定的纳税申报表截止日期起5年内的时期发生。在逃税的情况下,该时期可延长至6年。该时期可被民法规定的任何限制方法的成文法中断,或被税务评估通知、支付警告通知或将案件移交给上诉委员会中断。
如果埃及税务当局修改或认定税收,则要通过注册邮政快递或电子签名法确认的任何电子手段或其他确认的方式,将通知发送给增值税注册人。
注册人有权在收到埃及税务当局送达修改或认定评估的通知之日起30天内,就修改内容或认定评估进行上诉。
上诉的法律程序将在增值税法中详细说明。
处罚、制裁和犯罪行为
自缴税截止日期起至实际缴税的日期内的每个月或一个月份中的一段时间,要缴纳附加罚款。附加罚款是没有缴纳的增值税和表格中税款额的1.5%,包括因修改纳税申报表产生的税款。
违反本法制定的法律规定的制裁程序包括:
500埃及镑至5000埃及镑(约56美元至560美元)之间的罚款
缴纳增值税、表格中的税款和附加税
三年内重犯的,罚款加倍
逃税制裁
三到五年有期徒刑
1000埃及镑至10000埃及镑(约112美元至1120美元)的罚款
缴纳增值税、表格中的税款以及附加税
三年内重犯的,罚款加倍
逃税当事人被视为违反诚信和诚实原则
在为税收扣除或退税目的提交的文件中,法律要求注册会计师开出证明文件,证实增值税主持人有权享受税收扣除或退税。如注册会计师违反关于此方面的法律,增值税法律中规定了具体处罚措施:
禁止会计师从业一年
10000埃及镑到50000埃及镑的罚款
重犯的情况下,罚款和制裁加倍。

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