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(55)乌克兰税法

税种:综合税收,税收协定

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百七十八条:对从事独立职业活动的自然人获得的收入征收的税款

 

第一百七十八条第一款:打算从事独立职业活动的人员应有义务按照本法规第六十五条的规定在其永久居住地的监管部门进行自由职业者登记,并获得税务登记证明。

 

第一百七十八条第二款:乌克兰公民在日历年度内由从事独立职业活动获得的收入应按照本法规第一百六十七条第一款中规定的税率缴纳税款。

 

第一百七十八条第三款:应税收入应被视为净收入总额,即纳税人由进行特定独立职业活动获得的收入与由进行上述独立职业活动所产生的必要支出之间的差额。

 

若从事独立职业活动的人员未能获得税务登记证明,则上述人员的应税项目应为其由上述独立职业活动获得的收入(不应扣除支出金额)。

 

第一百七十八条第四款:从事独立职业活动的自然人应在本条款针对个人所得税纳税人规定的期限内根据税务核算年度的业绩向监管部门提交纳税报表。

 

在监管部门进行自由职业者登记的外国人员和无国籍人员应被视为乌克兰居民,且应在纳税声明中注明其由商业经营活动获得的收入金额以及上述自然人在乌克兰境内和国外获得的收入金额。

 

第一百七十八条第五款:经营企业的税务代理人、从事独立职业活动的自然人支付与上述独立职业活动直接相关的付款时,若自然人未在付款来源扣除所得税,则上述自然人应提交从事独立职业活动的自然人纳税登记证明的复印件。上述规定不适用于为按照民事法律合同履行特定工作并(或)提供服务而累计或支付收入款,而上述合同中规定的关系事实上属于劳务关系,且按照本法规第十四条第一款第一百九十五小节和第十四条第一款第二百二十二小节的规定,上述合同双方可被视为雇员或雇主的情况。

 

第一百七十八条第六款:从事独立职业活动的自然人有义务保存由上述独立职业活动获得的收入和产生的成本的会计核算记录。

 

上述会计核算记录的格式和保存上述会计核算记录的程序应由负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门确定。

 

第一百七十八条第七款:纳税人本人应按照纳税报表中注明的数据完成税务核算年度的个人所得税最终申报。

 

 

第一百七十九条:提交资产、财产和收入年度申报(纳税报表)的程序

 

第一百七十九条第一款:纳税人应按照本法规的规定提交资产、财产和收入年度申报(纳税报表)。

 

第一百七十九条第二款:纳税人应按照本条款的规定履行提交纳税报表的义务,若纳税人从以下人员处获得了收入,则纳税人可不提交纳税报表:

 

纳税人从税务代理人处获得的收入,且未按照本条款的规定将上述收入计入月度应税收入总金额或年度应税收入总金额中;

 

纳税人完全从一个税务代理人处获得的收入,无论累计(或支付、提供)的上述收入属于何种类型的收入、无论金额多少,除非本条款中明确做了其他规定;

 

纳税人由按照公证合同由出售资产(或资产交易活动)、赠与交易活动获得的收入,且应按照本条款的规定缴纳税款;

 

纳税人获得的继承对象形式的收入,且按照本条款的规定,上述收入应按照零税率缴纳税款,或按照本法规第一百七十四条第三款的规定缴纳税款;

 

纳税人按照本法规第一百六十七条第二款至第四款的规定获得了收入,除非本部分的相关条款中明确对上述收入的纳税报表做了规定;

 

纳税人按照本法规第一百七十六条第一款第八小节的规定从两个税务代理人或多个税务代理人处获得了收入,且由上述税务代理人累计(支付或提供)的年度应税收入总金额不应超出在税务核算年度一月一日规定的最低工资的一百二十倍。

 

第一百七十九条第三款:到国外永久定居的乌克兰居民纳税人应在离开乌克兰之前的六十天内向监管部门提交纳税报表。

 

监管部门在收到上述乌克兰居民纳税人提交的纳税报表后的三十天内应对确定的税务欠款金额、缴纳的税款金额进行检查,并应出具上述居民纳税人缴纳税款且不存在税务欠款的证明,上述乌克兰居民纳税人在过境海关时应向海关部门提交上述证明,且上述证明应作为履行海关手续的依据。

 

上述证明的格式应由负责制定和实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门确定。

 

实施本条款规定的程序应由乌克兰部长内阁确定。

 

第一百七十九条第四款:在以下情况中,应免除纳税人提交纳税报表的义务:

 

1)在税务核算年度末,纳税人属于未成年人或无法律行为能力的人员,且因此需完全由其他人员(包括父母)和(或)国家抚养照顾,无论其获得的收入属于何种类型的收入、金额多少,均应免除上述纳税人提交纳税报表的义务;

 

在提交纳税报表的截止期限届满时,纳税人在其他国家境内被拘留、逮捕或被判处有期徒刑、拘役或在服刑;

 

在税务核算年度末纳税人被通缉;

 

在税务核算年度末纳税人在提供强制服务;

 

2)在本条款规定的其他情况中,应免除纳税人提交纳税报表的义务。

 

第一百七十九条第五款:纳税声明应由纳税人本人填写或由经纳税人按照本法规第二部分第二章的规定公证授权填写纳税报表的其他人员填写。

 

第一百七十九条第六款:以下人员应承担代表纳税人填写纳税报表并提交纳税报表的义务:

 

未成年人或由法庭宣布无法律行为能力的人员应由其受托人或监护人针对其获得的收入填写纳税报表并提交纳税报表;

 

已去世的纳税人应由其继承人(或资产管理人、国家执法人员)针对其在税务核算年度内获得的收入填写纳税报表并提交纳税报表;

 

若纳税人按照规定的程序宣布破产,则经授权采取措施以获得纳税人债权人资产所有权的国家执法人员应代表纳税人填写纳税报表并提交纳税报表。

 

第一百七十九条第七款:自然人本人应在税务核算年度次年的八月一日之前缴纳其提交的纳税报表中规定的税务欠款金额。

 

对于监管部门额外收取的税务欠款金额,监管部门应在本法规规定的期限内将上述款项转入相关财政预算。

 

第一百七十九条第八款:对于应退还给纳税人的款项,监管部门应在收到纳税人提交的纳税报表后的六十天内将上述款项转入纳税人在任何商业银行开设的账户中,或按照纳税报表中注明的地址将上述款项邮寄给纳税人。

 

第一百七十九条第九款:纳税报表格式应由负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门根据以下条件确定:

 

纳税报表的主体部分应具有简要观点且不包含一些纳税人获得收入的数据或纳税人产生支出的数据;

 

纳税人在本条款规定的所有情况中提交的纳税报表应一致;

 

纳税人在获得特定收入(或产生特定支出)的情况下单独填写的纳税报表的附件中应包括上述特定收入(或特定支出)的计算结果;

 

纳税人应使用常用术语完成纳税报表和相关附件,且纳税报表和附件中应包括填写上述纳税报表和附件的详细说明;

 

纳税报表和附件中必须注明纳税人身份且应包含确定税务欠款金额或在纳税人行使税款扣除权的情况下应退还的税款金额所需的必要信息。

 

在纳税人提出相应要求之后,监管部门应无偿向纳税人提供纳税报表表格并应公布上述纳税报表表格。

 

第一百七十九条第十款:纳税人有权在税务核算期次年的三月一日之前向相关监管部门提交申请并要求对年度纳税报表的填写进行说明,在收到纳税人提交的上述申请后,监管部门有义务免费向纳税人提供相关服务。

 

第一百七十九条第十一款:按照《乌克兰反腐败和预防腐败原则法》的规定对资产、收入、支出和债务进行了申报的自然人在本条款规定的情况中应单独提交纳税报表。

 

第一百七十九条第十二款:在纳税人提交了申请后,已收到纳税人提交的纳税报表的监管部门应按照负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门规定的格式下发纳税人已提交资产、财产和收入申报(或纳税报表)的证明。

 

 

第五部分:增值税

 

第一百八十条:纳税人

 

第一百八十条第一款:出于纳税目的,增值税纳税人应为以下人员:

 

1)任何从事经济活动或打算从事经济活动并按照本法规第一百八十三条中规定的程序自行进行纳税人登记的人员;

2)任何进行了纳税人登记或应进行纳税人登记的人员;

3)任何将达到应纳税数量的商品进口至乌克兰海关辖区内的人员以及按照《乌克兰海关法》的规定运输商品经过乌克兰海关边境时应缴纳税款的人员,以及以下人员:

 

 对于任何应遵守规定了完全免税或部分有条件地免除纳税义务的海关程序的人员,若上述人员违反了海关法规中规定的上述海关程序,则上述人员应缴纳增值税;

 

任何不当使用税收优惠待遇的人员和(或)在使用税收优惠待遇的过程中违反本法规规定的期限或本法规授予税收优惠待遇目的的人员,包括但不限于未按照指定目的使用税收优惠待遇并将商品进口至乌克兰海关辖区内的任何其他人员或企业。

 

本条款的规定不适用于自然人(或乌克兰公民)或经营企业(纳税人除外)将本法规第一百九十七条第七款中规定的文化资产进口至乌克兰海关辖区内的交易活动;

  1. 在未设立法人企业的情况下保存合作协议业绩的人员;
  2.  

    5)对与使用根据信托协议获得的用于管理活动的资产进行商业交易活动相关的增值税结算情况进行独立记录的资产管理人员。

     

    就纳税目的而言,资产管理人员的个体商业经营活动与其进行的资产管理经营活动之间的商业关系应相当于根据独立民事法律协议确定的关系。本条款的规定不适用于管理按照法律规定设立的集体投资项目资产、银行管理基金、建设融资基金和不动产交易活动基金的资产管理人员;

     

    6)从事供应没收资产、发现物、宝藏、经证实被遗弃的资产、所有者在监护期结束后未提出申请的资产、通过继承权或以法律规定的其他方式转为公有财产的资产(包括但不限于《乌克兰海关法》第二百四十三条中规定的资产)的交易活动的人员,无论上述交易金额是否达到了本法规第一百八十一条第一款中规定的商品或服务供应交易活动的总金额,无论上述人员是否按照法律规定申请了相关税收待遇;

     

    7)经授权记录因铁路企业提供与其核心经营活动相关的服务而出现的应税项目征收的税款的人员,且纳税人有权按照乌克兰部长内阁规定的程序处置上述应税项目;

     

    8)保存与履行产品分配协议相关的单独纳税记录的个人投资者或个体运营人员。

     

    第一百八十条第二款:若服务是由非居民提供的,包括但不限于非居民常设机构,而并非由经过登记的纳税人提供的,且提供的服务位于乌克兰海关辖区内,则负责征收税款并向财政预算缴纳税款的人员应为上述服务的接收方。

     

    第一百八十条第三款:本法规第一百八十条第二款中规定的人员有权履行法律规定的纳税人义务兵承担法律规定的纳税人责任。

     

    第一百八十条第四款:本条款的规定不适用于以下人员:为移除服务准备活动、移除切尔诺贝利核电站发电机组的服务等活动提供服务的人员、为按照《欧洲复兴开发银行和乌克兰关于乌克兰切尔诺贝利掩体基金运营框架协议》与《作为按照核能安全拨款规定分配的拨款基金管理者的欧洲复兴开发银行和乌克兰政府、切尔诺贝利核电站之间的拨款协议(切尔诺贝利核电站核能安全行动计划草案)》条款的规定向通过无偿且无法退还的国际技术援助提供资金的切尔诺贝利核电站项目掩体运营活动以及使用上述资金将切尔诺贝利核电站项目掩体改造为对环境有益的系统提供服务的人员。

     

     

    第一百八十一条:纳税登记要求

     

    第一百八十一条第一款:若在过去十二个月内向相关人员累计或支付的应按照本条款的规定缴纳税款的商品或服务供应交易活动的总金额(包括但不限于使用地方计算机网络或国际计算机网络的上述交易活动)超出了三十万乌克兰格里夫纳(不包括增值税),则上述人员应按照本法规第一百八十三条规定的要求在其所在地(或居住地点)的监管部门进行纳税人登记,但不包括单一税纳税人。

     

    第一百八十一条第二款:若不属于已登记纳税人的其他人员将商品进口至乌克兰海关辖区内且商品数量达到了法律规定的应纳税数量,则上述未进行纳税人登记的人员应在商品通关时缴纳税款。

     

     

    第一百八十二条:纳税人自愿登记

     

    第一百八十二条第一款:若因不存在应税交易活动金额或应税交易活动金额低于本条款中规定的金额,按照本法规第一百八十一条第一款的规定,不应将相关人员视为纳税人,且上述人员愿意主动进行纳税人登记,则监管部门应在上述人员提出相关申请后完成上述登记。

     

     

    第一百八十三条:纳税人进行登记的程序

     

    第一百八十三条第一款:任何应进行强制性纳税人登记的人员均应向其所在地或居住地点的监管部门提交登记申请。

     

    第一百八十三条第二款:相关人员在进行强制性纳税人登记时,应在其应税交易金额首次达到本法规第一百八十一条中的规定金额次月的十日或十日之前向监管部门提交登记申请。

     

    第一百八十三条第三款:若相关人员自愿进行纳税人登记或其满足本法规第一百八十条第一款第六节中规定的要求,则上述人员应在其应被视为纳税人并有资格获得税收优惠、出具税务发票的纳税期开始之前的二十个日历天数内向监管部门提交纳税人登记申请。


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