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79.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第二百九十条:将土地税记入财政预算的程序

 

第二百九十条第一款:应按照《乌克兰财政预算法规》针对土地税规定的程序土地税记入相应的地方财政预算中。

 

 

第十四部分:特别税收措施

 

第一章:简税制、税务核算和申报

 

第二百九十一条:总则

 

第二百九十一条第一款:本章节规定了简税制、税务核算和申报以及征收固定税的法律框架。                    

 

第二百九十一条第二款:作为征收税款和关税的特别机制,简、税务核算和纳税申报规定了纳税人可按照本章节规定的期限和条件以缴纳单一税的方式代替缴纳本法规第二百九十七条第一款中规定的特定税款和关税,同时纳税人应保存简税务核算和申报记录。

 

第二百九十一条第三款:法人企业或独资经营者可独立选择简,若上述企业遵守了本章节规定的要求并按照本章节规定的程序进行了单一税纳税人登记。   

 

第二百九十一条第四款:使用简、会计核算和纳税申报的经济实体应被分为以下几类单一税纳税人:

 

1)第一类单一税纳税人——仅在市场中的交易场所从事商品零售活动且不使用雇佣劳动力的独资经营者以及(或)从事向民众提供消费者服务的商业经营活动且年度收入金额不超过十五万乌克兰格里夫纳的独资经营者;

 

2)第二类单一税纳税人应为从事提供服务的经济活动的独资经营者,包括消费者服务、单一税纳税人和(或)群众提供的服务、制造业服务和(或)商品销售服务、在酒店管理领域进行的经营活动,条件是在一个日历年份内,上述经营人员满足以下所有标准:

 

不使用雇佣劳动力或与上述经营人员存在劳务关系的雇员人数不超过十人; 

 

收入金额不超过一百万乌克兰格里夫纳。                   

 

本条款不适用于提供购买、销售和租赁中介服务以及不动产评估服务的独资经营人员从事珠宝首饰和使用贵金属、宝石、有机物宝石和次宝石制成的家庭用品的生产制造、供应和销售经营活动的独资经营人员。上述个体经营人员仅属于第三类单一税纳税人或第五类单一税纳税人,若上述人员满足本章节针对上述群体规定的要求;

 

3)第三类单一税纳税人应为在一个日历年度内符合以下所有标准的独资经营者:      

 

不使用雇佣劳动力或与上述单一税纳税人存在劳务关系的雇员人数不超过二十人;                   

 

收入金额不超过三百万乌克兰格里夫纳。 

 

4)第四类单一税纳税人应为法人企业,即在一个日历年度内满足以下所有标准的任何组织法律形式的经济实体:           

 

平均雇员人数不超过五十人;     

 

收入金额不超过五百万乌克兰格里夫纳。

 

5)第五类单一税纳税人为在一个日历年度内满足以下所有条件的独资经营人员:          

 

未使用雇佣劳动力或与上述独资经营人员存在劳务关系的雇员人数没有限制;             

 

收入金额未超过二百万乌克兰格里夫纳。        

 

6)第六类单一税纳税人为法人企业,即在一个日历年度内收入金额不超过两千万乌克兰格里夫纳的任何组织法律形式的经济实体。

 

第二百九十一条第四款第一节:在计算与单一税自然人纳税人存在劳务关系的人员总数时,不应将休产假的雇员和按照法律规定照料未满规定年龄的儿童而休假的雇员考虑在内。           

 

在计算雇员平均人数时,应使用本法规中规定的定义。

 

第二百九十一条第五款:以下人员不属于单一税纳税人:  

 

第二百九十一条第五款第一节:从事以下经营活动的经济实体(或法人企业和独资经营者):

 

组织和进行博彩活动;

 

2)外汇交易活动;  

 

3)消费品生产制造、出口、进口和销售活动(但不包括使用容积不超过二十升的容器盛装的易燃材料和润滑材料的零售活动和自然人从事的与啤酒零售活动和佐餐酒零售相关的经营活动);

 

4)生产、制造、销售贵金属和宝石,包括有机类类宝石(不包括生产制造、供应、销售珠宝和使用贵金属、宝石、有机类宝石和次宝石制成的家庭用品);           

 

5)生产、销售矿产资源,但不包括销售当地的矿产资源;

 

6)金融中介领域的经营活动,但不包括《乌克兰保险法》中规定的保险代理人、本法规第三部分中规定的检查员、海损查定人员、调节人员在保险领域进行的经营活动;

 

7)公司管理活动;

 

8)提供邮政服务(不包括快递服务)和通讯服务的经营活动(但不包括无需获得授权的经营活动);     

 

9)销售艺术品和古董的经营活动,组织与艺术品、收藏家的收藏物品或古董相关的拍卖或竞拍活动;  

 

10)组织和进行旅游观光活动;          

 

第二百九十一条第五款第二节:进行技术测试和研究的个人经营人员和从事审计领域的经营活动的个人经营人员;

 

第二百九十一条第五款第三节:出租土地、住宅场地和(或)其中的一部分、非住宅场地(建筑结构、建筑)和(或)其中的一部分的独资经营人员,且土地总面积应超过零点二公顷,住宅场所的总面积应超过一百平方米,非住宅场所或建筑结构、建筑的总面积应超过三百平方米;      

 

第二百九十一条第五款第四节:保险经纪人(或再保险经纪人)、银行、信贷机构、当铺和租赁公司、信托公司、保险公司、提供基金型养老金的机构、投资基金和投资公司、法律规定的其它金融机构;证券登记机构;

 

第二百九十一条第五款第五节:由法人企业持有的股份总额相当于法定股本的百分之二十五或超过百分之二十五的经济实体,且上述法人企业不属于单一税纳税人;          

 

第二百九十一条第五款第六节:不属于单一税纳税人的法人企业的办公室代表、分公司、部门和其它独立分支机构;              

 

第二百九十一条第五款第七节:不属于非居民的自然人和法人企业;

 

第二百九十一条第五款第八节:在提交单一税纳税人登记申请时存在税务欠款的经济实体,但不包括因不可抗力或不可抗因素产生的无法收回的税务欠款。                     

 

第二百九十一条第六款:单一税纳税人必须以实物(现金和(或)非现金形式)对交付的商品或提供的劳务和服务进行结算。

 

第二百九十一条第七款:就本章而言,第一类单一税纳税人和第二类单一税纳税人向民众提供的消费者服务是指以下服务:

 

1)生产定制鞋类;

2)修鞋服务;

3)生产定制服饰;

4)生产定制皮革制品;

5)生产定制皮毛制品;

6)生产定制内衣;

7)生产定制纺织品和纺织男装;

8)生产钉子帽子;

9)为定制产品生产活动提供的额外服务;

10)衣服和家用纺织品修补服务;

11)生产和纺织定制针织服装;

12)针织服装修补服务;

13)生产定制地毯和挂毯;

14)地毯和挂毯修理和修复服务;

15)生产皮革类男装和挂毯;

16)皮革男装和旅行用品修补服务;

17)生产定制家具;

18)家具维修、修补和翻新服务;

19)生产定制细木工产品和木工制品;

20)汽车、摩托车、踏板车和轻便摩托车维护和修理;

21)广播和电视设备、其它音频和视频设备维修服务;

22)家用电器和其它家用设备维修服务;

23)手表维修服务;

24)自行车维修服务;

25)乐器维护和修理服务;

26)生产定制金属制品;

27)其它个人物品、家庭用品和金属物品的维修服务;

28)生产定制珠宝;

29)珠宝维修服务;

30)个人物品和家庭产品雇用服务

31)为完成摄影工作提供的服务;

32)电影后期处理服务;

33)亚麻和其它织物清洗、处理服务;

34)织物、针织服装和皮革制品的清洁和染色服务;

35)定制皮革制品整理服务;

36)美发服务;

37)丧葬服务;

38)与农业和林业相关的服务;

39)家庭佣人服务;

40)与定制清理和场所清洁相关的服务。

 

第二百九十二条:确定收入的程序和收入组成部分

 

第二百九十二条第一款:单一税纳税人的收入是指:

 

1)对于独资经营人员——单一税纳税人收入是指其在纳税期或税务核算期内获得的实物形式的收入(包括现金收入和(或)非现金收入);本法规第二百九十二条第三款中规定的有形资产或无形资产。在上述情况中,以上人员获得的利息、分红、特许权使用费、保险补偿金和保险赔付等形式的被动收入以及由出售自然人拥有所有权且用于经济活动的动产和不动产获得的收入;

 

2)对于法人企业,单一税纳税人收入是指其获得的任何收入,包括上述法人企业的代表处、分公司、部门在纳税期或税务核算期内获得的实物形式的收入(现金收入和(或)非现金收入),本法规第二百九十二条第三款中规定的有形资产或无形资产。       

 

第二百九十二条第二款:作为单一税纳税人的法人企业出售固定资产时,其获得的收入应被确定为法人企业由出售上述固定资产获得的资金金额与进行出售时确定的固定资产净值之间的差额。

 

第二百九十二条第三款:单一税纳税人在税务核算期内无偿获得的商品劳务或服务的成本应被计入上述单一税纳税人获得的收入金额中。

 

按照书面赠与条款和根据法律规定达成的其它书面协议向单一税纳税人提供的商品或劳务和服务(上述协议并未规定针对上述商品或劳务和服务成本的现金补偿或其它补偿上述商品或劳务和服务收益的现金补偿或其它补偿),以及转让给单一税纳税人并由其保存、使用的商品应被视为上述单一税纳税人无偿获得的商品。

 

作为增值税纳税人的第三类单一税纳税人和第五类单一税纳税人在税务核算期内获得的收入金额以及第四类单一税纳税人和第六类单一税纳税人在税务核算期内获得的收入金额也应包括已到期的应收账款金额。

 

第四类单一税纳税人和第六类单一税纳税人在税务核算期内获得的收入金额应包括其在税务核算期内出售的商品或劳务和服务的成本,且上述单一税纳税人在本法规规定的其它税款和关税缴纳期限内获得了上述商品或劳务和服务的预付款。

 

第二百九十二条第四款:在按照佣金合同、货运协议或代理协议提供服务、完成工作时,代理人收入应为其获得的报酬金额。    

 

第二百九十二条第五款:对于使用国外货币表示的收入,应按照单一税纳税人获得上述收入时乌克兰中央银行确定的乌克兰格里夫纳兑换外国货币的官方汇率将上述收入金额兑换为乌克兰格里夫纳。

 

第二百九十二条第六款:单一税纳税人获得收入的日期应为单一税纳税人获得资金(现金收入或非现金收入)的日期、单一税纳税人在其无偿获得的商品(或劳务和服务)的交付接收条款中签字的日期。对于作为增值税纳税人的第三类单一税纳税人和第五类单一税纳税人以及第四类单一税纳税人和第六类单一税纳税人,获得收入的日期应为记入期限已过的应收账款的日期。

 

对于第四类单一税纳税人和第六类单一税纳税人,获得收入的日期应为交付商品的日期(完成工作或提供服务的日期),且上述单一税纳税人在本法规规定的其它税款和关税缴纳期内收到了上述商品(或劳务和服务)的预付款。

 

第二百九十二条第七款:对于使用自动贩售机或未规定安装现金出纳机的类似设备进行商品或服务交易活动的情况,单一税纳税人获得收入的日期应为其从上述自动贩卖机和(或)未规定安装现金出纳机的类似设备中取出现金的日期。          

 

第二百九十二条第八款:若自动贩卖机是使用硬币状金属片、卡片和(或)其它以乌克兰货币表示的钱币代替物进行商品(或工作和服务)进行交易活动,则单一税纳税人获得收入的日期应为出售上述硬币状金属片、卡片和(或)其它以乌克兰货币表示的钱币代替物的日期。

 

第二百九十二条第九款:自然人纳税人由从事经济活动获得的并已按照本章节的规定纳税的收入不应被计入本法规第四部分中规定的自然人的年度应税总收入中。     

 

第二百九十二条第十款:单一税纳税人在行使其税务代理人职能时代扣或征收的税款和关税金额以及单一税纳税人按照法律规定征收的乌克兰全国强制性社会保险一次性缴款不属于收入。       

 

第二百九十二第十一款:本条款规定的收入不应包括:

 

增值税金额; 

 

2)由单一税纳税人的分支机构之间进行的内部结算获得的资金金额;

 

3)单一税纳税人获得的应进行偿还的经济援助金额以及信贷金额,且上述单一税纳税人在获得经济援助后的十二个月份内偿还了上述经济援助金额;

 

4)单一税纳税人从养老金基金和其它乌克兰全国强制性社会保险基金、财政预算或国家信托基金获得的专用货币基金金额,包括在乌克兰全国项目框架或地方项目框架内获得的专用货币基金金额;

 

5)向作为单一税纳税人的商品(或劳务和服务)买方退还的资金金额(预付款金额)以及(或)单一税纳税人向商品(或劳务和服务)买方退还的资金金额(预付款金额),若因退还商品、终止合同而退还了上述资金或按照退款声明书退还了上述资金;

 

6)单一税纳税人在本法规规定的其它税款和关税缴纳期内收到的作为商品(或劳务和服务)付款的资金,且在计算独资经营者的企业所得税或应税收入总额时已将上述商品(或劳务和服务)的成本计入法人企业的收入中;     

 

7)单一税纳税人获得的已计入在本法规规定的其它税款和关税缴纳期内交付或提供的商品(或完成的工作、提供的服务)成本中的增值税金额;

 

8)单一税纳税人的创始人或其成员向上述单一税纳税人法定股本缴纳的资金金额和提供资产的成本;   

 

9)与本法规规定的单一税纳税人超额缴纳的税款和关税相关的金额,从财政预算或乌克兰全国信托基金退还给单一税纳税人的乌克兰全国强制性社会保险一次性缴款金额;

 

10)作为单一税纳税人的法人企业从其他纳税人处获得的已按照本法规规定的程序纳税的分红。

 

第二百九十二条第十二款:法人企业向股权所有者(或单一税纳税人的创始人)支付的分红应按照本法规第三部分和第四部分的规定纳税。   

 

第二百九十二条第十三款:应根据按照本法规第二百九十六条保存的税务核算数据确定单一税纳税人的收入。        

 

第二百九十二条第十四款:应出于征收单一税的目的确定收入金额且应授予经济实体进行单一税纳税人登记和(或)使用简税制的权利。

 

第二百九十二条第十五款:在确定经济实体可获得单一税纳税人登记资格并(或)在下个纳税期或税务核算期使用简化税资格的收入金额时,不应将按照法庭裁决获得的任何之前纳税期或税务核算期的补偿金收入计入。

 

第二百九十二条第十六款:若单一税纳税人在日历年度内获得的收入金额并未超出针对相关类型的单一税纳税人规定的收入金额,则应授予上述单一税纳税人在下个日历年度使用简税制的权利。

 

若在日历年度内,第一类单一税纳税人、第二类单一税纳税人和第三类单一税纳税人因其收入金额超出了本法规针对相应类型的纳税人规定的收入金额而行使了使用其他单一税税率的权利,则应授予上述纳税人在下一日历年度内使用简税制的权利,条件是上述纳税人在日历年度内获得的收入并未超出本法规第二百九十一条第四款第五节中规定的收入金额。


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