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五个新缅甸税法的亮点

税种:印花税,其他税,个人所得税

颁布日期:2014-03-28

实施日期:2014-04-01

附件:

新缅甸税法的亮点

 

缅甸继续推进税制改革,通过了五个新税法。这些新税法的显著变化包括对个人所得税税率及其适用条件的修订;商业税(CT)适用范围的扩展;以及印花税率的调整。

 

2014328,《缅甸联盟税法》和其他四个税收法案被签署成为法律,并自201441起生效税收法2014版》主要通过立法并介绍了所得税和商业税的税率调整,这些调整是先前根据的《财政与税务部部长通知》确定的。其他新的法律包括对《所得税法》、《商业税法》、《印花税法《诉讼费》的单独修订。

 

我们会在下文当中,将新法里显著修改之处以对比的形式呈现:

 

所得税

 

1. 修改了个人所得税(“PIT”的税率所得税阶最高税率从原来20%提高到25。所得税阶税率也进行了调整。例如,在旧法,免税收入税阶最高只到50缅甸元(MMK现在已经提高200万缅甸元(MMK

 

现行税率如下表所示:

新的个人所得税税阶

税率

(收入的% )

免税额的应税收入扣除(缅甸元MMK

1

2,000,000

0%

2,000,001

5,000,000

5%

5,000,001

10,000,000

10%

10,000,001

20,000,000

15%

20,000,001

30,000,000

20%

超过30,000,000

25%

 

2. 子女/或配偶缅甸居民的适用免税额也进行了调增,具体如下:

免税

旧法

新法

每个未满18岁的子女

MMK 200,000

MMK 300,000

有配偶的

MMK 300,000

MMK 500,000

 

3. 对于个人从职业、企业财产所得的收入及其他收入,现在要和工资税以同样的方式纳税。以前,这种类型的收入2%至30的税率计征所得税。根据新法,所有这些类型的收入应与工资加在一起,执行上表中的收入组别和税率。

 

4. 根据旧所得税法规定想要购置不动产的被要求提供将用于购买不动产的资金来源证明。如果个人不能证明资金来源,将会按“不明来源收入”对购买价格征收30%的税款。

 

新的联盟税法》规定对于首次购买房产个人,将被给予轻微的解救措施就此类首次购置,现在将按3-30的渐进税率对“已逃避税收评估的收入”计征所得税。但以后购置的房产将按30%征税。

 

已逃避税收评估的收入

旧法

现法

 

首次购买、建造或占有资本资产的

 

 

30%

税率

1

50,000,00

3%

50,000,01

150,000,00

10%

150,000,01

300,000,00

20%

超出300,000,000

30%

非首次购买、建造或占有资本资产的

30%

30%

 

5. 新的联盟保留了原适用于旧法和通知所规定的25企业所得税(“CIT”税率。然而,新成立的中小型企业在成立之初三年内或在企业赚取的收入超过500MMK之前(两者之中以先发生为准)不用缴纳所得税。

 

6. 对《所得税法》的修订中提到了纳税人的自我评估通常,在自我评估制度,纳税人负有申报,计算和支付他/她自己的所得税的责任。在这一制度中,税务机关所进行的评估时在稍后的时间通过后续的税务稽查进行的。根据缅甸的现行做法,纳税人需要先提交纳税申报,但税务人员对申报表进行评估并下达支付通知书前,暂不缴纳税款这一制度会使得税款的支付和收集相当费时、低效

 

列入了自我评估一词能否将能为自我评估系统在缅甸的推行铺平道路,目前尚不清楚。

 

商业税 (“CT”)

1. 除有特殊规定免税的以外,商业税现在适用于所有类型的服务。这有悖于先前的规定,即除非有明确规定外,商业税不适用于服务。因此,商业适用于更多的服务。目前还不清楚服务提供商现在是否可以申请商业税进项抵扣

 

下面是2014联盟》规定免税的具体服务

1)房屋租赁服务

2停车服务

3人寿保险服务

4小额信贷服务

5医疗服务

6教育服务

7商品运输

8职业介绍服务

9银行服务

10通关服务

11)因社会职能出租桌椅或陶器等物品

12动物屠宰许可

13合同制造

14殡葬服务

15集装箱运输服务

16儿童保育服务

17缅甸传统按摩/盲人按摩

18搬家服务

19)收取通行费的道路服务

20动物保健服务

21)公共卫生间服务

22出境航空运输服务

23文化艺术相关服务

24信息技术服务

25技术及管理顾问服务

26公共交通服务(公共汽车火车和轮渡)

 

2. 对于从提供服务获取的销售收入或营业收入不超过下列金额的集体企业或私营企业,不计征商业税:

行业

年收入

应纳商业税商品的国内生产和销售

每财政年度内MMK 15,000,000 

提供应纳商业税的服务

每财政年度内MMK 15,000,000

贸易

每财政年度内MMK 15,000,000

 

3. 与旧法相似,商业税一般适用于所有类型商品的生产和销售、交易和进口。根据新法规定,仍然有一些在缅甸生产的货物是免征商业税的,但当货物进口至缅甸时则需计征商业税。主要包括农产品和其他必需品。也有一些货物不论是否是在缅甸境内进口生产销售或交易的,均免征商业税。这些货物包括肥料杀虫剂医疗设备教科书军事装备等。

 

4. 《商业税法》的附表6确定了缅甸进口或在境内销售的非必需品,所承担的商业税率要高于适用于大多数商品5%的标准税率。除了以下变化外,附表6中所列载的利率与旧法相同:

商品类型

旧商业税率

现行商业税率

柚木、硬木和实木转换

 

50%

25%

玉石等贵重成品

30%

15%

 

5. 出口商业税适用于原油(5%)、天然气(5%)、柚木和硬木原木(50%)、翡翠、红宝石、蓝宝石等(30%),以及用玉、红宝石、蓝宝石等制成的珠宝(10%)。

 

6. 当地企业家和国有企业可享受商业税优惠。缅甸为了鼓励与进口商品竞争,对于注册公民企业家、或由公民企业家所有的生产企业、或国有企业生产、出售商品所得的收益仅征收2%的商业税。

 

印花税

 

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