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127 / 2003 / tt-btc号通告

税种:增值税,企业所得税

颁布日期:2003-12-22

实施日期:

附件:

财政部

-------越南社会主义共和国

独立-自由-幸福

----------

127 / 2003 / tt-btc号通告

河内,20031222

 

通告

指导2003923日颁布的《197/ 2003 / qd-ttg号首相决定》的实施,关于生产和/或商业机构的自我评估机制的实验应用

根据1997510日颁布的《增值税(VAT)法》(《02/ 1997 / qh9号法律》),和2003617日颁布的《修正和补充一些增值税法的条文的法律》(《07/ 2003 / qh11号法》;

根据2003617日颁布的《企业所得税(EIT)法》(《09/ 2003 / qh11号法律》);

根据2003923日颁布的《197/ 2003 / qd-ttg号首相决定》的实施,关于生产和/或商业机构的自我评估机制的实验应用

财政部据此指导生产和(或)经营机构对税收自评机制的实验应用,如下:

一、适用范围

12003923日颁布的《197/ 2003 / qd-ttg号首相决定》第一条第二款所规定的、适用纳税评估机制的实验的主体,应当为生产和/或商业机构(以下简称商业机构),其申报和缴纳增值税,通过扣除的方法,和按照规定的,会计,发票和凭证制度。

22003923日颁布的《197/ 2003 / qd-ttg号首相决定》第一条第三款所规定的、适用纳税评估机制的税款,应当为增值税(不含在输入阶段申报和支付的增值税)和企业所得税(EIT)。

3. 2003923日颁布的《197/ 2003 / qd-ttg号首相决定》第一条第三款所规定的、适用纳税评估机制的时间和场所,规定如下:

200411日起,纳税评估机制,应当实验性的应用于一些商业机构,其登记、申报、缴纳税款,在胡志明市,广宁省的税务部门。

税务总局对企业税务自评机制试点应用的企业名单,进行选择和确定。

二、税务登记、纳税申报、纳税

1.税务登记:

企业实行税务自评机制,应当继续使用税务机关授予的税号,不必再向税务机关重新登记。在试点应用过程中,如果营业机构对税务登记信息内容作了变动,必须按照现行税务登记条例,到直接管理其的税务机关,进行补充登记。

2.增值税申报、支付:

a)增值税申报:

-增值税应当按月计算并登记。商业机构实验应用税收自我评估机制,必须每月申报增值税,完全按照财政部的申报表(与本通知一起发放的《01-gtgt-tktn号表格》),不附随购买、出售的货物、服务清单。在这种情况下,如果营业场所没有商品和服务销售营业额的,没有进项销项税额的,还得向税务机关申报和提交纳税申报单。

-营业机构必须向税务机关申报其税务标识号、名称、地址和其他有关资料。未按照规定的形式全部申报或者尚未证明其申报的合法性(附随签名、盖章)的,视为尚未向税务机关申报。

-每月提交增值税申报单的截止日期,为下个月的第二十五个日。营业机构应当通过邮局或者直接在税务机关申报。提交声明的日期,应当确定为邮寄后的标记日期(邮寄邮寄申报的案件)或商业机构直接在税务局申报的日期。

-营业机构应当,就每月提交的增值税申报但的真实性和准确性,承担法律的责任。在这种情况下,税务机关通过检查和视察,发现申报资料不真实、不准确的,商业设施应当被制裁,依据法律的规定。

b)增值税的调整申报:

-在向税务机关申报后,如果申报单位的申报资料发生差错或者差错(由经营机构自行发现或者被税务机关通知),他们应当有责任向税务机关申报调整的情况:

+如果规定的申报期限还没有到期,商业机构可以提出并提交新的申报单,代替已经提交税务机关的旧的申报单。替代声明必须明确说明,已将其替换申报的单提交给了税务局;

+如果规定的申报期限已经过期,营业场所应当进行调整,就检测到错误时期的、申报调整的保留范围(商业机构提交的声明,附带增值税调整的书面解释,根据与本通知一起发放的《02-gtgt-tktn号表格》)。

税务机关已经发布检查或者检查决定通知书的,事业单位不得申报调整。

-实验应用的经营场所,不得与税务机关进行年度所得税结算,但必须检查每月前一个月的发票、凭证和会计账簿,以即使检测尚未申报的税数额,或已经支付的税额,其不同于应付的税额,以及时申报调整,补充接下来几个月的声明。

-如果经营场所无法单独记入可以抵扣的增值税进项税额,就货物和服务,其被用于生产和/或交易应当被征收增值税,和不应当被征收增值税、的商品和服务,进项税额应当被扣除的百分比计算(%)为,应当缴纳增值税的货物和/或服务的营业额,和全部货物和/或服务销售营业额的比例。

营业场所应当每月按比例计算扣除进项税额。企业在第十二个月申报时,应当重新计算进项税额12个月的折减额。如一年内一个月的增值税申报营业额,与财务报表年度营业额有差距,营业机构可以在公历年度或会计年度结束之日起的90日内,申报抵扣进项增值税的调整。

c)增值税的支付:

营业单位每月按申报的税额向国家预算缴纳增值税。增值税支付的期限,不得晚于申报当月纳税申报的截止日期。

商业机构通过银行或其他信贷机构转移支付税款的,纳税进入国家预算的日期,应当被确定为,银行或其他信用机构,就资金支付纳入国家预算,所签署的接收文件;商业机构现金纳税的,纳税进入国家预算日期,应当被确定为国库收到税款的日期。

营业场所应当完全记录指标,在支付文件之上,依据税务机关、国家金库的指导。商业机构必须明确地在支付文件上写明所支付的税款,罚款金额,对应每一种税,每一税额计算时期。

如果商业机构具备应付的税款和罚款金额,在应当时期的,前几时期,也拖欠了税收和罚款金,但没有记录,就税务计算的期限,应当付款,税务机关应当核减欠税和/或罚款金额减去之前的、应当担负的、一定期限的税款和/或罚款金额。

d)如果合并,兼并,分割,分离、解散、破产、转制;转让、出售、承包或租赁国有企业,经营场所必须,申报税额,产生于合并,兼并,分割,分离、解散、破产、改制、转让、出售、承包、租赁(包括对以前期间的、数据调整的声明,如果检测到错误)时所产生的税款。

企业在国有企业合并、兼并、分立、分立、解散、破产、产权转换、转让、出售、承包、租赁的45日内,必须向国家预算报送纳税申报单,并足额缴纳未缴的增值税款。如果税额过高或不被完全扣除,营业机构应当被退还税款,按现行规定,由税务机关退还。

3.申报与付款:

a)企业所得税的季度申报和临时支付:

-营业场所应当自行确定企业所得税暂时支付的数量,就每季度,根据《03-tndn-tktn号表》(与本通知一起发放)。

经营机构应当向税务机关报送季度应纳税所得额数额的确定表,并在本季度第一个月的第二十五日前,向国家预算缴纳税款。

-每季度临时支付的所得税应确定如下:

临时支付的所得税 = 每季度的销售额 x 应税所得和销售额的百分比 x 企业所得税税率

其中:

+计算本季度应税收入的销售收入,为不包括销售货物的增值税的、本季度三个月服务的总收入(根据本季度的增值税申报)。

+ 应纳税所得额超过营业额的百分比(临时付款百分比),是根据前一年的企业所得税申报额,计算的应纳税所得额,与上一年营业额的百分比。

在这种情况下,如果经营场所被检查或稽查,根据税务机关的检查或稽查结果,应税所得额,与营业额的比例,不同于,由商业机构已申报的比例,应当按照税务机关检查或稽查的结果予以确定。

-如果应税所得额,与营业额的比例不能被确定(商业机构遭受损失或为新设了),经营场所应当立足于季度和年度的项目,以及实际生产经营情况,来确定临时付款的比例(前一年的亏损相抵之后,依据税法)。

-如果商品生产和销售以及在前六个月的服务,发生了一个大的变化,导致20%以上的收入,比前一年的应纳税所得额,的百分比的增加,商业机构必须,调整年度后两季度的、临时企业所得税EIT支付的百分比;如果商品生产和销售的结果以及在前六个月的年度服务,发生了一个大的变化,导致20%以上的应税收入的比例下降,比前一年的营业额,经营机构可以,调整本年度最后两个季度的临时企业所得税的比例,并向税务机关书面说明其原因,以及生产、经营波动的文件。税务机关在检查中发现调整不合理的,可以临时确定支付比例。

例如:2001年,经营机构的企业所得税申报表,所确定的应纳税所得额,超过营业额的百分比为10%。因此,该机构应当以10%的税率,临时支付第一和第二季度的企业所得税。在2002年的头六个月之后,公司的业务下降,导致应税收入占营业额的百分比下降:

+案例1:百分比下降到8%。经营机构可以调整暂时付款的比率,在第三季度和第四季度,到8%由于应税所得与营业额的比率的波动为:10-8/ 10 = 20%)。

+案例2:百分比下降到9%。经营机构是不允许在第三和第四季度,调整暂付款比例,但一直保持10%的比例(由于应税所得与营业额的比率的波动为:(10-9/ 10 = 10%)。

b)年度企业所得税的申报和付款:

在一个财政年度的年底,营业场所应当根据《04-tndn-tktn号表格》与本通知一起发布的,声明企业所得税EIT

-申报纳税的期限为90天,从历年或会计年度的年底算起。决定申报日期的方式应当与增值税相同。

-立足应纳税金额,在年度企业所得税申报单中申报的,营业机构应当,完全支付所欠税额,纳入国家预算,在90天内,期限起算于日历年度或财政年度结束之时;多付的金额,如果有,应当从临时纳税申报后续期的应纳税额当中扣除。确定纳税日期和纳税申报顺序的办法,应当与增值税相同。

-经营场所,就申报的真实性和准确性,承担法律责任。在这种情况下,税务机关通过检查或检验,对申报数据不真实、不准确的经营场所,依法给予处分。

-经营场所应当解决2003年的企业所得税EIT,根据企业所得EIT的表格,与2002220日颁布的《18/2002/ tt-btc号通告》共同发布。从2004年底,营业场所应当根据设定的表格,制作年度所得申报表(《.04-tndn-tktn号表格》),与本通知一起发布的。

c)企业所得税EIT的豁免,减少

经营机构应当自行确定当年所享受的税收优惠(优惠税率、免税水平、企业所得税减免水平),按照规定的制度,免征或减少企业所得税的数额,但计算每季度临时缴纳的企业所得税数额除外。

在历年或本财政年度结束时,经营机构应当重新计算减免税所得税额,并明确说明理由,并连同年度所得税申报表一同寄至税务机关。

d)年度企业所得税的调整申报:

-在向税务机关申报之后,如果申报单位的申报资料(申报单位或税务机关发现)有差错或财务,则必须向税务机关调整申报:

+如果规定的申报期限尚未到期,企业可以提交经调整后的申报单,以取代已经提交税务机关的旧的申报单。替代申报单必须明确说明,替换已经提交给税务局的申报单;

+如果规定申报提交期限已经过期,营业场所应当提交声明补充,修改调整指标,并明确说明调整期,调整指标的内容和代码,申报资料,提出了调整的数量,和企业所得税的增加调整的原因(或减少),由于调整量,并签字盖章。税务机关对检查、稽查决定,已经发布通知的,经营单位不得再申报调整。

e)企业在合并、分立、分设、分开、解散、破产、所有制改造时,企业必须在合并、兼并、分立、分立、解散、破产、转制的时候,申报年度企业所得税。企业应当在企业改制、改造、合并、兼并、分立、分开、解散、破产、改制之后45日内申报纳税,足额缴纳企业所得税。在多缴税额的情况下,经营机构应当被退还税款,按现行规定,由税务机关退还。

 

三、税务机关的任务、权力和责任

税务机关实行税务自评机制,除承担各项税收法律文书和有关法律文件规定的任务、权限和职责外,还应当履行税务自评机制:

1.宣传、传播、指导和答复经营机构在税收政策、纳税申报、纳税程序等方面的查询,使他们了解和正确执行税法和税务自评机制。

2.监督经营机构纳税申报和纳税义务的履行情况:

- 超过规定的申报期限的,税务机关应当发出通知,提醒尚未申报纳税的经营机构,按照现行规定报送,和根据现行的规定,制裁行政违法行为。

在这种情况下,经营机构在接到申报提交的通知、提请之后,行政违法行为予以制裁之后,仍不提交申报的,税务机关应当,按照税法规定,确定临时缴纳的税款。

-超过规定期限的申报,税务机关应当发出通知,提醒尚未缴纳或者未缴足税款的企业缴纳税款,同时按照国家规定,将滞纳金纳进国家预算。

3.对经营机构的纳税申报和纳税情况进行检查和稽查。

4.实行强制措施征收欠税和罚款。

对未按照纳税申报、税务处理决定缴纳税款、罚款的生产经营单位,税务机关应当采取下列措施:

-要求银行、其他信贷机构或国库,扣除存放于这些银行、信贷机构或国库的、商业机构的款项,以支付税款和/或罚款。

-扣押货物、实物证据,确保全部征收税款和罚款。

-扣押资产,根据法律规定,以确保被拖欠的税收和/或罚款金额全额被征收。

5.根据规定,为提供试验生产和(或)营业场所的信息保密。

四、组织实施

1.本通告在政府公报公布之后15天内执行。本通知所规定的商业机构的纳税自评的试验性实施,应当自200411日起施行。

2.除本通知规定的内容外,关于计税依据、计税方法、税率、免税、减免、违规处理、表彰等规章的规定,应当符合《增值税法》和《企业所得税法》的规定。

3.税务总局要组织税务自我评估机制下的税务管理的试点工作。

4.经营机构在执行过程中,如遇到困难或问题,应及时向财政部报告,以便研究和指导。

 


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