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消费税的修订

税种:消费税,税收征管

颁布日期:2012-02-01

实施日期:

附件:

2011128日颁布的《113/2011/ND-CP号政府法令》,修正和补充2009316日颁布的《26/2009/ND-CP号政府法令》的一系列条文,详细介绍了《消费税》的一系列条文

 

根据20011225日颁布的《政府组织法》;

根据20081114日颁布的《消费税法》;依据财政部长的提议,

法令:

 

第一条 修正和补充2009316日颁布的《26/2009/ND-CP号政府法令》的一系列条文,详细介绍了《消费税》的一系列条文,如下:

(一)修改和补充第二条第一款第2项如下:

2.各种汽油,石脑油,重整油组件与其他组件,依据《消费税法》第二条第一款第6项的规定,包括凝析油,混合汽油,但不包括石脑油、凝析油、重整油组件及其他组件,其被用作生产原料(汽油生产除外),该原料是由商人直接进口或从生产者手中购买的。

财政部应当规范档案文件和程序,以确定本项所规定的那些不纳税的项目。

(二)修改和补充第三条第(四)款如下:

“(四)《消费税法》第三条第四款所规定的汽车,包括,依据制造商的标准,设计用来作为救护车,监狱货车或灵车的汽车;设计有座位和站立的地方、运送24人以上的汽车;汽车经营于休闲、娱乐和体育领域,其既未注册流通也未在道路行驶的汽车;专用汽车和其既未注册流通也未在道路行驶的汽车,通过与相关部门协调财政部以确定。”

(三)修改和补充第四条如下:

 (一)至于国内生产的货物,消费税税款的计算确定如下:

   不包括消费税增值税的税款计算 环境保护税(如果有)价格 ∕(1 + 消费税税率 

    其中,不包括增值税的销售价格依据《增值税法》确定如下。

1.如果负担消费税货物生产者,通过其附属的成本核算机构销售货物,作为消费税计税依据的价格,为这种机构的销售价格。至于一个生产商,其通过其代理商销售货物,代理商以生产者确定的价格销售货物,代理商收取佣金,作为确定消费税计算价格的基础的价格,为该生产者设定的包含佣金的销售价格;

2.如果负担消费税的货物生产者通过交易机构销售货物,作为消费税计算基础的价格,为该生产商设定的销售价格,其价格不得低于该等贸易机构设定的平均销售价格的10%。特别是,贸易机构设置的汽车的平均售价为销售价格,不包括在客户的要求下,由贸易机构进一步安装的设备和设置。

如果生产商的销售价格低于销售机构所设定的销售价格的百分之十(10%),消费税的计算价格由税务机关进行评估。。

(二)至于进口货物,消费税计算价格确定如下:

消费税计算价格=进口关税的计算价格+进口关税。进口关税的计算价格,根据进口关税和出口关税的法律来确定。至于符合进口免税、减征的进口货物,应税价格不包括免征的进口关税或者减征的进口关税。

(三)对于负担消费税的货物,纳税价格包括皮重的价值。至于瓶装啤酒,如果定金为瓶子的定金,生产商和消费者应当将该定金按照季度确定,包括等同于,计算消费税经营额时不可回收的瓶子的价值。

(四)对于负担消费税的被加工的货物,计税价格是指,在货物销售时,由加工订货的机构确定的销售价格,或者同类产品在销售时的价格。

(五)对于生产者和使用者或商品商标(品牌)的所有者,或生产技术的拥有者之间,以商业合作的形式所生产的货物,消费税的计算价格是由用户或所有者所设定的销售价格。如果某一机构根据特许经营许可证生产货物,并将该货物转让给设在越南的分支机构或外国公司的代表来出售,则消费税的计算价格为这些分支机构或代表的销售价格。

(六)对于分期付款或延期付款的货物,消费税的计算价格为此类货物的一次性销售价格,不包括分期付款或延期付款的利息。

(七)就服务而言,消费税计算价格为服务供应商所设定的服务收费。

1.至于高尔夫经营,是会员卡或高尔夫球票的包含增值税的销售价格,包括高尔夫球场费、地面保养费、马车费和球童租金、押金(如果有的话),以及高尔夫球员或会员为高尔夫经营所支付的其他收入。如果其他交易的商品或服务,其不负担消费税,如酒店、餐饮、商品销售或游戏服务,这样的商品或服务不负担消费税;

2.至于赌场或带彩的视频游戏业务,其来源于这样的业务的营业额减去(-)支付给客户的奖品(彩头);

3.对博彩业而言,为出售彩票的营业额减去已付的奖品(彩头);

4.至于舞厅、按摩院、卡拉OK酒吧业务,为该经营的营业额,包括餐饮及其他相关服务的营业额;

5.对彩票业而言,为根据奖券牌照买卖的法律开展的业务的营业额。

(八)对于用于易货、内部消费、捐赠或促销的货物和服务,其消费税的计算价格,为易货、内部消费、捐赠或促销时,同类或类似的货物或服务的计税价格。

(九)本条所规定的货物和服务价格,除生产和经营机构所享有的销售价格或服务费用之外,还包括收入。

1.以越南盾计算应税价格。如果纳税人有外汇经营额,则该经营额必须按照越南国家银行,在营业额产生时,公布的银行间外汇市场的平均汇率,换算为越南盾,以确定应税价格。

2.至于货物,经营额产生的时间,为转让货物的所有权和使用权给买方时,无论钱款是否已被收取;至于服务,营业额产生的时间,为完成服务提供烦人时间,或提供服务发票的时间,无论钱款是否已被收取。”

(四)修改和补充第五条如下:

 

“第五条  税率

消费税的税率应当遵从《消费税法》第七条规定的《消费税税表》。

(一)《消费税税表》第4d项和第4g项所规定的设计为客货运输的汽车,为依据科学技术部所提供的国家标准,设计了2排或多排座位,车厢内的乘客和货物之间有固定分区的汽车。

(二)《消费税税表》第4e项所规定的汽油运行,并组合生物燃料或电力的汽车为,根据制造商的标准,为设计有一个混合的汽油的比例不超过总燃料消耗的70%的汽车,以及混合动力汽车,根据制造商的标准,设计的消耗的汽油比例,不超过最有效的汽油燃料消耗的70%的、相同的座位和气缸容量、在越南市场的汽车。

(三)《消费税税表》第4f 项和第4g项所规定的、生物燃料或电力汽车为,根据制造商的标准,涉及完全依靠生物燃料或电力来运行的汽车。

     (五)修改和补充第七条第一款如下:

“(一)纳税义务人,其生产应当负担消费税的货物于,负有应纳消费税的原材料,进口的原材料所负担的消费税款,或者直接购买于国内生产者的原材料所负担的消费税款,可以被扣除。可扣除的消费税税额,等于销售货物所用原材料所负担的消费税税额。

财政部根据本条规定,指导从国内生产者直接购买的原材料的消费税的扣除。

第二条 法令的实施

(一)该法令于201221日起生效。

(二)财政部应当指导本法令的实施。

(三)部长,部级机构的负责人,政府相关机构的负责人和省级人民委员会的主席,应当执行这项法令。

 

代表政府

总理

阮晋勇

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