当前位置: 首页 > 各国税制 > 详细信息

各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

3.爱沙尼亚所得税法案

税种:个人所得税

颁布日期:1999-12-15

实施日期:2000-01-01

附件:

13节、工薪所得

1)向雇员或公职人员支付的所有薪酬(包括工资和薪水、额外酬劳、额外报酬、假期工资、雇佣合同作废或服务解除时规定的补偿、延期执行法院判决或劳动争议委员会裁决时的补偿和罚款、疾病津贴和由国家预算贴补的假期工资)应征收所得税。就工伤或职业疾病支付的补偿金应征收所得税,除非该补偿金以保险赔偿金的形式支付。就本法案而言,《公共服务法案》第2节第(3)小节中规定的人士也应视为公职人员。

RTI06.07.20121——201341日生效

11)基于服务合同、授权协议或任何其他义务法项下合同支付的酬劳或服务费应征收所得税。

2)法人因管理层或控制层(第9)成员执行公务向其支付的所有薪酬应征收所得税。

3)下述无须征收所得税:

1)由雇主或代表雇主的第三方人士向公职人员、雇员或法人管理层或控制层成员就公务旅行或商务旅行开支、外派国外期间的日常津贴开支以及国外商务旅行酬劳开支发放的补偿;向公职人员家庭成员就上述开支发放的补偿;以及委派职位位于另一地区时产生的安家费补偿。外派国外期间日常津贴的免税限额为32欧元。本项第一句中规定的开支和外派国外期间的日常津贴补偿发放程序应通过共和国政府条例制定;

RTI06.07.20121——201341日生效

11)由第1)项中所规定人士的雇主或代表雇主的第三方人士向其支付的第1)项下的款项未超出工作开展地适用限额的部分,如果工作开展地位于国外;

12)根据《国际民事行动参与法案》向参与国际民事行动的专家发放的日常津贴未超过欧盟委员会就民事行动达成的日常津贴和差旅、住宿和其他开支补偿限额的部分;

RTI04.03.20111——201141日生效

13)根据《国防部队服务法案》向参与国际军事行动的现役国防部队成员发放的日常津贴,但上述津贴不得超过本小节第1)项规定的外派国外期间发放的最高免税日常津贴的四倍;

RTI20.03.20131——201341日生效

2)因使用或雇用私人车辆提供服务向公职人员、雇员或法人管理层或控制层成员支付的补偿。私人车辆指第一句规定的人士持有但并非归雇主所有或拥有的车辆;如果备存驾驶记录,则向每位人士发放补偿的免税限额为0.30欧元每公里,但就发放补偿的各雇主而言,每日历月的免税限额不得超过256欧元;如果未备存驾驶记录,则就所有发放补偿的雇主而言,其向单人发放补偿的总免税限额为每日历月64欧元。驾驶记录备存程序和补偿发放程序应通过共和国政府条例制定;

RTI06.07.20121——201341日生效

21)若第2)项所述人士为残障人士,就其于住所和工作地之间使用私人机动车辆时向其支付的补偿,如果通勤过程中无法使用公共交通工具或如果使用公共交通工具将大幅削弱该人士行动能力或影响其工作。总体而言,本项和第2)项中规定的费用补偿的免税额应不超过第2)项中规定的免税限额。应根据第2)项规定的程序发放补偿和备存驾驶记录;

RTI 200918109——200971日生效

3)根据《国会成员资格法案》就工作和公务旅行和住房开支向国会成员提供的补偿以及与国会成员住所提供有关的费用;

RTI 200744316——2007714日生效

4)根据《共和国总统公职福利法案》向在职共和国总统及其配偶以及总统卸职后向总统及其配偶发放供贴补总统职务开支和其他开支的款项;

41)根据《共和国政府法案》第311节向共和国政府职员支付的款项;

RTI 201012——201411日生效(生效日期予以修改——RTI29.12.20121

6)船舶航运期间向全体船员以及飞机航行期间向全体乘务人员提供的免费饮食的费用,但每人每天不得超过6欧元;

RTI 201022108——201111日生效

7)向雇员或公职人员发放的生育津贴,但免税时不得超过征税期内向居民自然人提供的基本免税额(第23节)的5/12

RTI06.07.20121——201341日生效

8)确定所雇佣职员劳动能力程度丧失40%或更高(听觉障碍时,听觉能力丧失30分贝或超过30分贝)时,雇主向上述职员提供的医疗用具,但医疗用具价值不得超过一个日历年内向雇员或公职人员支付的须缴纳社会税的款项总额的50%

RTI06.07.20121——201341日生效

9)因裁员导致雇佣或服务关系终止时雇主向雇员支付的在职培训和再培训费用;

10)雇主向雇员或公职人员支付的供其治疗因工伤或职业疾病导致的健康损害的费用;

RTI06.07.20121——201341日生效

11)根据《外国服务法案》第62节第(1)小节向外交人员支付的款项;

12)【已废止——RTI10.07.20122——201341日生效】

13)军事训练或演习、国际军事行动期间向国防部队成员或向位于国防部队所有的飞机或船只上的国防部队成员提供的免费饮食的费用;

RTI10.07.20122——201341日生效

14)向因秘密合作招募的人员支付的酬劳;

RTI18.11.20101——201111日生效

15)为公职人员、雇员或法人管理层或控制层成员缴纳的补充备资养老金保险费以及向第28节规定的强制养老基金收缴单位交纳的款项,但不应超过一个日历年内向其支付并须缴纳所得税的款项的15%6000欧元。

RTI06.07.20121——201341日生效

4)一方人士因供职于国外获取第(1)小节、第(11)小节或第(2)小节中规定的所得或额外福利(第48)时,于爱沙尼亚无须缴纳所得税,如果满足下述所有条件:

RTI18.11.20101——201111日生效

1)该人士因工作原因连续12个月期间内已于国外至少滞留183天;

2)上述所得视为该人士国外应税所得,且存在证明文件且证明文件上注明所得税税额(即使税额为0)时。

14节、经营所得

1)自商业经营中获取的所得(经营所得)应征收所得税,不论其获取时间。

2)商业经营指一方人士的独立经济或专业活动(包括公证人或执行官专业活动以及创作人的创作活动),上述活动旨在自货物生产、销售或中介活动、服务提供或其他活动(包括创作或科研活动)中获取所得。

RTI23.12.20131——201411日生效

3)自然人持有的证券转让不构成商业经营。

4)第16节规定的所得类型也可视为经营所得。

5)录入商业登记簿的独资经营者可自其经营所得中扣除第六章项下准予扣除的开支。独资经营者登记前产生的开支可自经营所得中扣除,如果上述开支与独资经营者登记或获取开展业务活动所需的营业执照和登记证书有关。

RTI 200860331——200911日生效

51【已废止——RTI 200628208——200711日生效

52)【已废止——RTI 200628208——200711日生效

53)应自独资经营者征税期的经营所得中扣除与企业有关的开支,且得出的金额应于乘以税率前除以1.33

RTI 200628208——200711日生效

54)如果根据第(53)小节规定计算得出的金额乘以0.33后得出的金额低于根据《社会税法案》2节第(5)小节、第(6)小节和第(8)小节计算得出的社会税,则该金额不应按照第(53)小节规定的方式进行除法运算,同时所得税应基于经营所得扣除与企业有关的开支并减去根据《社会税》第2节第(5)小节、第(6)小节和第(8)小节计算得出的社会税后的金额计算。如果拟缴纳的社会税高于扣除与企业有关的开支后的经营所得,则税额不得根据本法案第35节于随后征税期内结转。

RTI 200628208——200711日生效

55)如果根据第(53)小节规定计算得出的金额乘以0.33得出的金额高于根据《社会税法案》2节第(1)小节、第5)项计算得出的社会税税额,则该等金额不应按照第(53)小节规定的方式进行除法运算,同时所得税应基于经营所得扣除与企业有关的开支并减去根据《社会税》第2节第(1)小节、第5)项计算得出的社会税后的金额计算。

RTI 200628208——200711日生效

6)本法案有关录入商业登记簿的独资经营者的条款也应适用于公证人和执行官。

RTI23.12.20131——201411日生效

7)如果独资经营者和独资经营者关联人士于业务期间达成交易的价格与上述交易的市场价格存在价格差,则所得税应基于转让价格与市场价格一致时纳税人本应作为所得收到的金额或纳税人本不应作为开支产生的金额计算。

RTI18.11.20101——201111日生效

8)第(7)小节所规定交易市场价格的确定方法应通过财政部条例制定。

RTI18.11.20101——201111日生效

9)第(7)小节不适用于转移价格和交易市场价格的价格差,如果独资经营者已就价格差缴纳所得税或所得税已根据第41节规定自价格差中预扣。第(7)小节也不应适用于第37节第(7)小节规定的情况。

RTI18.11.20101——201111日生效

15节、财产转让收益

1)出售或转让任何可转让和可使用货币估价的标的物获取的收益应征收所得税,上述标的物包括不动产或动产、证券、记名股票、普通合伙公司或有限合伙公司或联合公司的出资物、投资基金单位、申索权、优先购买权、地上权、用益物权、人身使用权、商业承租人权、赎回义务、抵押、商业质押、记名动产抵押证券、其他限制物权或其顺位或其他专有权(以下简称为“财产”)。如果证券失效,则财产应指证券销售额。

RTI14.02.20131——201411日生效

2)公共股份有限公司、私人股份有限公司或联合公司的股本下降时或普通合伙公司或有限合伙公司出资物价值降低时,以及股份或出资物赎回或收回时或其他情况下,收到的超过持有物(股份或出资物)收购价的资产净值部分应征收所得税,除非上述资产净值部分或收益所基于的利润份额已征收所得税,征税时应将第50节第(21)小节第二句规定考虑在内

RTI 200851286——200911日生效

3)一方人士于法人清算时收到的超过持有物收购价的清算收益额应征收所得税,除非清算收益或收益所基于的利润份额已征收所得税,征税时应将第50节第(21)小节第二句规定考虑在内

RTI 200851286——200911日生效

31)契约型投资基金单位收回时收到的超过单位收购价的款项部分应征收所得税,除非构成上述款项基础的投资基金所得已根据第51章征收所得税或根据第312节第(2)小节免征所得税。

RTI14.02.20131——201411日生效

4)下述不予征收所得税:

1)受赠遗产;

2)所有权改革期间返还的财产;

3)征用时获取的征用金或补偿,以及为《不动产征用法案》第3节第(1)小节所规定目的于非征用程序下向国家或地方政府转让不动产时获取的收益,如果于转让交易进行前满足《不动产征用法案》第3节第(4)小节中规定的要求;

RTI 200918109——2009328日生效

4)自用动产转让时获取的所得;

5)所有权改革期间返还的土地转让时获取的所得;

6)持有公共资本债券的人士出售基于公共资本债券向其发行的私有化债券时获取的所得;

7)农业改革中授权主体出售以其名义发行的雇工股份时获取的所得;

8)所有权改革授权主体人士出售基于非法征用财产补偿法令向其发行的私有化债券时获取的所得;

81)非法征用财产时支付的补偿,以及已发行但所有权改革主体未使用的私有化债券支付的补偿;

9)公司或非营利合作社合并、分立或转型期间转让持有物(股份、出资物)时获取的所得;

10)通过非货币出资时,增加或收购公司持有物(股份、出资物)时获取的所得;

11)根据《投资基金投资法案》第153节和第154节规定的程序将契约型投资基金单位类型转换时获取的所得。

RTI18.11.20101——201111日生效

5)不动产、住房协会出资物或房屋协会会员资格转让时获取的收益无须缴纳所得税,如果:

RTI18.11.20101——201111日生效

1)不动产不可分割的部分或公寓所有权或地上权对象于转让前为纳税人作为其住所使用的寓所,或

RTI18.11.20101——201111日生效

2)不动产不可分割的部分或公寓所有权或地上权对象为寓所,且不动产已通过非法征用财产归还将所有权转移至纳税人处,或

3)不动产不可分割的部分或公寓所有权或地上权对象为寓所且该寓所及其毗邻土地已通过优先购买权私有化将所有权转移至纳税人处,同时已登记不动产面积未超过2公顷,或

4)避暑别墅或花园洋房以作为动产或不动产不可分割部分归纳税人所有并超过2年,同时已登记不动产面积未超过0.25公顷,或

5)作为动产的建造物或公寓已通过非法征用财产归还或通过优先购买权私有化转移至纳税人名下,或

RTI18.11.20101——201111日生效

6)【已废止——RTI18.11.20101——201111日生效】

7)归住房协会或房屋协会所有的居民建筑中的公寓于转让前由纳税人作为其住所使用。

RTI18.11.20101——201111日生效

6)如果第(5)小节规定的免税适用前提为寓所作为纳税人住所使用,则免税不适用于2年内进行多次转让的情况。如果不动产、建造物或公寓作为住所使用的同时用于其他目的,则按照用于住所的房间面积与用于其他目的的房间面积比例实行免税。

RTI18.11.20101——201111日生效

16节、租金和版税收益

1)不动产或动产或其部分出租或租赁时获取的所得,以及构成附有优先购买权、用益物权、私人使用权或使役权的不动产地上权或留置权的对价应征收所得税。

2)文学、艺术或科学作品(包括电影胶片或视频、音频录音或电视节目或电脑节目)版权使用权以及专利、商标、工业设计或实用新型、平面图、秘方或工艺使用权的对价,或上述使用权(以下简称为“版税”)转让时的对价应征收所得税。

3)工业、商业或科学设备或工业、商业或科学经验(专门知识)相关信息使用权的对价,以及上述使用权(以下简称为“版税”)转让时的对价应征收所得税。

RTI 200628208——200711日生效


请选择所属地区

  • 安徽
  • 北京
  • 福建
  • 甘肃
  • 广东
  • 广西
  • 贵州
  • 海南
  • 河北
  • 河南
  • 湖北
  • 湖南
  • 吉林
  • 江苏
  • 江西
  • 辽宁
  • 宁夏
  • 青海
  • 山东
  • 山西
  • 陕西
  • 上海
  • 四川
  • 天津
  • 西藏
  • 新疆
  • 云南
  • 浙江
  • 重庆
  • 香港
  • 澳门
  • 台湾
  • 黑龙江
  • 内蒙古
  • 全国范围适用
  • 香港
  • 澳门
  • 台湾
  • 巴林
  • 不丹
  • 文莱
  • 缅甸
  • 朝鲜
  • 印度
  • 伊朗
  • 日本
  • 约旦
  • 老挝
  • 蒙古
  • 阿曼
  • 韩国
  • 泰国
  • 越南
  • 中国
  • 阿富汗
  • 柬埔寨
  • 伊拉克
  • 以色列
  • 科威特
  • 黎巴嫩
  • 尼泊尔
  • 菲律宾
  • 卡塔尔
  • 新加坡
  • 叙利亚
  • 土耳其
  • 东帝汶
  • 孟加拉国
  • 马来西亚
  • 马尔代夫
  • 巴基斯坦
  • 巴勒斯坦
  • 斯里兰卡
  • 印度尼西亚
  • 沙特阿拉伯
  • 也门共和国
  • 阿拉伯联合酋长国
  • 亚洲其他国家(地区)
  • 贝宁
  • 中非
  • 乍得
  • 刚果
  • 埃及
  • 加蓬
  • 加纳
  • 马里
  • 南非
  • 苏丹
  • 多哥
  • 安哥拉
  • 布隆迪
  • 喀麦隆
  • 佛得角
  • 科摩罗
  • 吉布提
  • 冈比亚
  • 几内亚
  • 肯尼亚
  • 利比亚
  • 马拉维
  • 摩洛哥
  • 尼日尔
  • 留尼汪
  • 卢旺达
  • 塞舌尔
  • 索马里
  • 突尼斯
  • 乌干达
  • 赞比亚
  • 莱索托
  • 博茨瓦那
  • 利比里亚
  • 毛里求斯
  • 莫桑比克
  • 纳米比亚
  • 尼日利亚
  • 塞内加尔
  • 塞拉利昂
  • 西撒哈拉
  • 坦桑尼亚
  • 津巴布韦
  • 梅利利亚
  • 斯威士兰
  • 马约特岛
  • 阿尔及利亚
  • 加那利群岛
  • 赤道几内亚
  • 埃塞俄比亚
  • 马达加斯加
  • 毛里塔尼亚
  • 布基纳法索
  • 刚果(金)
  • 厄立特里亚
  • 塞卜泰(休达)
  • 几内亚(比绍)
  • 科特迪瓦共和国
  • 圣多美和普林西比
  • 非洲其他国家(地区)
  • 丹麦
  • 英国
  • 德国
  • 法国
  • 荷兰
  • 希腊
  • 芬兰
  • 冰岛
  • 挪威
  • 波兰
  • 瑞典
  • 瑞士
  • 欧盟
  • 比利时
  • 爱尔兰
  • 意大利
  • 卢森堡
  • 葡萄牙
  • 西班牙
  • 安道尔
  • 奥地利
  • 匈牙利
  • 马耳他
  • 摩纳哥
  • 立陶宛
  • 乌克兰
  • 梵蒂冈
  • 保加利亚
  • 直布罗陀
  • 罗马尼亚
  • 圣马力诺
  • 爱沙尼亚
  • 拉脱维亚
  • 格鲁吉亚
  • 亚美尼亚
  • 阿塞拜疆
  • 白俄罗斯
  • 吉尔吉斯
  • 摩尔多瓦
  • 塞浦路斯
  • 法罗群岛
  • 阿尔巴尼亚
  • 列支敦士登
  • 哈萨克斯坦
  • 俄罗斯联邦
  • 塔吉克斯坦
  • 土库曼斯坦
  • 捷克共和国
  • 黑山共和国
  • 乌兹别克斯坦
  • 马其顿共和国
  • 克罗地亚共和国
  • 斯洛伐克共和国
  • 塞尔维亚共和国
  • 斯洛文尼亚共和国
  • 南斯拉夫联盟共和国
  • 欧洲其他国家(地区)
  • 波斯尼亚?黑塞哥维那共和国
  • 巴西
  • 智利
  • 古巴
  • 海地
  • 秘鲁
  • 萨巴
  • 阿根廷
  • 巴哈马
  • 伯利兹
  • 博内尔
  • 圭亚那
  • 牙买加
  • 墨西哥
  • 巴拿马
  • 巴拉圭
  • 苏里南
  • 乌拉圭
  • 阿鲁巴岛
  • 巴巴多斯
  • 玻利维亚
  • 开曼群岛
  • 哥伦比亚
  • 多米尼克
  • 库腊索岛
  • 厄瓜多尔
  • 格林纳达
  • 危地马拉
  • 洪都拉斯
  • 尼加拉瓜
  • 波多黎各
  • 圣卢西亚
  • 圣马丁岛
  • 萨尔瓦多
  • 委内瑞拉
  • 哥斯达黎加
  • 法属圭亚那
  • 瓜德罗普岛
  • 马提尼克岛
  • 蒙特塞拉特
  • 安提瓜和巴布达
  • 多米尼加共和国
  • 英属维尔京群岛
  • 特立尼达和多巴哥
  • 圣其茨--尼维斯
  • 荷属安地列斯群岛
  • 特克斯和凯科斯群岛
  • 荷属安地列斯(南)
  • 荷属安地列斯(北)
  • 圣文森特和格林纳丁斯
  • 拉丁美洲其他国家(地区)
  • 美国
  • 加拿大
  • 格陵兰
  • 百慕大群岛
  • 北美洲其他国家(地区)
  • 斐济
  • 瑙鲁
  • 汤加
  • 新西兰
  • 萨摩亚
  • 图瓦卢
  • 澳大利亚
  • 库克群岛
  • 盖比群岛
  • 瓦努阿图
  • 诺福克岛
  • 社会群岛
  • 基里巴斯
  • 所罗门群岛
  • 土布艾群岛
  • 贝劳共和国
  • 马克萨斯群岛
  • 新喀里多尼亚
  • 土阿莫土群岛
  • 巴布亚新几内亚
  • 法属波利尼西亚
  • 密克罗尼西亚联邦
  • 马绍尔群岛共和国
  • 瓦利斯和富图纳群岛
  • 大洋洲其他国家(地区)
  • 国别(地区)不详
  • 联合国及所属机构和其他国际组织

请选择税种

  • 契税
  • 关税
  • 印花税
  • 增值税
  • 消费税
  • 劳务税
  • 营业税
  • 资源税
  • 流转税
  • 其他税
  • 车船税
  • 补偿费
  • 综合税收
  • 税收征管
  • 税收协定
  • 税务登记
  • 税收会计
  • 税务文书
  • 车船使用税
  • 进出口税
  • 教育费附加
  • 企业所得税
  • 个人所得税
  • 车辆购置税
  • 土地增值税
  • 城市房地产税
  • 税收优惠政策
  • 城市维护建设税
  • 城镇土地使用税
  • 文化事业建设费
  • 营业税改征增值税

请选择颁布部门

  • 商务部
  • 财政部
  • 国务院
  • 民政部
  • 文化部
  • 全国人大
  • 海关总署
  • 国土资源部
  • 地方财政局
  • 地方国税局
  • 地方地税局
  • 交通运输部
  • 国家税务总局
  • 国务院办公厅
  • 地方人民政府
  • 中国人民银行
  • 国家外汇管理局
  • 工业和信息化部
  • 国家发展和改革委员会
  • 国务院关税税则委员会
  • 中国证券监督管理委员会

高级搜索

关 键 字:

文  号:

地  区:

税  种:

颁布部门:

客户服务

88393678(内容支持)

songf@eshui.net(内容支持)

公众留言

免责声明

本站(各国税制指南)信息均转载自:政府网站、政报、公报、国内、国外媒体等公开出版物。

对本站所刊登信息的真实性、准确性和合法性,请核对正式出版物、发文原件和转载来源。

本站(各国税制指南)仅以现有的、按其现状提供有关的信息、材料及运行。我们不对有关本网站或其所提供的材料和信息的可用性、准确性或可靠性作出任何种类的保证,包括但不限于对产权,风险,不侵权,准确性,可靠性,适销性,使用正确性,适合特定用途或其它适当性,或是连续不间断或无误差使用本网站的任何保证、陈述和担保。如果您发现我们的网站的任何材料或信息存在任何错误或误差,请通过电子邮件﹝songf@eshui.net﹞将该错误或误差及时通知我们,我们将万分感激。

不论何种情形我们都不对任何由于使用或无法使用本网站提供的信息所造成的直接的、间接的、附带的、特殊的或余波所及的损失、丢失、债务或商务中断负任何责任﹝不论是可预见的或是不可预见的,即使我们巳被告知这种可能性﹞。

本网站可能提供第三方网站的链接,我们不负责维护这些网站。我们不对这些网站的内容负责任。提供这些网站的链接并不意味我们对这些网站或它们的内容的认可或支持。我们不对这些链接网站作出任何陈述或保证,也不对它们负任何责任。

版权所有:中华人民共和国商务部

承办单位:中国国际电子商务中心

电  话:010-58651200(客服) 传真:010-65677512

内容支持:北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司

网站管理:商务部电子商务和信息化司

ICP备案编号:京ICP备05004093号

电子信箱:hanlx358@126.com

咨询电话:61943289 - 8001