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13.立陶宛共和国企业所得税法(完)

税种:企业所得税

颁布日期:2001-12-20

实施日期:2001-12-20

附件:

*16、除非立陶宛共和国议会另行决定,参与农业活动的实体、出售其成员所产和自其成员处采购的农产品和/或向其成员出售燃料、化肥、种子、饲料、杀虫剂、除草剂以及其成员农业活动专用有形资产的合作经营公司(合作社),以及自由经济区企业、雇佣劳动能力部分受限人士的法人(本法第5条第5款规定的法人除外)、信用合作社和中央信用合作社应按下述规定征税:

*注:第16款第1项应于计算2005年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。

1)如果参与农业活动的实体获取的农业活动所得达到或超过其所得的50%,则该等实体的应税所得应按照0%的企业所得税税率征税;

2)资本投资额不低于1,000,000欧元的自由经济区企业自达到上述投资额的纳税期起6个纳税期无须缴纳企业所得税,且随后10个纳税期应按照企业所得税低税率的50%纳税。本款下可享减免仅于下述情况下适用:相应纳税期内自由经济区企业不低于75%的所得来源于货物生产、处理、加工、贮藏和所贮藏货物零售,和/或经济区内供应的服务以及与经济区内开展的上述活动有关的服务(包括经济区生产、处理、加工或贮藏的货物和经济区内进行生产、处理或加工时所需货物的运输和使用、生产场地提供以及其他与上述活动有关的服务)。本款下可享减免仅于下述情况下适用:自由经济区企业具备审计报告证明其达到上述资本投资额。如果本款下可享减免适用期限结束前投资额降至1,000,000欧元以下,则投资额降至1,000,000欧元以下的纳税期将暂停享有上述减免,投资额再次达到1,000,000欧元的纳税期可恢复享有上述减免。本款下享有的减免任何情况下均不适用于信贷机构和保险公司;

*3)自产所得超过获取总所得50%且雇佣劳动能力部分受限人士的法人(本法第5条第5款规定的法人除外)应按下述比例扣除计算出的企业所得税:

劳动能力部分受限人士占总雇员比例

自计算出的企业所得税中的扣除比例

超过50%

100%

40–50%

75%

30–40%

50%

20–30%

25%

 

劳动能力部分受限人士级别、该等人士占总雇员比例的计算方式以及上述减免的适用程序应由立陶宛共和国政府制定;

*注:第16款第3项应于计算2005年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。

4)(2004年1月1日废止);

5)信用合作社和中央信用合作社自其根据立陶宛共和国法律规定程序注册之日起前三个纳税期内免于缴纳企业所得税,第四个纳税期起缴纳的企业所得税税额应享有70%的减免;

6)合作经营公司(合作社)未满足本款第1项规定的标准,但其自本款第1项规定活动中获取的所得和/或自出售其成员(即满足本款第1项规定的实体或满足《立陶宛共和国个人所得税法》第17条第1款第24项和第25项关于农产品销售所得的规定的个人)所产或自其成员处采购的农产品中获取的所得和/或自向其成员(即满足本款第1项规定的实体或满足《立陶宛共和国个人所得税法》第17条第1款第24项和第25项关于农产品销售所得的规定的个人)出售燃料、化肥、种子、饲料、杀虫剂、除草剂以及其成员农业活动专用有形资产中获取的所得占其所得比例达到85%或以上时,该等合作经营公司(合作社)的应税利润应按照0%的企业所得税税率征税。

17、为计算本法第38条规定情况的企业所得税,基于租赁交易对实体资产或资产组进行转让时应按照该等资产出售征税,如果资产或资产组于2002年1月1日后转让。

18、个体(个人)企业和合伙企业2002年预缴的企业所得税以及2002年源泉扣缴的企业所得税应缴入上述个体(个人)企业和合伙企业注册地的地方预算中。

19、银行于1997年开始的纳税期至2002年开始的纳税期之间就可疑资产设立的专项准备金未计入应税减利成本时经与中央税务官员协商,应将该等金额平均计入2002年、2003年、2004年和2005年开始的纳税期的有限扣除额中。如果银行债务予以清偿,则等于就该债务设立的可疑资产准备金金额的上述债务(全部或部分)应于债务偿还时确认为所得。

 

59节、本法开始生效和实施

1、本法自2002年1月1日起生效,第2条18款第5项、第40条、第42条第4款第3项和第53条第3款除外。

2、第2条第18款第5项和第53条第3款规定应自2003年1月1日生效。

3、第42条第4款第3项规定应于2004年1月1日生效。

4、第40条规定应自2004年开始的纳税期起实施。

5、第58条第3款规定应于2003年开始的纳税期前生效。

6、本法应适用于纳税期于2002年开始的实体。

7、《立陶宛共和国法人利润税法》应适用于2002年结束的纳税期前纳税期未采用日历年制的实体,该等实体以扣缴义务人身份计算税款并将其缴入预算的情况除外。

8、立陶宛共和国政府应制定本法实施所需的法律法令。

9、2002年7月1日起由个体(个人)企业和合伙企业偿还或自上述人士处追回的与个人所得税、预缴个人所得税和源泉扣缴个人所得税(自向自然人支付的款项中扣缴的个人所得税除外)有关的任何欠款应根据企业所得税、预缴企业所得税和源泉扣缴企业所得税适用的同种程序缴入预算。

 

60条、已废止的法律法令

下述法律法令应于2003年1月1日废止:

1)《立陶宛共和国自然人利润税法》(《政府公报》第24-601号、第30-715号,1990年;第16-426号、第20-520号,1991年;第6-110号,1992年;第16-404号、第30-404号、第30-682号、第70-1306号,1993年;15-251号、第55-1052号、第100-1999号,1994年;第34-813号,1995年;第1-3号、第35-862号、第46-1105号、第62-1463号、第66-1577号、第71-1715号、第73-1746号,1996年;第28-661号、第61-1442号、第63-1473号、第69-1745号,1997年;第68-1977号,1998年;第33-948号、第55-1771号、第64-2072号、第98-2812号、第113-3291号,1999年;第36-988号、第45-1291号、第61-1819号、第64-1912号,2000年;第45-1572号、第56-1979号、第62-2235号;2001年);

2)立陶宛共和国有关参与农业生产和农业服务公司免缴法人利润税的法律(《政府公报》第117-2998号,1997年);

3)立陶宛共和国有关参与农业生产和农业服务的合伙企业和个体(个人)企业免缴法人利润税的法律(《政府公报》第117-2999号,1997年)。

 

本法由立陶宛共和国议会通过,本人特此颁布。

 

 

附件(本版本于2006年1月1日后适用):

立陶宛共和国2001年12月20日第IX-675号法律附件1

 

长期资产折旧和摊销率(年限)

 

长期资产类别

折旧/摊销方法

折旧/摊销率

(年限)

有形资产

列入《立陶宛共和国文化类不动产清单》中并于2002年1月1日后建造或修缮的经营用新建筑或修缮建筑

线性折旧/摊销法或双倍余额递减折旧法

8

住宅建筑

线性折旧/摊销法

20

上述未列明的建筑

线性折旧/摊销法

15

机器和设备

线性折旧/摊销法或双倍余额递减折旧法

5

装置(搭建装置、井等)

线性折旧/摊销法

8

电力传输和通讯设施(计算机网络除外)

线性折旧/摊销法

 

8

铁道车辆(火车、铁道货车、铁道油罐车)

线性折旧/摊销法

 

8

管道装置、飞机、武器

线性折旧/摊销法

15

家具(用于酒店业务时除外)

线性折旧/摊销法

6

存货、酒店用家具

线性折旧/摊销法或双倍余额递减折旧法

6

计算机和通讯设备(计算机、计算机网络和软件)

线性折旧/摊销法或双倍余额递减折旧法法

3

长期资产类别

折旧/摊销方法

折旧/摊销率

(年限)

客车

 

 

1)用于短期车辆租赁、驾校服务或运输服务,车龄未超过5年

线性折旧/摊销法或双倍余额递减折旧法

4

2)其他客车,车龄未超过5年

线性折旧/摊销法

6

3)其他客车

线性折旧/摊销法

10

货车、拖车或半挂车、公共汽车,车龄未超过5年

线性折旧/摊销法或双倍余额递减折旧法

4

其他货车、拖车或半挂车、公共汽车

线性折旧/摊销法

10

上述未列明的有形资产

线性折旧/摊销法

4

无形资产

 

 

软件

线性折旧/摊销法或双倍余额递减折旧法

3

授予权利

线性折旧/摊销法或双倍余额递减折旧法

 

3

其他无形资产

线性折旧/摊销法

4

商誉

 

 

商誉

线性折旧/摊销法

15

 

立陶宛共和国2001年12月20日第IX-675号法律附件2

附件2于2004年9月2日废止

 

《立陶宛共和国企业所得税法》附件3

 

《企业所得税法》执行的欧盟法律法令

 

1、关于欧洲经济利益集团(EEIG)的1985年7月25日第2137/85