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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

6.黑山共和国消费税法

税种:消费税,税收征管

颁布日期:2009-07-31

实施日期:

附件:

矿物油、矿物油衍生物及其替代物
51

1)根据本法规定,矿物油、矿物油衍生物及其替代物(以下简称“矿物油”)应缴纳消费税。
2)本条第1款中所提及的矿物油类型,应根据该等产品在海关税则中的分类,或基于特定商品的特性确定。
3)矿物油包括石油、煤焦油以及煤岩、泥煤或其他矿物燃料中获取的矿物油,但不包括下述碳氢化合物或矿物燃料:
     1
)温度为15° C时,处于固态或半固态状态;或
     2
)温度为15° C 时以及在1013.25毫巴压力下,处于气态状态。
4)本法中,“矿物油”也应指:
     1
)作为发动机燃料出售或用作发动机燃料的任何产品;
     2
)添加于发动机燃料中的添加剂或填充剂;
     3
)除黑煤、褐煤、泥煤或生物质外,由原油生产并作为加热燃料出售或使用的任何其他碳氢化合物。


消费税税基以及消费税税额
52

1)消费税税基应按照公斤或公升矿物油计算。
2)公升作为消费税计量单位时,应处于温度+15 C下测量。
3)本条第1款中的产品,消费税税额如下:
     1
)税则号CN 2710 11 31 002710 11 51 102710 11 51 902710 11 59 00项下的汽油,每千公升为464欧元;
     2
)税则号CN 2710 11 31 002710 11 41 002710 11 45 00271011 49 00项下的无铅汽油,每千公升为459欧元;
     3
)税则号CN 2710 19 21 002710 19 25 00项下的煤油,根据下述用途税额如下:
         -
用作汽车燃料时,每千公升为156欧元;
         -
用作加热燃料时,每千公升为89.7欧元;
     4
)税则号CN 2710 19 412710 19 49项下的汽油,根据下述用途税额如下:
         -
用作汽车燃料时,每千公升为370欧元;
         -
用作工业以及商业目的之汽车燃料时,每千公升为169欧元;
         -
用作加热燃料时,每千公升为117欧元;
     5
)税则号CN 2710 19 61 00 2710 19 69 00项下的燃料油,每千公斤为19.5欧元;
     6
)税则号CN 2711 12 11 002711 19 00 00项下的液态石油气,根据下述用途税额如下:
        -
用作汽车燃料时,每千公斤为123.5欧元;
        -
用作工业以及商业目的之汽车燃料时,每千公斤为58.4欧元;
        -
用作加热燃料时,每千公斤为26欧元。


52a

已删除。(《黑山政府公报》,编号76/08

53

1)添加于矿物油中的添加剂和填充剂的消费税,按照其添加于的矿物油所规定的消费税等额缴纳。
2)作为矿物油添加剂或填充剂放行进入流通的任何产品,应按照矿物油缴纳消费税。由原油生产并作为加热燃料(黑煤、褐煤、泥煤以及其他类似的固态碳氢化合物或天然气除外)放行进入流通的任何碳氢化合物,应按照矿物油所规定的等额税率缴纳消费税。
3)用作农业和林业机械(包括牵引器)的推进剂的矿物油,买方应有权获得退税,退税额等同于该目的项下规定的消费税的50%
4)财政部应与农业部、林业部以及水资源管理部门合作,针对消费税退税流程和本条第3款所提及的矿物油买方应满足的条件做出更详细的规定。

 

用于消费税免税的矿物油
54

1)矿物油用作下述目的时,无须缴纳消费税:
     1
)用作航空和海上交通推进剂,以及已登记渔船的推进剂时,但飞机、船只和渔船用作私人目的除外;
     2
)用作生产电能的工厂以及联合生产电热能源工厂的推进剂时;
     3
)生产商为进一步加工或生产其他矿物油而用于其生产设施时,但用作运输推进剂除外;
     4
)化学还原中,作为焦炭(用作基础材料)添加剂注入高炉时。
2)本条第1款第1)项所提及的私用目的使用,是指飞机、船只和渔船的业主自身使用或其用作租赁或其他目的,且不视为商业活动的使用。
3)财政部应就本条第1款中所提及的权力实现程序进行更详细的规定。


矿物油标记
55

  1. 用作加热燃料的矿物油必须按照规定的颜色和指示剂进行标记。矿物油标记仅可于由税务当局签发标记许可的保税仓库开展。如果矿物油未于保税仓库进行标记,则应视为该等矿物油未予标记。
    2)如果进口商提交经国外税务或海关当局或负责标记的生产商或外国组织签发的证明,证明该等矿物油已于黑山境外标记且就其类型和数量而言,至少包含本法规定的标记事项时,则该等进口至黑山的矿物油应视为已予以标记。
    3)特定矿物油的贮藏应按照确保其他产品不会对其颜色或指示剂造成中和影响的方式进行管理。
    4)经济部应根据本条就矿物油的着色和标记程序进行规定。

56

1)用作加热燃料的已标记矿物油不得用作其他目的,且不得用作机动车辆、船只或其他发动机的推进剂,或用于机动车辆、船只或其他发动机标准油箱的推进剂。
2)用作加热燃料的矿物油,不得于旨在出售矿物油衍生物的加油站或其他零售点放行进入流通。


十三、应税消费品标记


消费税印花

57

1)生产商或进口商应于放行投入使用前或进入流通前,于烟制品和酒类饮料(啤酒和佐餐酒除外)上贴有货物完税印花标记。
2)烟制品的消费税完税印花必须贴于玻璃纸包装纸或其他可见且不能移除(除损坏包装)包装纸的包装下,雪茄和小雪茄的原始包装除外(该等产品未使用玻璃纸或其他包装纸包装,须直接将货物印花贴于包装上)。
3)进口的卷烟或进口的瓶装酒类饮料必须贴有标记和进口商名称,可通过印刷直接压印于包装盒或瓶身上或通过胶贴标签贴于包装盒或包装瓶的玻璃纸或其他包装纸下的包装上。
4)如果供应商未为其提供消费税印花,则出口的烟制品和酒类饮料应标记有特殊出口印花。
5)于免税商店出售的烟制品和瓶装酒类饮料必须标记有特殊印花。
6)超出本法规定数量之外所拥有、出售和运输的烟制品和酒类饮料,相应的消费税印花不得缺失。
7)政府应规定下述事项:消费税完税印花和特殊消费税印花的格式和内容;批准方式和流程;印刷和签发,以及本条下签发、使用和未使用的消费税印花的记录备存方式。


十四、消费税纳税人账簿和凭证存档


发票和其他凭证的出具
58

1)消费税纳税人必须于应税消费品放行投入使用时,出具发票或其他凭证,以证明该等应税消费品的分送。
2)拟分送至免消费税商品使用者的应税消费品,发票或其他凭证必须包含下述备注:该等应税消费品拟基于免消费税商品使用者许可进行分送且尚未缴纳消费税,且须注明许可编号和日期。
3)消费税纳税人出具的收据或其他凭证应一式两份。第一份交于应税消费品承销人,第二份以及用于确定消费税责任的其他重要凭证应根据本法第61条进行留存和备存。


消费税纳税人账簿
59

1)消费税纳税人应于账簿中提供消费税计算和缴纳所需的信息,特别是:
     1
)生产的应税消费品数量;
     2
)现存、在产、仓库或其他业务场所的应税消费品数量;
     3
)已按照规定税率缴纳消费税的应税消费品已售数量;
     4
)未缴纳消费税的应税消费品已售数量;
     5
)纳税人自用的应税消费品数量;
     6
)免消费税纳税责任的应税消费品数量;
     7
)按照规定税率核算和缴纳的消费税税额。
2)消费税纳税人—进口商应于账簿中提供下述信息:应税消费品进口信息、应税消费品于保税仓库中的库存量、从保税仓库中分送应税消费品以及根据规定税率计算和缴纳消费税的信息。
3)本法第17款第2条中所提及的自然人(即酒类饮料的生产商),应根据财政部规定就该等饮料的生产、自耗以及出售备存单独的记录。

 

乙醇生产设备的记录

60

乙醇生产设备的生产商、销售商和进口商应备存该等设备的买方记录,并于要求时将其提交至税务当局。用于科教目的和家用榨汁器的蒸馏玻璃装置,无须备存记录。

 

凭证存档

61

消费税纳税人应对与生产、贮藏和分送、进口和出口的应税消费品已出具和已接收发票、消费税凭证和其他账簿凭证进行存档,期限为凭证所列五年期满时。

 

 

 

 

 

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