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(14)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

第五章、有关征税的特殊规定

39节、适用于外交使团、外交人员、欧盟机构和外国武装部队的税收激励

RTI18.02.20142——201431日生效

1)受外交部认可的外国外交代表、领事人员(荣誉领事除外)、特别使团代表和办事处和国际组织、驻爱沙尼亚的外国外交办事处和领事馆、特别使团和欧盟机构以及该等办事处、领事馆或特别使团的行政人员(欧盟机构的行政人员除外)所需货物进口时不应征收增值税。于爱沙尼亚境内采购该等货物(食品除外)或服务时,就该等货物或服务缴纳的增值税应基于满足本法第37节要求的发票退税,如果根据发票,货物和服务的总价值(不含增值税)至少为64欧元。就公共设施服务、电信服务以及《液体燃料法》中所定义的燃料而言,也应进行增值税退税,如果货物或服务的价值低于64欧元。欧盟机构也应就食品采购缴纳的增值税进行退税。

RTI18.02.20142——201431日生效

2)北约成员国(爱沙尼亚除外)武装部队参与共同防御行动时,武装部队及其随同文职人员或其成员所需货物进口时不应征收增值税。参与共同防御行动的北约成员国(爱沙尼亚除外)武装部队或其随同文职人员履行职责所需的货物或服务于爱沙尼亚境内采购时,就该等货物或服务缴纳的增值税应基于满足本法第37节必要条件的发票退税。本子节中规定的税收激励适用于外国武装部队和文职人员及其成员和家属、国际军事总部及其成员和家属、总部签约伙伴及其家属以及国际军事教育机构,如果议会批准的协议有此规定。就于爱沙尼亚境内采购的货物和服务进行退税时,本节第(1)子节中规定的总价值最低额度应适用于国际军事总部成员和其家属。

RT I01.06.20131——201371日生效

3)共和国政府法规应制定为满足本节第(1)子节中规定的办事处、领事馆、特别使团和机构需求以及为满足本节第(2)子节中规定的武装部队和其文职人员、成员和其家属、军事总部及其成员和其家属、总部签约伙伴及其家属以及教育机构需求所进口的货物免于缴纳增值税的程序和条件,并应制定增值税退税程序和条件。

RTI01.06.20131——201371日生效

31)爱沙尼亚境内采购货物的已缴纳增值税的退税申请格式应由财政部规章制定。

RTI01.06.20131——201371日生效

4)经外交部提议,可基于共和国政府规章制定的互惠原则规定本节第(1)子节条款的例外情况。

5)本节第(1)子节中规定的办事处、领事馆、特别使团和自然人以及国际军事总部成员及其家属增值税免税或退税享有权应经外交部或其授权的官员批准。

RTI01.06.20131——201371日生效

6)本节第(2)子节中规定的武装部队和随同文职人员、其成员和其家属、总部雇员和总部和其签约伙伴以及教育机构增值税免税或退税享有权应经外交部或其授权的官员批准。

RTI01.06.20131——201371日生效

40节、针对旅游服务增值税征收的特殊安排

1)旅游服务增值税征收特殊安排(以下简称为“特殊征税安排”)适用于以其自身名义直接向旅客(包括法人和代理机构)提供旅游相关服务(以下简称为“旅游服务”)并于旅游服务供应期间使用自另一方爱沙尼亚或外国业务开展人处所采购货物或所接收服务的应纳税人。

RTI10.12.20103——201111日生效

2)特殊征税安排不适用于以其自身名义向用于转售的另一方爱沙尼亚或外国应纳税人提供旅游服务的应纳税人。

3)采用特殊征税安排缴纳增值税的旅游服务的供应地应为爱沙尼亚。旅游服务供应地不应视为爱沙尼亚,如果旅游服务提供期间使用的服务自另一方应纳税人或业务开展人接收且另一方应纳税人于第三方国家提供服务。

4)采用特殊征税安排的旅游服务的计税价格应指服务接收方就服务向应纳税人支付的总金额与应纳税人自另一方应纳税人或业务开展人处采购货物或接收服务且该等交易直接受益于服务接收人时产生的总成本(不含增值税)之间的差额,且上述差额应扣除其中所含的增值税。

5)经应纳税人合理书面申请,税务当局可准予应纳税人计算旅游服务的计税价格时使用服务供应上一日历年的平均差额。差额应指为服务接收方直接受益自另一方应纳税人处采购货物或接收服务时应纳税人产生的总成本(不含增值税)与服务接收人就服务向应纳税人支付的总金额之差。经税务当局许可,计算旅游服务计税价格时采用旅游服务供应上一日历年平均差额的应纳税人应采用该差额直至日历年结束并于日历年结束时调整整个日历年的旅游服务计税价格,上述平均差额通过根据本节第(4)子节计算得出旅游服务计税价格产生。

6)采用特殊征税安排的应纳税人不应有权自根据本节第(4)子节或第(5)子节计算得出的增值税中抵扣应纳税人为直接受益服务接收方所采购货物或所接收服务时向另一方应纳税人缴纳的进项税。

7)应纳税人应将根据特殊征税安排向旅游服务接收方进行的所有服务供应和货物出让视为单项旅游服务。

8)如果应纳税人采用特殊征税安排,应纳税人不应于根据特殊征税安排为旅游服务出具的发票中列出货物采购或服务接收时缴纳的或根据本节第(4)子节或第(5)子节确定的计税价格计算得出的增值税税额。

9)同时提供适用于特殊征税安排的服务和不适用特殊征税安排的服务的应纳税人须就使用特殊征税安排的旅游服务和就此采购的货物或接收的服务以及不适用特殊征税安排的旅游服务和就此采购的货物或接收的服务单独备存记录。

10)【已废止——RTI 200568528——200811日生效

11)应纳税人使用平均比率调整旅游服务计税价格的程序应由财政部规章制定。

RTI 200568528——200611日生效

41节、针对二手商品、艺术品原件、收藏品和古董转售增值税征收的特殊安排

1)购置二手商品、艺术品原件、收藏品或古董用于转售且未使用上述货物的应纳税人可于转售时采用本节第(3)子节中规定的计税价格计算程序,前提是应纳税人自下述人士处采购货物:

1)自并非应纳税人的爱沙尼亚或另一成员国人士处;

2)自货物出让时未将增值税加入货物价格且不予扣除货物采购时已缴纳进项税的爱沙尼亚或另一成员国应纳税人处;

3)自爱沙尼亚或另一成员国应纳税人处,如果该另一方应纳税人转售二手商品、艺术品原件、收藏品或古董时须根据本节中规定的特殊征税安排缴纳增值税。

2“二手商品”指除艺术品原件、收藏品或古董以及贵金属或宝石外,过去已投入使用且维修时或维修后能再次投入使用的动产。“艺术品原件”指第2006/112/EC号委员会指令附件四第A部分中所称货物,但应纳税人可选择不将第2006/112/EC号委员会指令附件四第A部分第(5)项至第(7)项中所称物品视为“艺术品原件”。“收藏品”指集邮产品(详见税则号CN9704 00 00)以及收藏品和收藏家收藏的动物学、植物学、矿物学、解剖学、历史、考古学、古生物学、种族志和钱币学趣味作品(详见税则号CN 9705 00 00)。“古董”指超过100年历史的物件(参照税则号CN9706 00 00)。

RTI 200858324——200911日生效

3)转售二手商品、艺术品原件、收藏品或古董时,供应的计税价格应指货物销售价与已扣除其中所含增值税的采购价之间的差额。

4)采用本节第(3)子节中规定的计税价格计算程序的应纳税人不得于出具的发票或其他销售凭证中列出货物采购时缴纳的或根据本节第(3)子节确定的计税价格计算得出的增值税税额。

5)如果应纳税人已向税务当局发出相应通知,则该人士转售下述货物时也可采用本节第(3)子节中规定的计税价格计算程序:

1)该人士进口的艺术品原件、收藏品和古董;

2)创作人或版权持有人向应纳税人出售的艺术品原件。

6)遵照本节第(5)子节规定的应纳税人应于转售本节第(5)子节中规定的货物时至少自遵照本节第(5)子节中规定起2个日历年内遵守本节第(3)子节中规定的计税价格计算程序。

7)应纳税人进口的艺术品原件、收藏品或古董予以供应时,根据本法第13节第(1)子节计算得出的计税价格和根据计税价格计算得出的增值税之和视为采购价。

8)【已废止——RT I 200858324——200911日生效

9)应纳税人就下述情况缴纳增值税时,该人士无权于就纳税人产生的供应征税时根据计算本节第(3)子节中规定的计税价格的程序抵扣增值税:

1)艺术品原件、收藏品或古董进口;

2)自创作人或版权持有人处购置艺术品原件。

10)根据本节第(3)子节中规定的计税价格计算程序,应纳税人应单独备存所出让货物的采购和出让记录。应纳税人必须具备凭证证明自本节第(1)子节中规定的人士处采购货物且货物满足本节第(2)子节中规定的标准。


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