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泰国税法(9)

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2001-01-01

实施日期:

附件:

3部分 企业所得税

 

65节 本部分的应税收入是净利润,其计算方式为根据第65/2节和第65/3节规定的条件,从营业收入里或会计期间从事经营活动取得的收入里减去开支。会计期间为12个月,但下列情况除外,会计期间可少于12个月:

1)新合并的公司或法人合伙人企业可以采用自合并之日起至任何日期的时期为第一个会计期间。
2)公司或法人合伙人企业可以向局长提出请求,改变会计期间的最后一天。在此情况下,局长有权在他认为适当的情况下同意该请求。应在一个合理的时期内将该命令通知提出请求的公司或法人合伙人,在得到局长允许的情况下,该公司或法人合伙人企业应遵守局长规定的会计期间。

1段中收入和开支的计算是在于权责发生制的基础上进行的。会计期间发生的收入,即使在该会计期间还没有收到该收入,也应计入该会计期间的收入。与该收入有关的所有开支,即使还没有支付的开支,也应计入该会计期间的开支。

在必要的情况下,纳税人可以向局长提出请求,改变权责发生制以及第2段中收入和开支计算的会计方法。在得到局长批准后,纳税人应遵守局长规定的会计期间。

 

65/2节 净利润和净亏损的计算应按下列情况进行:

1)第65/3节规定的项目不得作为开支被扣除。

2)资产的折旧和损耗应根据《皇家法令》规定的规则、程序、情况和比率进行扣除。

资产的折旧和损耗的扣除应与取得该资产的时间成比例。

3)第(6)项外资产的价值应采用该资产的正常采购价值以及增值的情况下资产的价值,该增值部分不得计入净利润或净亏损的计算。如果资产的任何项目有资格扣除折旧或损耗,应在资产增值之前,根据适用的规则、程序、情况和以前的比率扣除折旧和损耗,且只有资产的剩余使用期间和资本的剩余成本应被扣除。

4)在没有报酬、费用或利息的情况下转让资产、提供服务或借款的,或虽有报酬、费用或利息,但没有适当理由低于市场价值的,评税官员有权根据转让资产、提供服务或借款当天的市场价值,评估该报酬、费用或利息。

5)在会计期间的最后一天,货币、资产或债务的价值或价格以外币计算的,应按照下列情况转换成泰国货币的价值或价格:

a)在不是(b)项下的公司或法人合伙人企业的情况下,应采用泰国银行计算的商业银行的平均购买率,将货币或资产的价值或价格转换成泰国货币。采用泰国银行计算的商业银行的销售率,将债务的价值或价格转换成泰国货币。

b)在商业银行或部长规定的其他金融机构的情况下,应采用泰国银行计算的商业银行的平均购买率和销售率,将现金、资产或债务的价值或价格,转换成泰国货币。

在会计期间收到或支付的以外币表示的有价现金、资产或债务,应采用收到或支付当天的市场价格,将其转换成以泰国货币表示的价格或价值。

6)会计期间最后一天的股票价值,应按照成本价值或市场价值中较低的那个计算,且该价值被视为结转至新的会计期间的股票价值。

一旦第1段中的成本的计算是根据会计规则进行的,除非局长同意改变该规则,否则,将来一直继续使用该规则。

7)在计算从国外进口商品的成本时,评税官员有权通过比较进口到其他国家的同种类型和同种商品的成本,进行评估。

8)如果商品的成本是以外币表示的,应采用取得该商品当天的市场汇率将其转换为泰币,除非该外币可以根据官方汇率兑换,在此情况下,采用官方的汇率将其兑换成泰币。

9)只有在遵循《部长规章》规定的条例、程序和条件的情况下,才能冲销债务人账上的坏账。不过,如果在任一会计期间内收到债务偿付款,则应计入该会计期间的收入。

如果被计入收入的坏账是在后期支付的,该坏账不得被再次计入收入。

10)对于根据泰国法律组成的有限公司,从根据泰国法律组成的公司、根据特定泰国法律以提供贷款促进农业、商业和工业发展为目的而组成的共同基金或金融机构收到的股息,以及从合资企业收到的利润的份额,可以计入收入,不过只能按照所收到金额的一半列入。不过,下列根据泰国法律组成的有限公司,不得将其从根据泰国法律组成的公司、根据特定泰国法律以提供贷款促进农业、商业和工业发展为目的而组成的共同基金或金融机构收到的股息,以及从合资企业收到的利润的份额,计入收入;

a)上市公司

b)(a)项以外的有限公司,在一家支付至少25%有表决权股份股息的有限公司持股,且该支付股息的有限公司,不直接或间接持有收到该股息的公司的股份。

1段不适用于这种情况,即有限公司或上市公司通过持有股份或投资单元,而产生股息或利润份额收入,且自取得该股份或投资单元之日起至产生该收入之日不满3个月,或者有限公司或上市公司自产生该收入之日起3个月通过转让股份或投资单元而产生收入的。

65/3节(2)项下的公积金投资所得股息,不得被视为第2.5段下的股息或利润份额。

11)根据《石油所得税法》应缴纳预提税的贷款利息,在计算收入时,应被计入收入,只有按照上述法律代扣代缴税款之后的剩余金额被计入收入。

12)根据《石油所得税法》应缴纳预提税的股息或利润份额,在计算收入时,应被计入收入,只有按照上述法律代扣代缴税款之后的剩余金额被计入收入。且如果接收方是上市公司或根据泰国法律组成的公司或属于第75节规定的情况,适用于(10)项下做必要的修改后的条款。

13)从事营利业务的基金会或协会,不得将注册费或从会员那里收取的管理费,或收到的作为捐赠品或礼物的现金或资产,视情况而定,在计算其收入时计入其收入。

14)是增值税注册人的公司或法人合伙企业所收到的或应受到的销项税,以及不属于第82/16节项下规定的且不可根据第4章规定退税的增值税,不能被计入收入。

 

65/3节 在计算净收入时,下列项目不得作为开支:

1)除了下面情况的准备金:

a)在计算利润之前,为人寿保险留出的保险准备金,但只是扣除再保险保费之后会计期间收到的不超过保费65%的金额部分。

无论是全部还是部分为任一保单保障的金额支付的款项,仅支付的不超过第1段下为该保单的准备金部分,不允许作为开支。

在人寿保险合同终止的情况下,第1段下为该保单剩余的准备金金额,应计入合同终止会计期间内的收入。

b)在计算利润之前留出的为任何其他保险的保费准备金,但只是扣除再保险保费之后会计期间收到的不超过保费40%的金额部分,且该预留的准备金部分,应为在下一个会计期间内为税收目的计算净收入时的收入。

c)为因提供贷款而引起债务的坏账或疑似坏账预留的准备金,该贷款是商业银行、金融公司、证券公司、抵押公司根据商业银行法或管理金融业务、证券业务和抵押业务的法律,视情况而定,预留出来的;但只是从以前会计期间资产负债表中出现的该类型的准备金中增加的所预留的金额。

2)对于第1段中预留的增加的准备金,且在任一会计期间为计算净利润或净亏损之目的而视为开支的,如果后期缩减该准备金,已经作为开支使用的该缩减准备金,应计入缩减准备金当年会计期间的收入。

《部长规章》规定的除准备金之外的法律规定的资金、程序和条件。

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