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51.保加利亚共和国增值税法(完)

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

《消费税和保税仓库法修订和补充法案》过渡和最终条款

(发布于2016年第97号《国家公报》,2017年1月1日起开始生效)

 

...................................................................................

41条、增值税法(2006年第63号《国家公报》公布;进行修订,分别发布于2006年第86号、第105号和第108号《国家公报》;经2007年保加利亚共和国宪法法院第7号决议决定进行修订,发布于2007年第37号《国家公报》;进行修订,分别发布于2007年第41号、第52号、第59号、第108号和第113号《国家公报》、2008年第106号《国家公报》、2009年第12号、第23号、第74号和第95号《国家公报》、2010年第94号和第100号《国家公报》、2011年第19号、第77号和第99号《国家公报》、2012年第54号、第94号和第103号《国家公报》、2013年第23号、第30号、第68号、第98号、第101号、第104号和第109号《国家公报》、2014年第1号、第105号和第107号《国家公报》、2015年第41号、第79号、第94号和第95号《国家公报》以及2016年第58号、第60号、第74号和第88号《国家公报》)应按下述进行修订和补充:

 

....................................................................................

 

42条、(1)就2016年1月1日前现存的不动产而言,确定本法生效之年次年《增值税法》第27条第(2)款项下的应税金额时以及调整该年《增值税法》第79a条第(3)款第1项中的已抵扣进项税时,20年期限应自行使进项税抵扣权之年起算起。

2)第(1)款所称不动产出现现行《增值税法》第79条第(8)款项下情形时,税务登记人可行使其进项税抵扣权或调整(增加)已部分抵扣进项税的抵扣额,并应于2017年6月30日前出具备忘录,以便:

 

1、增加已部分抵扣进项税的抵扣额,具体增额按下述公式计算:

 

ICIT=(Trdpcit-TrdpcitxFydpcit) x1/20xNY,其中

ICIT指已部分抵扣进项税的增额;

 

Trdpcit指享有部分进项税抵扣权的税额;

 

Fydpcit指《增值税法》第73条第(2)款项下的因数,基于行使部分进项税抵扣权之年的营业额计算得出;

 

NY指现行《增值税法》第79条第(8)款项下情形发生之年(不含情形发生之年)至2016年(含2016年)的年数;

 

2、随后用于开展《增值税法》第69条项下应税供应的资产采购或建造尚未抵扣进项税时,税务登记人可行使进项税抵扣权,具体抵扣额按下述公式确定:

 

CIT= VAT х 1/20 х NY,其中

CIT指享有抵扣权的进项税部分;

 

VAT指基于尚未行使抵扣权的资产采购或建造的税务凭证征收的增值税税额;

 

NY指现行《增值税法》第79条第(8)款项下情形发生之年(不含情形发生之年)至2016年(含2016年)的年数。

 

3)并非不动产的货物和服务出现现行《增值税法》第79条第(8)款项下情形时,税务登记人可行使其进项税抵扣权或调整(增加)已部分抵扣进项税的抵扣额,并应于2017年6月30日前出具备忘录,以便:

 

1、增加已部分抵扣进项税的抵扣额,具体增额按下述公式计算:

 

ICIT=(TDPCITTDPCITxFYDPCIT)x1/5 xNY,其中:

ICIT指已部分抵扣进项税的增额;

 

Trdpcit指享有部分进项税抵扣权的税额;

 

Fydpcit指《增值税法》第73条第(2)款项下的因数,基于部分行使进项税抵扣权之年的营业额计算得出;

 

NY指现行《增值税法》第79条第(8)款项下情形发生之年(不含情形发生之年)至2016年(含2016年)的年数。

 

2、随后仅用于开展《增值税法》第69条项下应税供应的货物或服务生产、采买、采购或进口尚未抵扣进项税时,税务登记人可行使进项税抵扣权,具体抵扣额按下述公式确定:

 

CIT= VAT х 1/5 х NY,其中:

CIT指享有抵扣权的进项税部分;

 

VAT指基于尚未行使抵扣权的货物或服务生产、采买、采购或进口的税务凭证征收的增值税税额;

 

NY指现行《增值税法》第79条第(8)款项下情形发生之年(不含情形发生之年)至2016年(含2016年)的年数。

 

4)第(2)款和第(3)款项下的进项税抵扣权应凭将备忘录载入采购日账和开具备忘录的纳税期的增值税纳税申报表中行使。

5)第(2)款和第(3)款规定情形下,相关人士应取消2016年12月31日时或之前开具的《增值税法实施条例》(2006年第76号《国家公报》公布;进行修订,分别发布于2006年第101号《国家公报》、2007年第3号和第16号《国家公报》、2008年第39号、第71号和第105号《国家公报》、2009年第4号和第100号《国家公报》、2010年第6号《国家公报》、2011年第10号和第84号《国家公报》、2012年第15号《国家公报》;进行修正,发布于2012年第16号《国家公报》;进行修订,分别发布于2013年第20号和第110号《国家公报》、2015年第1号《国家公报》、2016年第8号和第70号《国家公报》)第67条第(3)款项下的备忘录。《实施条例》第80条第(7)款和第(8)款应适用于该等备忘录。

 

43条、税务登记人已适用现行《增值税法》第79条第(6)款和第(7)款规定的货物和服务,该《增值税法》第79条、第79a条和第79b条不应适用。

 

44条、根据《增值税法》附则第1条第83项定义不视为固定资产且2016年12月31日时现存的货物和服务,该《增值税法》第79条第(3)款和第(5)款、第79a条和第79b条不应适用。

 

45条、应纳税人(代理机构/委托机构)以其自身名义或代表他人开展货物或服务供应且托管人/委托人与代理机构/委托机构之间供应的可征税事件已于2016年12月31日时或之前发生时,现行《增值税法》第127条应适用。

 

46条、本法行将生效时,未根据《增值税法》办理税务登记的人士已成立的非法人公司的新入合伙人为《增值税法》项下税务登记人时,前述公司应于本法生效起1个月内提交税务登记办理申请。

 

.........................................................................

 

《税收和社保程序法修订和补充法案》过渡和最终条款

(发布于2017年第92号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)

 

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28条、无须提交《增值税法》第74条第(2)款第3项和第(3)款第6项以及第76条第(2)款第4项中的存货登记簿,如果本法生效前尚未提交前述登记簿且其提交期限于本法生效时到期。该等情况下,与根据《增值税法》办理税务登记之日前现存资产或接收服务有关的进项税应根据《增值税法》规定程序行使抵扣权。

.........................................................................

 

31条、本法应于2018年1月1日时开始生效,但:

1、第1款、第4款至第9款、过渡和最终条款第10条第2项和第3项、第26条和第29条应自本法于《国家公报》上公布3日后开始生效。

2、第14款第5项和第6项应自2019年3月1日起开始生效。

 

《增值税法修订和补充法案》过渡和最终条款

(发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)

 

33条、过渡和最终条款第14条应于2018年1月1日起至2018年12月31日之间实施。

 

34条、如果尚未根据本法办理税务登记的非法人公司成立之日后,其合伙人在2017年12月31日时或之前办理本法项下的税务登记,则第132条第(5)款项下的税务登记办理申请应于本法生效起1个月内提交。

 

35条、相关人士根据本法办理的税务登记于2017年12月终止且税务注销之日前其尚未根据《税收和社保程序法》规定提交电子增值税纳税申报表、会计账册VIES申报表时,应于第125条第(5)款规定期限内采用纸质或硬件载体方式向主管地国家税收机构提交最后一个纳税期的增值税纳税申报表、会计账册VIES申报表。

 

36条、(1)财政部应于本法生效日起6个月内根据本法要求调整第118条第(4)款项下的法令。

2)财政部应制定期限,要求第118条第(4)款第6项所称人士在上述期限内对其活动进行调整使其符合第(1)款项下法令要求。

 

37条、附则第1条第24(b)项中指令应于第175条第(5)款项下的指令出具之日时生效。

 

38条、(1)就2017年12月31日前根据已废止的第176a条和第176b条规定提供的担保而言,存在未结清的增值税或因违反本法存在罚款或罚金时其应根据《税收和社保程序法》规定的实施程序使用。

2)第(1)款项下的担保或结清其他债务后的担保余额应由主管税务当局收到应纳税人申请后30天内发还,如果上述期间内未对其执行税务审计。

 

39条、(1)就应纳税人提供的担保而言,如果第176条第3项中的担保提供义务不复存在且不存在其他要求提供担保的情况,存在未结清的增值税或因违反本法存在罚款或罚金时其应根据《税收和社保程序法》规定的实施程序使用。

2)第(1)款项下的担保或结清其他债务后的担保余额应由主管税务当局收到应纳税人申请后30天内发还,如果上述期间内未对其执行税务审计。

3)担保发还时,主管税务当局应于发还日将纳税义务人自本法第176c条第(10)项中的登记簿中删除。

 

40条、创建第176c条第(15)项中的公共电子登记簿前,第176c条第(14)项中所称人士于共同体内液态燃料采购的可征税事件发生之日前或液态燃料根据《消费税和保税仓库法》第20条第(2)款第1项放行进入消费(供自用)之日前7天内经向主管地国家税务机构提交申报表应免于履行担保提供义务。

 

........................................................................................

 

52条、本法应自2018年1月1日起开始生效,但:本法过渡和最终条款第8条和第9条应于2017年12月1日时开始生效;关于第17(a)项的第41条应于2019年5月20日时开始生效。

 

过渡和最终条款第3条第(1)款中所称附件

(新增,发布于2015年第41号《国家公报》)

 

市政机关在水利项目(包括“2007-2013环保计划”优先级别1项下项目)实施期间接收的货物和服务供应的存货申报单

姓名(名称):

税务登记人通讯地址:

增值税税额:(单位:保加利亚列弗/斯托丁卡)

国家税收机构主管地税务局/税务办公室申报流水号:........./..........(由税收征管机关填写)

起止期限:自.........(年/月/日)至.........(年/月/日)

序号

供应商姓名(名称)

供应商《增值税法》第94条第(2)款项下的识别号

发票/借项通知单/贷项通知单编号

发票/借项通知单/贷项通知单日期

所接收货物或服务供应的应税金额

已征增值税

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

总计:

 

本人基于《增值税法》过渡和最终条款第15d条规定,要求退还对所接收货物和服务供应征收的增值税税款,金额为.............(单位:保加利亚列弗/斯托丁卡)

制表日期:...................

应纳税人代表签字:...................

应纳税人盖章处:...................

注:本表必须采用打印形式填写。金额应采用保加利亚列弗和斯托丁卡。

 

32条第(1)款所称附件1

(前部法律第32条第(1)款所称附件;发布于2006年第108号《国家公报》,2007年1月1日起开始生效)

 

货物描述

保加利亚共和国综合税则目录

8001

7402

 

 

 

7901

7502

7601

7801

ex 811291

ex 811299

谷物

10011005

1006:仅未加工稻米

10071008

含油子仁和果实

12011207

椰子、巴西胡桃和腰果

0801

其他坚果

0802

橄榄

0711 20

谷类和种子(包括大豆)

12011207

咖啡,未烤制

0901 11 00

0901 12 00

0902

生可可豆或烤制可可豆,整颗或碎粒

1801

粗糖

1701 11

1701 12

橡胶,初级形状或板状、片状或带状

4001

4002

羊毛

5101

散装化学品

28章和第29

矿物油(包括丙烷和丁烷以及石油原油)

2709

2710

2711 12

2711 13

7106

白金(钯和铑)

7110 11 00

 

7110 21 00

7110 31 00

土豆

0701

植物油和脂肪及其分离物,不论是否提炼,但未经化学改性

15071515

 

 

19a章所称附件2

(新增,发布于2006年第108号《国家公报》,2007年1月1日起开始生效;进行修订,发布于2013年第98号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效;发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效;发布于2013年第104号《国家公报》,2013年12月1日起开始生效;发布于2013年第109号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)

 

、(进行修订,发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)第一部分:

1、垃圾。

2、工业垃圾。

3、建筑垃圾。

4、有害垃圾。

5、含铁和不含铁金属。

6、含铁和不含铁硬质合金类。

7、第1项至第6项的处理、开采、加工或回收。

Ⅱ、(2015年12月31日起开始生效;发布于2013年第98号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效;进行修订,发布于2013年第104号《国家公报》,2013年12月1日起开始生效;发布于2013年第109号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)

 

CN编码(2012版)

描述

0909

茴芹子、八角茴香、小茴香子、芫荽子、枯茗子及(页)蒿子;杜松果:

 

-芫荽子

0909 21 00

--未研磨。

0909 22 00

--研磨。

1001

小麦和混合麦:

 

-硬质小麦

1001 11 00

--种子

1001 19 00

--其他

 

-其他

1001 91

--种子

1001 91 10

---斯佩尔特小麦

1001 91 20

---普通小麦和混合麦

1001 91 90

---其他

1001 99 00

--其他

1002

黑麦:

1002 10 00

-种子

1002 90 00

-其他

1003

大麦:

1003 10 00

-种子

1003 90 00

-其他

1004

燕麦:

1004 10 00

-种子

1004 90 00

-其他

1005

玉米:

1005 10

-种子:

 

--杂交种子:

1005 10 13

---三元杂交种子

1005 10 15

---二元杂交种子

1005 10 18

---其他类杂交种子

1005 10 90

--其他

1005 90 00

-其他

1006

稻谷、大米

1006 10

-稻穀(未脱壳)

1006 10 10

--种用

 

--其他:

 

---其他:

1006 10 92

---圆粒米

1006 10 94

---中粒米

 

---长粒米:

1006 10 96

----长宽比大于2小于3

1006 10 98

----长宽比等于3或大于3。

1007

高粱:

1007 10

-种子

1007 10 10

--杂交种子,种用

1007 10 90

--其他

1007 90 00

-其他

1008

荞麦、谷子及加那利草子;其他谷物;

1008 10 00

-荞麦

 

-谷子:

1008 21 00

--种子

1008 29 00

--其他

1008 30 00

-加那利草子

1008 60 00