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194/2010/TT-BTC号通告(14)

税种:关税

颁布日期:2010-12-06

实施日期:

附件:

第四节  免税的情况和程序

第一百零五条  被考虑免税的情况
有下列情形的出口或进口,可以视为出口或进口关税豁免:
(一)专用于国防安全的进口货物,依据特定的计划进口,该计划经行业主管部门批准,并由财政部于当年年初注册和接受(由行业主管部门批准进口年度计划的截止日期为每年的3月31日。此类计划必须将进口分为两类:中央预算资助和地方预算供资)。
地方预算供资的国防安全的进口货物,只有在国内不能获取时才可考虑免税。规划和投资部的国内可获取的商品清单,作为确定国内不可获取的商品免税的依据。
(二)科研专用的进口货物(《87/2010/ND-CP号法令》第十二条第十三款所规定的情况除外),这是在一个由行业主管部门批准的特定名单。
(三)教育部批准的、特定清单上的、特定用于教育和培训的、进口物品。
(四)允许作为礼品、捐赠品或货样的进出口货物,包括下列免税限额以内的货物:
1. 出口的商品:
1.1. 在越南的组织和个人的货物,被允许出口,作为礼物或捐赠给境外的组织和个人;
1.2. 在越南境外的组织和个人的货物,被允许出口,作为礼物或捐赠给境内的组织和个人,条件为,在前者在越南的工作访问、旅游住宿或亲戚来访的期间;
1.3. 在越南的组织或个人的货物,被许可出口,在集市或展览会展示或者用于广告,后来作为礼物赠送给境外的组织或者个人;
1.4. 由国家派遣工作或留学的组织或者个人,或在境外游玩的越南游客,除了适用于离境人员的个人的行李限额之外,其携带的、作为礼物或捐赠定额限度内的、作为礼物或捐赠给境外的组织或者个人的货物,应当视为出口免税;
1.5. 货物的样品,在越南的组织或个人发送给境外的组织或者个人;一个组织的商品,作为礼物或捐赠或样品,其货物的价值高达3000万越南盾,可能被视为出口免税。作为礼物或捐赠的个人物品或价值高达100万越南盾或超过100万越南盾,其应当缴纳的总税额在50000越南盾以下,免征出口关税(无需办理出口免税手续)。
2. 至于进口货物:
2.1. 礼物或捐赠的价值达3000万越南盾,有境外组织或个人给予越南的组织或者个人,可以考虑免税。
越南组织包括国家机构、政治组织、社会政治组织、社会组织、社会专业组织和人民武装单位;
2.2. 礼物或捐款,有境外的组织或者个人送给越南的个人,其价值高达100万越南盾,或超过100万越南盾,但他们的总的应当缴纳的税额在50000越南盾以下,应当免税(无需办理进口免税手续)。
送达给一个人的货物,但实际上捐赠给组织(有该组织的书面证明),通过这样的组织来管理和使用,可根据适用于境外组织和个人捐资给在越南的组织礼品和捐款的额度,考虑免税;
2.3. 至于境外组织或个人的物品,被允许临时进口到越南,在集市或展览会展示,或进口到越南作为样本的货物或用于广告,其以后不再出口,但作为礼物或纪念品,捐赠给在越南的机构或个人:免税可考虑的情况:作为礼品或纪念品的货物,给集市或展览会的参观人员,价值50000越南盾/件,以下的货物,包括进口的价值高达1000万越南盾的货物;
2.4. 至于境外组织或个人的货物,被允许进口到越南,作为运动,文化或艺术比赛的奖品:免税可能被考虑的情况:货物价值高达200万越南盾/奖(至于个人),和高达3000万的越南盾/奖(至于组织),包含在该进口货物的总价值不超过该奖种的总价值;
2.5. 进入越南的个人,除了个人的行李配额,免税的货物为:对随身带来的作为、捐赠或纪念品礼物,价值高达100万越南盾,或价值超过100万越南盾、但他们总的支付的税款额在50000越南盾(无需办理进口免税程序)以下;
2.6. 可考虑免税的货物为,符合本通知第一百零一条第一、第三、第四和第十七款规定的再出口的情况,其不再出口,而是通过境外的组织或者个人,作为礼物或礼物(如果他们有条件的进口,一个国家主管机构许可是必需的)赠送给越南的组织或个人,价值高达3000万越南盾,至于组织,和高达100万的越南盾,至于个人。
对于给予个人的价值高达100万越南盾或超过100万越南盾的礼物或捐款,但其总的应付的税额在50000越南盾以下,不需要进口免税手续;
2.7.可考虑免税的样品货物:由境外的组织或者个人赠送给在越南境内的组织或个人,价值高达3000万越南盾,至于组织,价值高达100万的越南盾,或超过100万越南盾,但他们的总的所支付的税款额在50000越南盾以下,至于个人。
3. 赠与或捐赠的价值,超过关税免除或者免除审核的配额的价值部分,应当缴纳税款,但下列情形除外,整批货物可以视为免税:
3.1.礼品或捐赠的领取人员,其为国家资助的非经营性行政事业单位、其管理机构允许其接受这些礼物或捐款,可以在考虑具体情况的基础上免税。在这种情况下,他们应当记录其预算分配资产的增加,包括税收和捐赠或捐赠的价值,并根据现行管理预算分配资产的规定,加以管理和使用;
3.2. 出于人道主义、慈善事业和科学研究的目的,商品被捐献或捐赠的;
3.3. 药品海外越南人发送给他们在越南的亲戚,其为有立功表现家庭成员的革命,荣军,倒下的英雄或无助的老人(由当地政府认证)。
(五)越南作为缔约方的条约所规定的免税品。

第一百零六条免税考虑的卷宗档案
免税考虑所包括的卷宗档案:
(一)根据本《通知》制作的海关档案复印件一份;
(二)其他文件,视具体情况如下:
1. 出口、进口货物的用户(除本条第2项规定的情形除外)所提出的免征税款的书面请求的依据,明确说明货物的种类、价值、税额、免税理由,和报关单。如果在不同的报关单上有不同种类的货物时,应将这些货物和免税审核的报关单登记列表,并承诺准确申报,提供适当证件,妥善使用货物;
2.免税的考虑书面申请的原件,由国防部或公安部或由国防部或者公安部授权或分权的单位(明确指出,国防和安全的进口是由中央或地方财政预算)制作,和一个特定的进口货物的数量类型的清单,由国防部或者公安部与财政部达成协议后,在年度开始时批准(国防部或者公安部应当向财政部登记年度进口计划,时间不超过3月31日),并随附2份原始调解书,就用于安全保卫专用进口货物;
3. 进口委托合同(委托进口)的副本一份,或随货物供货合同(通过招标进口)的中标通知书的一份,明确表明进口关税不含支付价款。
4. 决策原件,其审批科研项目,和2份业务主管部门签发的、进口货物的清单的复印件,该货物用于完成该项目,就用于科研的进口专用设备,附随原件以比较(至于多样进口,调解监测单据是必需的);
5. 2份决定原件,其批准一个设备投资项目,以及依据该决定进口的设备的清单,其由业务主管部门签发,就供特殊用途的教育和培训的进口货物(至于多样进口,调解监测单据是必需的);
6. 越南作为缔约国的条约的一份副本,在根据本条约要求免税审议的情况下;
7. 至于礼品、捐赠或样品:
7.1. 一份货物捐赠或赠与的通知或决定或协议;或样品发送的通知或约定;
7.2. 一个公社级别的人民委员的原始书面证明,海外越南人的亲人,为立功的家庭革命成员,荣军,倒下的英雄或无助的老年人,接受药物于海外越南人,作为礼物;
7.3. 一份组织和个人(其给予礼物或捐款或收到这些礼物)制作的、办结清关手续的信件的一份副本,如果由授权人办理,就给予的礼物或捐款或收到这些礼物,海关手续;
7.4. 一份国家主管机构的书面许可的副本,就非出口的暂时进口的货物,其作为越南的组织或个人的礼物或捐款(如果许可是必需的);就这些礼物或捐款的发票或出库单;以及赠与人与受赠人之间货物交收的记录,条件是以临时进口再出口的模式免税进口的货物,作为礼物或捐赠;
7.5. 上级管理机构的认证许可,许可领取免税商品,就由国家资助的非商业行政机构或社团,在超额价值免税考虑的范围内,赠与的礼物或捐款。
8. 与确定免税额有关的其他文件的副本一份。
9. 在税务档案中所列出的免税清单。

第一百零七条  免税审议的程序和顺序
(一)提交与接收免税审核的档案材料
1. 符合条件的纳税人,应当自行确定减免税额;并提交资料给考虑免税的主管海关。当免税机构为财政部时,纳税人应确定免征税额的资料,并提交给海关总署考虑税收免除;
2. 当免税的考虑的档案材料是直接提交给海关的,海关工作人员应当,接受档案材料和附加接受的标记,并记录包含在档案文件中的收据的时间和文件中数量;
3. 当以邮寄的方式提交免税考虑的档案后,海关工作人员应当附上收据,以标明收据的日期和在他们的所得邮件书记录这些情况;
4. 当以邮寄的方式提交免税考虑的档案后,海关工作人员应当接收,审查和接受这些通过电子数据处理系统传递的档案材料。
(一)海关应当查验纳税人提交的免税考虑的档案材料,处理过程如下:
1. 如果这些档案处理是不完整的,应当在收到文件之后3个工作日内,通知纳税人补充完成;
2. 在收到完整资料之后,他们应当依据现行的规定出具免税的决定,或通知纳税人其不适格减免税的的原因,并在15个工作日内通知他们的应纳税金额,并处理违规行为(如有)。当现场检查需提供办理档案的充分理由,这一期限可以延长到50天,起算于收到完整资料之日之后。
(三)基于税收豁免的决定,海关,报关单已向其注册,应当清算免税金额,和清楚地表明他们于在他们的办公室存档的和纳税人保存的原报关单:“物品被考虑免税,依据《号决定》…由……发出的……”(根据本通知附录二《第02号》表制作)。

第一百零八条  考虑免税的权限
(一)财政部可以考虑下列免税:
1. 给予非营业性行政机关或者社会团体捐献或捐赠,其价值超过免税限额的;
2. 出于人道主义、慈善或科学研究目的捐献或捐赠。
(二)海关总署可考虑下列免税:
1. 出于安全、国防、科研或教育培训目的,进口的货物;
2. 根据条约出口或进口的货物。
(三)区级海关部门可以免税的商品,价值高达100万越南盾,至于个人,或货物价值超过100万越南盾,其总的应纳的税额在50000越南盾以内,在指定点B,B,B,第4条的规定,本通知第一百零五条第四款第b.2, 第b.5 和第b.6项所规定的。
(四)省级海关可以考虑对其他权限实行免税。

第五节  减税程序和条件

第一百零九条  有资格申请减税的情况
海关监管的进出口货物,如受到主管机构或组织的评估和认证,可能被考虑与实际损失率相应的减税。

第一百一十条  减税考虑的档案材料包括:
  (一)根据本通知制作的海关档案材料的复印件一份。
(二)纳税人要求减税申请的原件,明确说明货物的种类、数量、价值、税额、减税的原因以及报关单。
如有不同种类的货物在不同的报关单上,有符合减税要求的货物和报关单,必须登记注册,并承诺准确申报并提供适当的文件。
(三)评估服务提供者对进出口损失数量或实际损失率的原始评估证明书。
(四)保险单副本。
(五)保险人或货运代理公司签订的合同/书面赔偿协议(如因运输代理造成损害)。
(六)税收减少审议档案材料中的文件的清单。

第一百一十一条  减税的顺序和程序,考虑减税的顺序和程序,与免税的考虑程序相同。

第一百一十二条  考虑(审核)减税的权限
在其申报登记的省级海关主管部门的负责人可以考虑减税。

第六节  符合条件的案件和退税程序

第一百一十三条  有资格申请退税的权限
在下列情况下,可以考虑退税:
(一)进口关税已付的进口货物,但仍在海关监管下的仓库或堆场,允许再出口;
(二)出口或进口关税已支付,但实际上尚未出口或进口的出口或进口的货物;
(三)出口或进口关税已付,但实际少量出口或进口的货物;
(四)由越南代理商进口或销售给外国当事人的货物;进口销售给,在越南政府规定的国际航线上通过的、越南的车辆或船,或者外国公司的车辆或船只;
(五) 进口的商品,用于生产出口到国外或进入非关税区,其进口关税已经支付,有权按实际出口的比例,退税进口关税,免于进口关税,至于进口的货物,其全部由进口材料加工,具体如下:
1. 全部由进口材料制成的出口货物,免征出口关税。进口材料和国产材料一起出口时,应当缴纳其国产材料的出口关税;
2. 符合进口退税的材料和供应品,包括:
2.1. 进口的物资和材料(包括装配零件、半成品和包装材料)具体构成出口货物;
2.2. 物资和材料,其直接用于出口生产,但并不构成或具体(物理性的)构成这些产品,例如纸、笔、绘图笔、标记、衣夹、油墨、胶刷、平版框架、绉稠、抛光、等;
2.3.企业进口的完成的产品用在出口产品配套上(包含在由进口物资或从国内采购的材料和用品构成的出口产品相同的封装中),以形成完整的出口商品;
2.4. 进口的备件,其用于出口产品的保修项目;
2.5. 进口用于出口生产的样品货物,依据完成的合同,再出口到国外客户。
3. 符合退税要求的情况包括:
3.1. 企业,其进口材料和用品用于出口生产;或组织,其聘请国内加工(包括在非关税区的聘请处理)或海外加工,或企业,其与前提出口生产由关联,和接受产品用于后续的出口;
3.2. 企业,其进口材料和用品,用于国内销售的商品的生产,但后来发现出口销售,用这些材料和用品进行出口生产,并已经实际上出口了产品(在2年内,起算于进口的物资和材料出口报关注册登记之日,至使用物资的最后产品注册申报之日,该产品使用在进口报关单上注明的物资和材料,其税款被要求退还);
3.3. 企业,其进口物资和材料(除成品外),为处理合同的履行(并非国外客户提供的,但由加工企业自己进口的,以履行为他们与外国客户签订的加工合同),当实际出口的产品时,可以考虑退税,就进口用于出口生产的材料及用品;
3.4. 企业,其进口物资和材料用于加工产品,该产品被用于,依据与外方签订的加工合同,加工出口产品;
3.5. 企业,其进口物资和材料制作产品(成品或半成品),销售到其他企业,直接用于生产或用于加工出口产品,可以,在后者的出口之后,按照比例--进口物资和材料的数量,和通过其他企业用于生产出口产品的数量,的比例,被退还进口关税金额,但条件为他们完全满足下列条件:
3.5.1. 销售和采购企业,以抵免法缴纳增值税;企业已经取得了工商登记和税务识别码;两个企业之间具备货物买卖的发票;
3.5.2. 就出口和我,通过银行支付,其依据越南国家银行的规定;
3.5.3. 进口材料和用品的日期(对进口报关注册登记的日期)到产品实际出口的日期(对出口报关注册登记之日)的一年内(三百六十五天)。
3.6. 企业进口材料和物资,制作(成品或半成品)产品,销售到其他企业,组件直接出口,可以考虑按照出口产品(一套)的比例退税,但条件是如果满足本款第c.5项所规定的条件和以下条件:
3.6.1. 产品由物资企业进口的构成,构成组装出口的货物的零件或部件;
3.6.2. 企业购买产品,配件于由自己生产的零件和部件,来组成出口组件。
3.7. 企业进口物资和材料,以制造(成品或半成品成品)产品直接销售到其他企业用于出口,可以,在后者的实际出口之后,如果他们在充分满足本款第c.5项所规定的条件,按照实际出口产品比例,退还进口税金额的数量;
3.8. 企业,其进口物资和材料用于生产产品,并销售给外国商人,但提供这些商品给在越南的、外国商人指定的其他企业,可被退还进口税款,但条件是如果下面的条件被满足:
3.8.1. 现货进口的货物,用于进一步于对外加工合同项下的出口生产或加工;
3.8.2. 现场进出口报关单满足以下条件:
- 对出口商来说:海关申报单经4方认证、签名和印章,即出口商、进口商和海关(其执行出口手续和进口手续);
- 对进口商而言:海关申报单经3方的认证、签名和印章,即出口商、进口商和海关(其办理进口手续)。现场进口登记申报表为,出口生产或加工的申报表。
如果海关已经,对企业进口到越南的货物,征收了进口税,并依据当场进口或者出口的货物,进一步征收进口关税,可以考虑退还企业履行进口手续时,所支付的进口关税。
3.9. 进口的物资和材料用于出口生产(本款第c.1至第c.7项所规定的),其已出口,但尚未实际出售给国外客户,仍然存储在企业海外仓库,或委托境外保税仓库存放,或存放在海外的转口港;
3.10. 物资和材料被进口用于出口生产(本款第c.1至第c.7项所规定的),并未出口到国外,但进入非关税区(出口加工企业、出口加工区、保税仓库除外),被检查和监督海关确定作为已实际出口国外或用于非关税区的货物,按照实际上用于非关税区或出口国外货品数量的比例,可以被退还进口税金额。
4. 有资格申请进口退税或非征收的考虑的、进口物资和材料的规范,为那些实际用于实际生产出口产品的规范,包括,在出口货物生产于进口物资和材料的过程中,在消费规范内的、回收的废料和废弃产品的部分。
4.1. 进口的材料和用品的规范的登记程序,用于出口生产,和出口登记,应当符合本通知第三十三条的规定;
4.2. 如果不同种类的产品生产于相同的进口物资和材料(例如,生产于进口的壳花生,1类和2得到花生被加工),但只有一种产品是出口的,企业应当向海关办事处申报缴纳税款(如有),就用于生产非出口产品的、进口的、材料和用品的数量。
被退还的进口关税额,按下列公式确定:
被退还进口关税额(按实际出口产品的比例)=
出口产品价值x获取的产品总价值/进口物资和进口材料的进口关税总额
  其中:
- 出口产品的价值为,实际出口的产品的数量乘以(x)出口货物的应税价值;
- 获得的产品的总价值为,出口产品的总价值和内销的产品销售额(也包括规范以外的回收的废品和废弃产品和不含销项增值税)。
 如果一个企业进口一种生产物资和资料,但获得了两种或两种以上不同的产品(例如,进口小麦用于面粉、麸皮、稻壳的生产),其中一种是用于出口生产,而另一个是国内销售(例如,从这个过程中获得的麦麸和外壳,用于内销,而小麦粉意见表用于出口的方便面的生产):
+ 在出口产品和获得产品的总价值的计算时,国内采购的辅助材料的部分(例如,出口的方便面具备其他成分,其来源于国内配套的材料,例如香精、香料、包装材料)应当被剔除;
+ 为了排除在出口产品中的辅助材料的部分,企业应当阐述自己的辅助材料部分在出口产品中的规范,并向海关登记说明金可拆卸,就注册标准的准确性和可靠性,承担法律责任。当怀疑这个标准,考虑退税的机构,可以邀请一个专门的管理机构所得专家实施评估或协调当地税务局(授予税务识别号码的企业),检查企业,以重新确定用于企业退税考虑的基础规范。
4.3. 内销的废料和废弃的产品应作如下处理:
- 在生产出口产品于进口的材料和用品的过程中回收的、在消费品标准中的、废料和废弃产品的部分(如花生壳,在加工成花生的过程中产生了花生壳)免征进口关税。纳税人在市场上销售具有商业价值的废旧物品的,免征进口税,但应当按照规定申报缴纳增值税、企业所得税等其他税收;
- 这部分材料,其不包括在本款第d.1和第d.2项所规定的规范引内,是要缴纳进口税。纳税申报和缴纳应当符合本《通知》第十条第九款的规定。
5. 进口的商品和物资,实际上是在纳税期限内出口的货物,就用于生产实际出口产品的材料和用品数量,无需缴纳进口关税。
(六)暂时进口再出口的货物;暂时出口再进口货物或依据外国当事人委托进口随后再出口货物,进口或出口关税已经支付,也包括进口再出口到非关税区的货物(至于使用于这些区域或出口到国外,再出口到特殊经济贸易区,贸易工业区和其他经济部门的除外,企符合财务的单独指导部),可能考虑其进口或出口退税和进口或出口免税,就他们再进口或再出口的货物(本通知第一百零一条第一款所规定的免税除外)。
暂时进口再出口的货物或暂时出口再进口的货物,其实际上在纳税期限内再出口或再进口,按照实际再出口或再进口货物数量的比例,无需缴纳进口或出口税。
(七)出口货物,其必须随后进口回越南,可以考虑退还其已缴的出口关税额,和不缴纳进口关税。
1. 考虑退还其已缴的出口关税额和不支付进口关税的条件:
1.1. 在报关出口登记之日之后的365天内,货物实际进口回到越南的;
1.2. 货物尚未在国外生产、加工、修理或使用;
1.3. 货物进口回越南,在他们的出口程序办理的地方,办理了海关清关程序。
至于出口货物,被进口到越南,首先具备享受退税的档案材料,随后接受检查,但未能满足本款第a.1和第a.3项指定条件的,海关应当首先进行检查,并随后退还出口关税,依据本《通知》第一百二十八条第五款的规定,不收取进口关税。
  2. 至于出口货物,被越南企业为外方加工,工艺材料和用品的进口税被免除,其必须被进口回越南进行维修或返工,并随后出口回到外国当事人处,管理和解决加工合同的海关应当,继续监测和管理,直到加工的货物被全部出口,和清算处理进口货物的报关单。
如果再加工的商品出口,他们做出如下处理:
2.1. 如果这些货物内销,应按出口或进口加工产品当场申报纳税的程序,来办理;
2.2. 如果这些货物必须被摧毁,或被允许在越南摧毁,并在海关的监管下销毁,他们被免税,类似于被销毁的加工产品的废料、废弃物。
3.生产于进口物资的出口产品;暂时进口再出口的货物(符合退税的出口货物),必须进口回越南,但没有返工或再出口,应作如下处理:
3.1. 企业将不考虑退税(或不缴纳税收,如果他们有尚未缴纳的税款),就进口的材料部分,其用于出口生产或再出口的货物,其必须进口回越南;
3.2. 如果海关已结退税,或就进口的材料部分,其用于出口生产或再出口的货物,其必须进口回越南,签发不缴纳税款的决定,纳税人应当退还这些退税金额,或纳税。
4. 如果将要进口到越南的出口货物的、出口关税期限仍未届满,实际进口到越南的货物,不需要缴纳出口关税。
    (八) 必须重新出口回到外国商品所有者,或第三个国家或关税区的进口货物(使用在这些区域或出口国外,出口贸易为特殊经济区工业区、贸易和其他经济领域,符合财务的单独指导部),可以考虑退还进口税金额,其已经按照实际再出口货物的数量比例缴纳了出口税,二不要求其缴纳出口税款。
1. 考虑退还进口关税额和不支付出口关税的条件:
1.1. 货物再出口到国外或非关税区,在从实际输入之日之后的365天内;
1.2. 货物在越南尚未经历生产、加工、利用和修理;
1.3.就进口回到他们原籍国的货物,在其原籍区级海关部门以及办理了进口清关程序,应当办理清关程序;
1.4. 如果进口的货物与合同显示的货物不相匹配,货物评估主管评估机构或机构应当书面通知。外国当事人,以替代物出口回到原籍国的货物数量,应当按照规定实施进口申报和缴纳税款;
1.5. 货物出口到关税区(出口到出口加工区,出口加工企业、保税仓库;特殊的经济贸易区,贸易工业区和其他经济部门除外,其符合财务的单独指导),由进行货物检查和监督的海关确定,已实际于非关税区使用或进一步出口到国外。
至于进口货物,其必须重新出口回到外国所有者或第三个国家或关税区,同时其档案材料首先是符合退税要求的,随后被检查出不能满足本款第a.1项和第a.3项所指定的条件,海关应当首先进行检查,和随后退还进口关税,并依据本《通知》第一百二十八条第五款,不收集出口关税。
2. 如果重新出口的进口货物的进口关税期限没有到期,则实际出口货物,不需要缴纳进口关税。
(九)机械、设备、交通运输工具和手段(雇用的除外),被许可的组织和个人暂时进口再出口,用于投资项目的实施,工程或生产的施工和安装,其进口关税已经支付,有权享受进口退税,其条件为当他们被出口到越南或非关税区(用于这些区域或再出口到国外)。
被退还的进口税的金额,应当根据这些机械、设备、工具和运输工具的残余价值来确定,当他们重新出口时,按照他们在越南的使用和储存的时间(从登记临时进口报关单的日期,到再出口报关单的登记日期)来计算。如果这些货物不能再使用,税款将不再退还,具体如下:
1. 至于新的(未使用的)进口货物:
在越南的使用和储存的期限      被退还进口关税额

6个月或以下             已缴进口关税额的90%
超过6个月至1年        进口关税额的80%
1年至2年之间          缴纳进口关税额70%。
2年以上3年            缴纳进口关税额60%
3年以上5年            缴纳进口关税额50%
5年以上7年            缴纳进口关税额40%
7年以上9年            缴纳进口关税额30%
9年以上10年           缴纳进口关税额15%
超过10年不予退款

2. 至于二手的进口货物:

在越南的使用和储存期限            被退还的进口关税额
6个月或以下                  60%的已缴进口关税额
超过6个月至1年             进口关税额为50%
1年至2年之间                缴纳进口关税额40%。
2年以上3年                 缴纳进口关税额35%
在3年以上5年内             30%的进口关税
超过5年,不予退还。

如果临时进口持续时间到期,但机械、设备进口,运输工具和手段的进口商,不能再出口他们,但工业和贸易部允许(或另一个国家的主管机构)将他们转移到在越南的其他实体,进一步的管理和使用,被转移的货物,不被视为出口货物,和没有进口退税资格。这些货物的收件人或买方不必缴纳进口税款。当这些货物实际出口越南时,最初的进口方将根据本条款被退还进口关税。
(十) 至于出口或进口货物,其被海外组织或个人,送给在越南组织或个人,通过邮政或国际快递服务,反之亦然,服务提供商已经支付了税收,但未能提供给指定的收件人,而不得不再出口或再进口这些货物,或者依法没收并销毁这些货物,可能已经支付了被退还的税额,依据2004年5月25日信息技术部和财政部联合发布的《01/2004/TTLT-BBCVT-BTC号联合通告》,其指导和协调海关检查和监督邮件、邮包和出口或进口的项目(其通过邮政服务或邮件服务发送)。
(十一)至于个人和组织违反海关规定的货物,在海关监管或者管理的情况下,由国家主管机关决定没收,退还其已经缴纳的出口或者进口关税额。
(十二)至于出口和进口的货物,已经缴纳了关税,但依据国家主管机关的决定,后来有资格销售免税或退税,可以享受退税。
(十三)至于出口和进口的货物,仍在海关的监管或管理之下,如果他们的报关单,已注册,但海关通过通关检查检测到他们参与违法行为,货物被强行摧毁,决定免征进出口税(如果有的话)的决定应出具。
违反规定的出口或者进口货物,强制销毁这些违法商品的制裁措施,应当遵从海关法。出口或进口报关单在其注册的海关,应当,根据现行法律,保存被销毁的商品的档案材料,和功能部门协调监督销毁活动。
(十四)在这种情况下:依据本条,适格于退还免除的出口或进口税款,被退还的税款少于50000越南盾,就完成的每一次的退税程序,就每个退税档案,海关应当不予退还该税额。

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