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新加坡所得税法17

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

31.来源于协议的所得

1)若根据协议条款并在财产授予人有生之年,任何所得将代表所得的资产,将或可成为向财产授予人亲属应付的或符合其利益的,且在课税年度开始时该亲属未婚且未满21岁,则该所得或资产被视为该财产授予人的所得而不是任何其他人的所得。

2)若且只要协议的条款为——

a)任何人或有可能有能力,无论立即还是将来,无论是否经他人同意,撤销或另行决定协议或其中条款;及

b)倘若行使权利,财产授予人或其配偶将或可实益享有协议包含的全部或部分财产,或来源于上述所含的全部或部分财产的所得;

依协议取得的来自于协议中包含的财产的所有所得应被视为该财产授权人所得而不是任何其他人的所得。

[49/2004]

3)仅因当受益人在其之前死亡,根据协议财产授予人或其配偶将或可实益享有任何与受益人利益相关的所得或财产的,第(2)款不应适用。

4)凡在任一课税年度财产授予人、其亲属、任何直接或间接受控于财产授予人或其亲属的人,通过借贷或其他方式,利用从其无权据此享有的协议取得的所得或任何累计所得,则该被利用的所得或累计所得金额应被视为该财产授予人该课税年度的所得而不是任何其他人所得。

5)凡根据本条所适用的任何协议条款对订约人征税并由其支付税款的,该人应有权从信托人或根据协议向其支付所得的其他人追回已纳税的金额;且有权为此为次要求主审官提供列明纳税金额的证明,并且提供的上述证明应为其中所反映事实的结论性。

6)如关于本条的所得付款金额或所得分摊有问题,应由主审官来决定;且该决定是终局性的。

7)本条应适用于每个协议,无论在何地订立也无论在1960年1月1日之前还是之后订立,且应(若财产授予人为一人以上或订立协议的人为一人以上),对每个财产授予人有效视同其为唯一的财产授予人。

8)本条中——

子女child)应包括继子女,由财产授予人或其配偶实际收养的子女,无论该收养是否按照成文法条款进行登记,以及财产授予人有监护权的或其全部或部分自费抚养的子女;

亲属relative)指财产授予人的妻子、孙子女、子女、兄弟、姐妹、叔伯、姑婶、侄子、侄女或堂(表)兄弟姐妹;

协议settlement)包括资产或所得的出售、信托、契约、协议,(无论互惠的还是抵押),安排或转让,但不包括——

a)主审官认为有公平合理的对价的协议;

b)法庭法令导致的协议;或

C)任何雇主订立向雇员或在雇员死后向其遗嘱、亲属或其供养的人支付,主审官认为公平合理的报酬、退休金或一次性补偿的协议;

财产授予人settlor)就协议而言,包括任何直接或间接订立或签订协议的人,以及任何直接或间接地为该协议提供或承诺提供资金或信贷的人,或已与他人订立互惠安排以使他人订立或签订该协议的人。

32.行业、业务终止或转让的存货的估值

1)在计算本法中已终止或转让的行业或业务的收益或利润时,在终止或转让时属于行业或业务的存货应按以下方法估值:

a)下述存货——

ⅰ)向在新加坡从事或准备从事行业或业务的人出售或转让以换取有效对价;且

ⅱ)相关费用可由买家作为费用在计算该贸易或业务的收益或利润时扣除;

其价值应被视为出售实现的金额或转让给予对价的价值;及

b)若为其他存货,其价值应被视为在贸易或业务终止或转让时若在公开市场出售实现的金额。

2)在计算本法中的已终止或转让的任何行业、业务的存货的购买方的收益或利润时,上述存货应按第(1)款规定估价。

3)依第(1)款产生的任何关于归因于属于已终止或转让的任何行业、业务的存货的价值的问题应由主审官决定。

4)本条中,存货trading stock),就任何行业或业务而言,指任何性质的财产,无论是动产或不动产,且为以下两者之一——

a)行业、业务的正常经营中销售的财产或若其成熟或制造、准备或建造完毕的将会被出售的财产;或

b)用于制造、准备或建造(a)段所述的财产的原材料。

 

33.主审官可忽略某些交易或出售

1)凡主审官采信任何安排的目的或结果是直接或间接——

a)改变应由任何人或本应由任何人支付的税款的负担者;

b)免除任何人依本法支付税款或进行申报的义务;或

c)减少或避免由本法应或本应设定给任何人的义务,

主审官,在不损害其他方面或其他目的有效性的情况下,可忽略或改变安排并进行其认为适当的调整,包括计算或重新计算收益或利润,或设定税收义务,以抵销该人从或依该安排已获得或可获得的税收优势。

2)本条中,安排arrangement)指任何计划、信托、授权、契约、协议、出售、交易及包括使之生效的所有步骤。

[1/88]

3)本条不应适用于——

a)在1988年1月29日之前订立或签订的任何协议;或

b)任何为真正商业目的,且不以规避或减少税收为主要目的之一而实施的任何安排。

[1/88]

34.主审官决定不妨碍上诉

32、33条中任何内容不得妨碍主审官行使上述条款所赋予的自由裁量权的决定在依第18部分对评税提出的上诉中被质疑。

[Act 19 of 2013 wef 01/01/2014]

34A.金融工具利润的计算基础改变的调整

  1. 无论本法条款如何规定,就第10、14、14I及37条中的合格人的金融工具在任一课税年度评税基期应予入账的利润或损失(视情况而定),或费用的金额,是依照会计准则第39号或小企业财务报告准则(视情况而定),在确定该课税年度就该金融工具的利润或损表(视情况而定)或费用中确认的金额。
  2. [7/2007]

    [Act 29 of 2012 wef 01/01/2011]

  1. 不管第(1)款如何规定,以下段所述的金融工具的利润、损失,或费用,为执行第10、14、14I及37条,应按以下方法计算:
  2. a)凡适用第10(12)(b)条的合格人从可转让存单获取利息或从出售该类存单取得收益或利润的,其所得应按第10(12)条阐明的方式处理;

    b)凡合格人从债务证券取得利息,且该利息根据第10(1)(b)条应纳税,则该类利息应按合同利率而不是按实际利率计税;

    c)没有应付利息的借款的利润或费用金额应忽略不计;

    d)凡借款协议的债权人和债务人不是公平交易的,仅就基于合同利率计算的利息所得或费用,应予计税或允许抵扣(视情况而定);

    e)凡适用第14条的(1)(a)仅就基于合同利率发生的利息费用允许按第14(1)(a)条抵扣;

    f)若标的资产或负债用作或计划用作资本的,则套期工具的利润或损失金额应忽略不计;

    g)若第14I条界定的银行或合格金融公司无法按会计准则第39号就一组金融资产计提损失减值准备的,但应新加坡金融管理局要求须计提准备的,第141条在从银行或合格金融公司首次被要求按照会计准则第39号就其行业或业务编制财务账簿的评税基期相关的课税年度开始的五年内或部长可允许的更长期间内应适用;

    h)从债务证券的折扣或溢价取得的收益,且该收益根据第10(1)(d)条应纳税,该收益应被视为——

    ⅰ)应仅于债务证券到期或赎回时产生;且

    ⅱ)等于债务证券到期或赎回收取的金额与债务证券首次发行时的金额之间的差额;

    ⅰ)若合格人折扣发行债务证券或溢价赎回发行的债务证券,且第14(1)(a)条适用于表现为此类折扣或溢价的开支,则此类开支应被视为仅当其在债务证券到期或赎回支付时发生并可扣除——

    ⅰ)对2008课税年度课税年度评税基期发行的债务证券,等于债务证券到期或赎回时支付的金额与首次发行的金额之间的差额;或

    ⅱ)对2008课税年度评税基期之前发行的债务证券,等于(ⅰ)段所述可归属于2008课税年度及其后课税年度的差额;

    j)——

    ⅰ)合格人折扣发行债务证券或溢价赎回债务证券;

    ⅱ)发行带有嵌入式衍生工具以收购合格人的股份或单位基金的债务证券,且

    ⅲ)表现为折扣或溢价的开支根据第(ⅰ)条可扣除,

    则归属于嵌人式衍生工具的该部分开支不得扣除。

    [7/2007;53/2007]

    3)根据会计准则第39号要求编制并设置财务账簿的人,符合主审官可能规定的条件的,可按第(4)款选择不适用本条,若该人做出如上选择,在自其首次被要求按会计准则第39号编制财务账簿的评税基期的课税年度起,其不得被视为合格人。

    [7/2007]

    3A)按小企业财务报告准则编制或设置财务账簿的人,符合主审官可能规定的条件的,可选择按第(4A)款不适用本条,且若该人做出选择,自其首次被要求按小企业财务报告准则准备财务账簿的评税基期课税年度起,不得被视为合格人。

    [Act 29 of 2012 wef 01/01/2011]

    3B)如某人因未根据第(4A)款做出选择,或其已依第(5)款撤销根据第(4A)款做出的选择,而已符合本条规定,则其无权根据第(3)款做出选择。

    [Act 29 of 2012 wef 01/01/2011}

    3C)如某人因未根据(4)款做出选择,或其已依第(5)款撤销根据第(4)款做出的选择,而已符合本条规定,则其无权根据第(3A)款做出选择。

    [Act 29 of 2012 wef 01/01/2011]

  1. 第(3)款所述的选择应由该人以书面通知向主审官提出——
  2. a)在递交第(3)款所述的课税年度所得税申报表之时;或

    b)主审官可允许的稍后的时间。

    [7/2007]

    4A)第(3A)款所述的选择应由该人以书面通知向主审官提出——

    a)在递交该款所述度所得税申报表之时;或

    b)在主审官可允许的更长期间内。

    [Act 29 of 2012 wef 01/01/2011]

    5)根据第(3)或(3A)款做出选择的人可在任何时间以书面通知方式向主审官撤销该选择,且若该人撤销了选择,则自做出撤销的评税基期课税年度或主审官批准的课税年度起,该人应被视为合格人。

    [7/2007]

    [Act 29 of 20l2 wef 01/01/2011]

  1. 依第(5)款的撤销应为不可撤销的。
  2. [7/2007]

    7)未被要求按会计准则第39号或小企业财务报告准则编制和设置财务账簿的人可书面向主审官申请批准依本条执行,且若主审官批准申请的,则自获批的评税基期课税年度或主审官批准的稍后课税年度起,该人应被视为合格人。

    [7/2007]

    [Act 29 of 20l2 wef 01/01/2011]

    8)本条关于会计准则第39号的条款应自2005年1月1日或之后的任一评税基期生效;本条关于小企业财务报告准则的条款应自2011年1月1日或之后开始的任一评税基期生效。

    [Act 29 of 20l2 wef 01/01/2011]

    9〉为施行本条,部长可制定条例——

  1. 规定其认为必要或有利的过渡性、补充的及后续事宜;及
  2. —般性规定使本条生效或实施。
  3. [7/2007]

    10)本条中

    合同利率contractual interest rate)就金融工具而言,指该金融工具指定的利率;债务证券debt secures) 与第43N(4)条含义相同;

    财务报告准则第39号(FRS 39)指被视为由会计准则委员会根据《会计准则法》(第2B章)第三部分制定且不时修订的,称为财务报告准则第39号(金融工具:识别与计量)的财务报告准则;

    [Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

    新加坡金融管理局Monetary Authority of Singapore)指根据《新加坡金融管理法》(第186章)第3条组建的新加坡金融管理局;

    合格人qualifying person)就任—课税年度而言,指——

    a)被要求按照会计准则第39号准备或设置财务账簿的人且该课税年度其未依第(3)款做出选择;

    b)被要求企业财务报告准则准备或设置财务账簿的人且该课税年度其未依第3(A)款做出选择,或

    c)依第(5)或(7)款被视为该课税年度合格人,

    视情况而定;

    [Act 29 of 2012 wef 01/01/2011]

    小企业财务报告准则SFRS for Small Entities)指被视为由会计准则委员会根据《会计准则法》(第2B章)第三部分制定且不时修订的,称为小企业财务报告准则的财务报告准则。

    [Act 29 of 2012 wef 01/01/2011]

    11本条使用的术语,且未在本条中定义而在会计准则第39号或小企业财务报告准则(视情况而定)中定义的术语,应与会计准则第39号或小企业财务报告准则中含义相同(视情况而定)。

    [7/2007]

    [Act 29 of 2012 wef 01/01/2011]

    34B.伊斯兰融资安排

    1)本条应适用于任何人与金融机构之解在2006年2月17日或之后签订的规定的伊斯兰融资安排。

    [7/2007]

    2)在符合可能规定的例外、改编、修订的情况下,第10、12、13、14、15及45条以及依第43Q条制定的条例对任何规定的伊斯兰融资安排应通用,上述条款中所述任何借款、存款或抵押贷款产生的、取得的、收取得或发生的利息视同指该安排的实际回报。

    [7/2007]

    3)凡根据规定的伊斯兰融资安排,安排的一方出售资产给另一方,在确定依本法买卖资产的对价时,应不包含安排的实际回报。

    [7/2007]

    4)第(3)款不影响本法规定买卖对价为非实际对价的金额的任何条款的执行。

    [7/2007]

    5)为执行本条,部长可制定条例——

    a)规定任何依本法需要或授权规定的事项;

    b)规定其认为必要或有利的过渡性、补充的及后续事宜;及

    c)一般性规定使本条生效或实施。

    [7/2007]

    6)本条中——

    实际回报effective return)就规定的伊斯兰融资安排而言;指替代依安排产生的,取得的、收取的或发生的利息的规定的回报;

    金融机构financial institution)指——

  1. 任何经新加坡金融管理局许可或批准的,或根据新加坡金融管理局执行的任何成文法免予许可或批准的新加坡境内的机构;或
  2. 任何由其金融监管部门依对金融活动执行的任何成文法批准或许可的;或免予批准或许可的新加坡境外的机构;
  3. 伊斯兰融资安排Islamic financing arrangement)指以下融资安排——

  1. 由伊斯兰教理事会或团体背书的,或由以提供伊斯兰教法遵从指引为目的成立的任何委员会背书的;且
  2. 经新加坡或其他地区成文法许可的。
  3. [7/2007]

    34C.公司合并

    (1)本条仅适用于合格合并。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    名词解释

    2)本条中——

    首两个课税年度first 2 years of assessment)就某被合并公司而言,指该公司组建的评税基期相关的课税年度及紧接其后的课税年度;

    FRS 38及FRS 103 指有会计准则委员会根据《会计准则法》(第2B章)发布的,分别称作财务报告准则第38号(无形资产)以及财务报告准则第103号(业务合并)的财务报告准则;

    合格合并qualifying amalgamation)指——

    a)凡依《公司法》(第50章)第215F条的合并通知书或依《银行法》(19章)第14A条的批准证明于2009年1月22日或之后签发的任何么公司合并;及

    b)部长或其任命的人批准的其他公司合并。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    [Act 29 of 201 2 wef 1 8/12/2012]

    (3)为施行本条,公司合并日期为——

    a)依《公司法》第251F条的合并通知书列示的日期;

    b)《银行法》第14A(4)条提及的递交日期;或

    c)依第(2)款合格合并定义的(b)段签发的批准信中列明的日期,视情况而定。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    选择适用条款

    4)合格合并中的合并公司应在合并之日起90日内或主审官允许的更长期间内,选择本条适用于合格合并中合并公司及所有被合并的公司。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    5)依第(4)款的选择应由合并公司以书面通知方式向主审官做出,且一经选择不得撤销。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    6)一旦做出选择,所有被合并公司在新加坡从事的行业和业务应被视为和合并之日起由合并公司从事,且

    a)每个被合并公司收人账户中的财产,除第(14)款另有规定外,应被视为合并公司收入账户中的财产;且

    b)每个被合并的公司的资本账户中的财产,除第(16)款另有规定外,应被视为合并公司资本账户中的财产,

    且合并公司应被视为于被合并公司获得该财产之日、以该被合并公司就该财产发生的金额收购该财产。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    264

    股份注销的后果

    7)若某被合并的公司(称为首述公司)持有另一家被合并公司(称为次述公司)股份,且次述公司的股份在合并中注销,则应适用于以下条款:

    a)首述公司被视为在紧接合并之前已出售其所持次述公司的股份,金额与首述公司所持股份成本相等;

    b)若一

    ⅰ)首述公司为收购次述公司股份已贷款;且

    ⅱ)(ⅰ)段中所述的贷款产生的债务被转移给并成为合并公司的债务,在合并之日或之后,合并公司就上述债务发生的利息或其他贷款费用不得扣除。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    财产转让

    8)凡在合并之日从被合并公司转让财产到合并公司,且就该财产已根据第16至21条,给予被合并公司抵扣额或减记抵扣额的,则被合并公司及合并公司,不违反第24(4)条的,应被视为已按第24(3)条做出选择,且第24(3)(a)至(e)条,经必要修正,应适用,无论合并公司是否为被合并公司控制的公司,或者被合并公司是由合并公司控制的公司,或者两者均由同一人控制的公司。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    8A)凡在合并之日从被合并公司转让建筑物或构筑物到合并公司,且就该建筑物、构筑物已根据第18C条被合并公司获得抵扣额的,该条规定的每年抵扣额应继续给予合并公司视同其在进行该条所述的批准的建造或批准的改造(视情况而定)发生了合格资本开支。

    [29/2010 wef 23/02/2010]

    8B)除非该建筑物或构筑物在转让之前由被合并公司使用以及在转让后由合并公司使用于产生根据本法条款应纳税所得,第(8A)款不应适用。

    [29/2010 wef 23/02/2010]

    9)在根据第(8)款适用第24(3)(a)至(e)条时

    a)该条款所述买方指合并公司;且

    b)该条款所述卖方指被合并公司。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    10)——

    a)在合并之日从被合并公司向合并公司转让财产,且该转让财产为就其根据第19B条已给予被合并公司减记抵扣额的知识产权;且

    b)若为被合并公司在转让前以及若为合并公司自转让之时或之后的任—时间起,该财产用于产生根据本法条款的应税所得;

    则不违反第(18)项的,以下条款应适用:

    ⅰ)第19B(4)及(5)条不应适用于该被合并公司;

    ⅱ)依第19B条的减记抵扣额应由合并公司继续使用视同转让从未发生。

    ⅲ)合并之日或之后发生任何事项的,应根据第19B(4)及(5)条对该合并公司课税,视同被合继续拥有知识产权,发生上述事项并给予抵扣额,如同合并公笥发生上述事项,给予上述抵扣额一样。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    (11)无论第32条如何规定,在不妨碍第(18)款的情况下,凡在合并之日起从被合并公司向合并公司转让财产,该转让财产为被合并公司和公司双方的存货,则——

      (a)被合并公司存货的账面净值应被视为合并之日为止上述转让,合并公司支付给被合并公司的对价的价值,在计算合并公司行业或业务收益或利润时作为费用,合并公司扣除存贷成本;及

    b)仅就(a)段所述的存货账面净值计算的减值准备金额,如有,应被允许由合并公司扣除。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    12)无论第(11)款如何规定,合并之日合并公司财务账簿反映的价值应按合并之日起合并公司向被合并公司支付转让存货的对价的价值,.为了——

    a)计算被合并公司行业或业务的收益或利润;及

    b)在计算合并公司行业或业务收益或利润时作为费用,由合并公司扣除存贷成本。

    若合并公司对此已做出不可撤销选择。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    (13)第(12)款所述的被合并公司行业或业务的任何收益或利润应在合并日所在评税基期有关的课税年度征税。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    14)若被合并公司转让财产给合并公司,且该财产属于被合并公司收入账上的财产而不是合并公司收人账上的财产,被合并公司的转让对价应被认为是合并之日在公开市场出售的金额。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    15)第(14)款所述的对价金额应被用于计算被合并公司行业或业务的收益或利润,且该收益或利润应于合并之日所在评税基期相关的课税年度纳税。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    16)若被合并公司转让财产给合并公司,且该财产不属于被合并公司收入账上的资产但属于合并公司收人账上的财产,合并公司的购并对价被认为是以下两者中孰低,合并之日该财产若在公开市场购买的金额或实际支付金额。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    (17)第(I6)款所逮的对价金额在计算合并公司行业或业务收益或利润时应被作为费用扣除。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    18)若合并公司在合并之日后在新加坡不再营业,而在新加坡境外营业的,

    ——

    a)对根据第(11)(a)款已按账面净值转让的存货,第32(1)(b)条应适用,视同在新加坡终止营业之日该行业或业务已停止或转让,且任何收益在合并公司在新加坡终止营业的评税基期课税年度应纳税;

    b)对适用第(10)款的知识产权的财产的,应根据第19B(4)或(5)条(视情况而定)对合并公司课税,视同该财产在新加坡终止营业之日已出售,且在计箅依19B(5)条的课税时,其价值应为其若在新加坡终止营业之曰在公开市场出售的金额。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    19)第(14)、(16)及(18)款就财产或存货(视情况而定)的公开市场价格产生的问题,应由主审官决定。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    知识产权的扣除

    20)对合并前不存在合并后产生的根据FRS 38及FRS 103确认的知识产权,不得根据第19B条允许合并公司任何扣除。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    坏账、费用、损失等的扣除

    21)——

    a)被合并公司在合并之日不复存在的;且

    b)合并公司继续经营被合并公司的行业和业务,且在任何时候一一

    ⅰ)对在合并之日从被合并公司收购的偾务金额冲销坏账,或计提债务减值准备;

    ⅱ)发生本法规定条款适用的费用以外的费用,或

    ⅲ)发生损失;

    则,合并公司——

    A)应准予扣除债务、费用或损失金额,视情况而定,若——

    AA)被合并公司若非合并本应被给予该扣除;且

    AB)合并公司否则不允许给予该扣除,及

    B)收回债务或转回减值准备的金额应纳税,若——

    BA)被合并公司若非合并本应就该金额纳税;且

    BB)合并公司否则不应就该金额纳税。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    22)若一

    a)被合并公司对冲销的坏账或减值准备已获准扣除,且其在合并之日不复存在;且

    b)合并公司继续经营被合并公司行业或业务;

    则,合并公司应就收回的债务金额或转回的减值准备纳税,若——

    ⅰ)被合并公司若非合并本应就该金额纳税;且

    ⅱ)合并公司否则不应就该金额纳税。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    23)——

    a)在合并之日被合并的公司不复存在的;且

    b)在合并之日被合并公司有未使用的资本抵扣额、捐赠或损失,

    则,经必要修正,第23和37条应适用,符合第(24)款规定的条件的,就该合并公司的所得或法定所得扣除未使用的资本抵扣额、捐赠或损失(视情况而定),合并公司视同被合并公司。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    24)第(23)款所述的条件为——

    a)被合并公司持续经营某行业、业务直至合并时;及

    b)在合并之日合并公司继续经营与转让未抵用投资抵扣额、捐赠或损失的被合并公司相同的行业或业务,

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    25)第(23)款所述的扣除仅可用于合并公司从事与被合并公司在紧接合并之前相同行业或业务的所得。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    身为第34A条合格人的被合并公司

    26)凡任何被合并公司是适用第34A条的合格人,则——

    a)合并公司应被视为第34A条的合格人,且第34A条应对合并公司有效;且

    b)依第34A条制定的条例阐明的调整或改变金融工具利润计算基础的规则应对在合并之前根据第34A条不是合格人的枉何被合并公司有效,且适用上述规则导致的非资本性质的积极或消极的调整应对合并公司评税或给予合并公司。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    身为第43(6A)条合格公司的合并公司

    (27)若在合并之日所有被合并公司不复存在的,且合并公司在任一课税年度是第43(6A)条的合格公司,则该课税年度——

  1. 若合并之日不处于任何被合并公司首两个课税年度评税基期之一的,第43(6)条而不是第43(6A)条应适用于合并公司;及,
  2. 若合并之日处于任何被合并公司首两个课税年度评税基期之—的,当且仅当首述课税年度在部长规定的期间内,第43(6A)条应适用于合并公司,否则第43(6)条应适用于合并公司。
  3. [27/2009 wef 22/01/2009]

    (28)为施行第(27)(b)条,部长可对不同类型的合并或公司规定不同的期间。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    合并公司的权利和义务

    29)若在合并之日任何被合并公司不复存在的,在合并发生的评税基期有关的课税年度以及之前的所有课税年度,合并公司依本法应遵守被合并公司的所有义务,履行所有债务,享有其所有权利、权力及特权,视同合并公司为被合并公司。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    条例

    30)部长可通过条例规定——

    a)本法规定之外的费用、抵扣额、损失、捐赠的扣除及其他扣除;

    b)本法允许的费用、抵扣额、损失、捐赠及其他扣除的方式和范围;

    c)第37C或37E条允许的任何合格扣除的方式和范围;

    d)用于第62B条的汇率;

    e)本法或《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)的规定条款在适用于合并公司和被合并公司財的修订和例外;及

    f)一般性规定使本条全面生效及实施。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

    34D.非公平交易

    1)若两人为关联方,且该两人在商业或金融交易中的条件与若其为非关联方时不同,则若非上述条件本应产生于两人之一的所得,且因这些条件而未产生的,可计入该人利润并根据本法条款纳税。

    2)若某人通过常设机构经营业务,本条应适用,视同该人与常设机构为两个独立且不同的人。

    3)本条中,关联方related party)与第13(16)条中含义相同。

    [27/2009 wef 22/01/2009]

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