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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

印度增值税、销售税及服务税

税种:增值税,消费税,税收征管

颁布日期:2017-02-13

实施日期:

附件:

16.5. 附件A.III: 货物税RSP基础– 规定的减税税率

货物税RSP基础– 规定的减税税率

49/2008-CX. N.T.), 日期:20081224

G.S.R. 882E-中央政府为执行《1944年中央货物税法》第4A节第(1)条及第(2)条所赋予的权力,废弃了2008年3月1日的、在《印度公报》例外部分公布的第14/2008号-中央货物税印度政府财政部(收入部)通知(参见2008年3月1日第G.S.R.147(E)号)(涉及该废止行为之前已经完成或省略的事项时除外),特规定,下表中第(3)栏所列的,以及下表中第(2)栏体提及的在《1985年中央货物税法(1986年5)》附件一的章节、品目、子品目或税务项目中所规定的货物,为适用于《1944年中央货物税法》第4A节第(2)条之规定的货物,且允许该货物享受下表第(4)栏相应条目中所列的减税百分比。

表格

序列号

1

章节,品项,子品项或者税项

2

货物描述

3

作为减税额的零售销售额百分比

4

1. 

17或21 

其他糖类制品

35 

2. 

1702 

不添加香料或色素的糖浆;人造蜂蜜(不论是否与天然蜂蜜混合),焦糖

35 

3. 

1704 

有及没有糖涂层的咀嚼糖果(包括口香糖、泡泡糖等)

35 

4. 

1704 90 

所有货物,白巧克力除外

30 

5. 

1704 90 

白巧克力

35 

6. 

1805 00 00 或1806 10 00 

含有及不含有添加的糖或其他甜味剂的可可粉

30 

7. 

1806 

任何形式的巧克力,不论是否含有坚果,水果果仁或水果,包括饮用巧克力

30 

8. 

1806 

其他含有可可的食品

30 

9. 

1901 20 00 或1901 90 

所有货物,品目1905下面包房的成品的面团除外。

30 

10. 

1904 

所有货物,税收项目1904 20 00中包含的货物除外

30 

11. 

1904 20 00 

所有货物

30 

12. 

1905 31 00 或1905 90 20 

饼干

30 

13. 

1905 32 11 或1905 32 90 

有巧克涂层或含有巧克力的华夫饼和威化饼干

30 

14. 

1905 32 90 

所有货物,威化饼饼干除外

35 

15. 

1905 32 19 或1905 32 90 

威化饼

30 

16. 

2101 11 或2101 12 00 

咖啡的提取物,萃取物和浓缩物,和以这些提取物、萃取物和浓缩物制造的成品,或使用咖啡制造的成品

30 

17. 

2102 

所有货物

30 

18. 

2106 90 11 

Sharbat 

25 

19. 

2106 90 20 

所有货物,槟榔含量不超过15%的嚼烟除外

40 

20. 

2106 90 20 

槟榔含量不超过15%的嚼烟

20 

21. 

2403 

含有烟草的嚼烟

55 

22. 

2106 90 30 

所有货物

30 

23. 

2106 10 00,2106 90 50,2106 90 70,2106 90 80,2106 90 91 或2106 90 99 

所有货物

35 

24. 

2201 或2202 

矿泉水

45 

25. 

2201 或2202 

充气水

40 

26. 

2209 

醋和从醋酸获得的醋的替代品

35 

26A. 

2402 

香烟

50 

27. 

2403 99 10,2403 99 20 或2403 99 30 

所有货物

55 

28. 

2523 21 00 或2523 29 

白水泥,不论是否人为增加颜色,不论是否具有快硬特性

30 

28A 

2523 29 

所有货物

30 

29. 

2710 

润滑油和润滑用成品

35 

30. 

30 

药物,专门用于阿育吠陀、尤那尼、悉达、顺势疗法或生物化学体系的药物除外

解释—就本条目而言,”零售价格”是指制造商根据《1995年药品(价格控制)法令》的规定所表示的价格。

35 

31. 

3204 20 

作为荧光增白剂或作为发光体的有机合成产品

30 

32. 

3206 

所有货物,作为荧光材料的颜料和无机产品除外

30 

33. 

3208,3209 或3210 

所有货物

30 

34. 

3212 90 20 

用于国内或实验室的用途的小包装的染料和其他色素

35 

35. 

3213 

所有货物

35 

36. 

3214 

所有货物

35 

37. 

3303,3304,3305 或3307 

所有货物

35 

38. 

3306 10 20 

牙膏

30 

39. 

3401 19 或3401 20 00 

肥皂(浸渍、涂有或覆盖有肥皂或洗涤剂的纸、棉、毡和无纺布除外)

30 

40. 

3401 11,3401 19 或3402 

用作肥皂的条状、块状,塑模单件和形状的有机表面活性产品,3402 90 20所规定的产品除外

30 

41. 

3403 

润滑制剂(包括使用润滑油制造的切削油的制品、松开螺栓或螺母的制品,防锈、防腐制品和脱模剂)

30 

42. 

3405 

所有货物

30 

43. 

3506 

成品的胶水和其他成品粘合剂,其他地方指定或包含的除外

35 

44. 

3702 

所有货物,光胶片和未曝光的电影胶片除外

35 

45. 

3808 

杀虫剂、杀菌剂、除草剂

30 

46. 

3808 

消毒剂和类似产品

35 

47. 

3808 93 40 

植物生长调节剂

25 

48. 

3814 00 10 

稀释剂

35 

49. 

3819 

所有货物

35 

50. 

3820 00 00 

防冻剂,成品的除冰液

35 

51. 

3824 90 24 或3824 90 90 

模板修正剂和其他修正液,成包装的或零售的脱墨剂

35 

52. 

3919 

自粘塑料胶带

35 

53. 

3923 或3924 

绝缘制品

40 

54. 

4816 

碳纸、复写纸、纸的复印模板

35 

55. 

4818 

清洁巾或面巾纸、纸浆的手帕、毛巾、纸、棉纤维素或纤维素纤维织成的网,4818 50 00规定的商品除外

35 

56. 

64 

所有的鞋子

35 

57. 

6506 10 

安全头盔

35 

58. 

6907 

玻化砖,不论是否抛光

45 

59. 

6908 

釉面砖

45 

60. 

7321 

烹饪用具和加热盘,液化石油气燃气灶具(仅有炉子,没有烤架或烤箱等其他功能)除外

35 

61. 

7321 

液化石油气燃气灶具(仅有炉子,没有有烤架或烤箱等其他功能)

35 

62. 

7323 或7615 10 11 

高压锅

25 

63. 

7324 

铁或钢的卫生洁具

35 

64. 

7418 20 10 

铜的卫生洁具

35 

65. 

8212 

剃须刀和刀片(包括条状的刀片格)

35 

66. 

8305 20 00 或8305 90 20 

贱金属制造的条状的订书钉,回形针

35 

67. 

8414 51 或8414 59 

电风扇

35 

68. 

8415 

所有货物,841520除外

35 

69. 

84182100,84182900,84183090,84186920 

所有货物

35 

70. 

8421 21 

家用的水过滤器、净水器

30 

71. 

8422 11 00或8422 19 00 

洗碗机

35 

72. 

8443 

传真机

35 

73. 

8443 31 00 或8443 32 

打印机,不论是否带有复制或发送传真的功能

20 

74. 

8443 99 51 

带有打印头装置的墨盒

20 

75. 

8450 

家庭用或洗衣店用的洗衣机,包括洗衣机和干衣机

35 

76. 

8469 

打字机

30 

77. 

8470 

计算器和带有计算功能的袖珍的数据记录,复制和显示机器,子品目8470 50和8470 90规定的商品除外;

35 

78. 

8471 30 

所有货物

20 

79. 

8471 60 

所有货物

20 

80. 

8472 90 10 

订书机

35 

81. 

8506 

所有货物,关税项目8506 90 00规定的货物除外

35 

82. 

8508 

所有货物,关税项目8508 70 00规定的货物除外

35 

83. 

8509 

所有货物,关税项目8508 90 00规定的货物除外

35 

84. 

8510 

所有货物,关税项目8510 90 00规定的货物除外

35 

85. 

8513 

所有货物,关税项目8513 90 00规定的货物除外

30 

86. 

8516 

即时电热水器或储水电热水器和浸入式加热器;空间电热装置和土壤加热器;电热美发仪器(例如,电吹风、卷发棒,烫发钳)和手烘干机;电熨斗;其他家用的电热电器。

35 

87. 

8517 

电话机,包括带有无绳电话机和蜂窝网络或其他无线网络的电话机,视频电话

35 

88. 

8517 62 30 

调制解调器(调节器-解调器)

20 

89. 

8517 69 60 

接入网络的机顶盒

20 

90. 

8519 

所有货物

35 

91. 

8521 

所有货物

35 

92. 

  

省略

93. 

8523 

所有货物,但85232100,85232960 到85232990,85234120到85234150,85234930,85234950到85234990,85235210,852359,85238020,85238030以及85238060 规定的货物除外

35 

93A. 

8523 80 20 

带包装的软件或录制的软件

解释—就本通知而言,“带包装的软件或录制软件”是指为了满足不同用户需求而开发的软件,用于销售且可以上架销售。

15 

94. 

8527 

所有货物,但85279912,85279919 和85279990 规定的货物除外

35 

95. 

 

省略

  

96. 

 

省略

  

97. 

8528 

所有货物

35 

98. 

 

省略

  

99. 

 

省略

  

100. 

8536 

所有货物,税务项目8536 70 00规定的货物除外

35 

101. 

8539 

所有货物,汽车的车灯除外;

35 

101A. 

第84章或第85章

能够执行67到101以及140到142规定的项目的两种或多种功能的货物;

35 

102. 

9006 

照相机(录像机除外)

30 

103. 

9101 或9102 

所有货物,盲文手表除外

30 

104. 

9103 或9105 

钟表

40 

105. 

9603 21 00 

牙刷

30 

106. 

9612 

所有货物

30 

107. 

9617 

真空的玻璃瓶

35 

108. 

任何章节

税务项目8426 41 00,品目8427,8429和子品目8430 10 规定的汽车零件,部件和组件(包括装有发动机的底盘)

30 

109. 

任何章节

税务项目8426 41 00,品目8427,8429和子品目8430 10 规定的零件、组件和货物的组件

30 

109A. 

151710 

所有货物

35 

110. 

16 

所有货物

35 

111. 

1901 10 

所有货物,单位容器内的所有货物

35 

112. 

1902 ,但1902 40 10 和1902 40 90除外

所有货物

35 

113. 

20 

所有货物

35 

114. 

2101 

咖啡或茶预混物

35 

115. 

2103 

酱、番茄酱、类似货物及其制品

35 

116. 

2104 

汤、培养基配方及其制品

35 

117. 

2105 00 00 

所有货物

35 

118. 

2106 90 

各种的食品混合物,包括即时食品混合物

35 

119. 

2106 90 30 

称为”苏帕里”的槟榔产品

35 

120. 

2106 90 99 

(i)即食的成包装的食物

(ii)含有食用坚果和糖或其他成分的牛奶

35 

121. 

2202 90 10 

所有货物

35 

122. 

2202 90 20 

所有货物

35 

123. 

2202 90 30 

调味动物奶

35 

124. 

2202 90 90 

椰子水

35 

125. 

30 

(i)按照《1940年药品和化妆品法案(1940年23)》附件一或印度、英国、美国顺势疗法药典或德国顺势疗法药典(视情况而定)中规定的权威书籍所描述的配方制造的、且按上述书籍或药典中规定的名称出售的专门用于阿育吠陀、尤那尼、悉达、顺势疗法或生物化学体系的药物;

(ii)专门用于阿育吠陀、尤那尼、悉达、顺势疗法或生物化学体系且按照品牌名称销售的药物;

解释——就本条目的目的,“品牌名称”是指一个品牌的名字,不论其是否注册,即,一个名称或标志,如符号、字母组合、标签、签名或发明的单词,或用于指示贸易过程中的药物和使用该名称或标志的人(不论是否表明该人的身份)之间的关系的任何书写。

35 

126. 

30 

用于糖、电解质或液体补充静脉注射液

35 

127. 

3002 20 或3002 30 00 

疫苗(国家免疫计划规定的疫苗除外)

35 

128. 

3215 90 10 

钢笔墨水

35 

129. 

3215 90 20 

圆珠笔油墨

35 

130. 

3215 90 40 

绘图墨水

35 

131. 

3306 10 10 

牙粉

35 

132. 

3406 00 10 

蜡烛

35 

133. 

39 或40 

奶瓶的奶嘴

35 

134. 

4015 

手术用橡胶手套或医学检查用橡胶手套

35 

135. 

12***

 

 

136. 

13***

 

 

137. 

14***

 

 

138. 

7310 或7326 或

任何其他章

数学盒、几何形状和颜色盒、铅笔刀

35 

139. 

8215 

所有货物

35 

140. 

8421 21 20,8421 99 00 

不使用电的水过滤器及其替换零件

35 

141. 

8517 或8525 60 

包括手机和无线中继终端在内的移动电话

35 

142. 

8517 

带有PCMCIA或USB或串行总线端口的无线数据调制解调器与

35 

143. 

 

省略

144. 

9619 

所有货物

35 

 

解释-就本通知而言,“零售价格”指成包装的可征税货物出售给最终消费者时的可以达到的最高价格,包括地方和其他的所有税款、货运费、运输费,支付给经销商的佣金,以及广告、交付、包装、运输等所有费用,且该价格是该销售行为获得的唯一报酬。

 

17. 附件– 中央销售税

 

17.1. 附件B.I-A: 表格

表格F 

 

17.2. 附件B.I-B: 中央销售税法第14节规定的申报货物

i

谷物,即

i

水稻(Oryza sativa L);

ii

水稻(Oryza sativa L.);

iii

小麦(Triticum vulgare,T. compactum,T. sphaerococcum,T. durum,T. aestivum L.,T. dicoccum);

iv

高梁 (Sorghum vulgare Pers);

v

珍珠粟(Pennisetum typhoideum L.);

va

家庭使用的液化石油气;

vi

玉米(Zea mays L.);

vii

鸭脚稗(Eleusine coracana Gaertn.); 

viii

雀稗(Paspalum scrobiculatum L.);

ix

黍(Panicum miliare L.);  

x

大麦(Hordeum vulgare L.).);

ia

煤,包括一切形式的焦炭,但不包括木炭;

ii

棉花,即所有种类的未经制造的棉(国产或进口),不论其是否经过轧,打包,压缩或其他程序,但不包括废棉;

ii-a

《1985年中央货物税法(1986年5)》附录的品目2.05,52.06,52.07,52.08,52.09,52.10,52.11,52.12,58.01,58.02,58.03,58.04,58.05,58.06,59.01,59.03,59.05,59.06及60.01所包含的棉织物。

ii-b

棉纱,但不包括棉纱废物;

ii-c

原油,即石油原油和从沥青矿物(如页岩、钙化岩石、沙子)中获取的沥青,无论其成分是什么,不论其是从正常或冷凝油田中获得的还是通过对沥青矿物进行干馏获得的,且不论其是否通过了下列所有或任何以下流程:

1

倾注;

2

脱盐;

3

脱水;

4

稳定以正常化蒸汽压力;

5

消除小颗粒,以将其输回油田,从而改善排油并保持压力;

6

仅添加碳氢化合物,该碳氢化合物是通过上述流程在之前获得的;

7

其他的不会改变物质的本质特征的次要过程(包括添加倾点抑制剂或流量改良剂)

ii-d

销售给定期航班航空公司的最大起飞重量小于40000千克的飞机的航空涡轮燃油。解释-就本条款而言,”定期航班航空公司” 指经中央政府批准可运营任何定期的航空运输服务的航空公司。

iii

兽皮,无论是在原始状态还是穿着状态

iv

钢铁,即

i

生铁,海绵铁和铸铁,包括钢锭模具、底板块、废铁、废铸铁、浇道废料和熔炉废铁

ii

钢铁的半制成品(所有质量、形状和尺寸的铁锭、铁板、铁块和铸坯);

iii

制管钢板条、锡条、薄板坯料、锄头钢条和轨枕钢条;;

iv

钢筋(线圈式的或直线式的、平的、螺纹的或扭曲的圆形、铁棒、方形、平板、八角形和六边形的钢筋);

v

钢结构(角度、托梁、管道、球座、板桩部分、Z型部分或任何其他滚动部分);

vi

所有质量的、冷轧和热轧的、平的和带波纹的、线圈和直线的、轧制和铆接的、黑色和镀锌的钢板、铁环、条状钢铁、制管钢板;

vii

所有质量的平的和方格形的钢板;

viii

圆形、环形、锻件和钢铸件;

ix

任何上述类别的工具、合金和特种钢;

x

所有形式的钢铁融化的制管钢板、包括钢铁钢板、拐角和钻孔;

xi

所有直径和长度的、焊接的和无缝钢管,包括管配件;

xii

热镀和电解的锡盘,以及无锡板块;

xiii

接合板条、支承板条、转辙枕木条、鱼板、接合板、转辙枕木和压制钢枕木、铁路重型和轻型起重机轨道;

xiv

车轮、轮胎、轴和轮组

xv

热轧、拉制、镀锌、镀铝、镀锡或有铜或其他涂层的线材和成捆线;

xvi

上述各类货物的残次品、废品、碎屑或尾端件

v

黄麻,即从黄麻属植物中提取的纤维,以及从洋麻或玫瑰茄类植物中提取的被称作mesta或bimli的纤维,以及从菽麻类的植物中提取的被称为SunnSunn hemp的纤维,不论其是否成捆;

v-a

家庭使用的液化石油气;

vi

含油种子,即

i

落花生(Arachis hypogaea);

ii

胡麻(Sesamum oriental);

iii

棉籽(Gossypium Spp);

iv

大豆(Glycine seja);

v

油菜,芥菜

1

茯苓(Brassica campestris var toria);

2

雪里蕻(Brassica Juncea);

3

芸薹(Eruca Satiya);

4

芥菜,黄色和棕色(Brassica campestris var sarson);

5

黑芥菜(Brassica nigra);

vi

亚麻籽(Linum usitatissimum);

vii

蓖麻(Ricinus communis);

viii

椰子(即椰子嫩果以外的干椰肉)(Cocos nucifera);

ix

向日葵(Helianthus annus);

x

小葵子(Guizotia abyssinica);

xi

印楝(Azadirachta indica);

xii

马府油树(Madhuca indica M. Latifolia,Bassia,Latifolia and Madhuca longifolia syn M Longifolia);

xiii

卡兰贾(Pongamia pinnata syn. P. Glabra);

xiv

久树(Schleichera oleosa,SYN S. Trijuga);

xv

胡桐(红厚壳);

xvi

印度山竹子(Carcinia indica);

xvii

娑罗树(Shorea robusta);

xviii

油桐(Aleurites fordii and A. montana)

xix

红棕榈(Elaeis guinensis);

xx

红花(Elaeis guinensis);

vi-a

豆类植物,即

i

鹰嘴豆(Cicerarietinum L.);

ii

木豆(Cajanus cajan);

iii

绿豆(Phaseolus aureus);

iv

扁豆 (Lens esculenta Moench,Lens culinaris Medic);

v

黑绿豆(Phaseolus mungo);

vi

菜豆 (phaseolus aconitifolius Jacq);

vii

山黧豆(Lathyrus sativus L): 

vii

《1985年中央货物税法(1986年5)》附件的品目54.08,54.09,54.10,54.11,54.12,55.07,55.08,55.09,55.10,55.11,55.12,58.01,58.02,58.03,58.04,58.05,58.06,59.01,59.02,59.03,59.05,59.06 以及60.01规定的人工制造的纤维;

viii

《1985年中央货物税法(1986年5)》附件的子品目1701.20,1701.31,1701.39 及1702.11规定的糖类

ix

被《2007年税务法修订》所省略

x

《1985年中央货物税法(1986年5)》附件的品目51.06,51.07,58.01,58.02,58.03 以及58.05所规定的羊毛织物

 

17.3. 附件B.II-A: 表格

表格

  

17.4. 附件B.II-B: 表格E-I 

表格E-I 

  

17.5. 附件B.III-A: 表格E-II 

表格E-II 

  

17.6. 附件B.III-B:指示性税率清单

相应邦内的货物应以适用的增值税税率缴纳中央销售税,但根据表格C以降低税率出售的货物除外。一般情况下,相应邦的增值税法的附件中会对增值税税率做出规定。如果对某些货物未明确规定税率,一般情况下此类货物的销售行为适用于12.5%到15%的剩余增值税税率。

 

附件一-免税货物的清单

本附件中规定的指示性清单包括,残疾人使用的工具和器具、书籍、期刊、杂志、粗粮、新鲜水果和蔬菜,民用的汽油,电能、肉、鱼、虾等未经加工或冷冻的水产品、家禽、鸡蛋、牲畜和木炭。

 

附件二-1%税率纳税的货物

本附件规定的货物指示性清单包括金银及贵金属制品,包括使用金银及贵金属,宝石及半宝石制造的珠宝。

 

附件三-5%税率纳税的货物清单

本附件规定的货物的指示性清单包括无形货物,如版权,专利,代表许可、商誉等,中央销售税法第15节规定的申报货物(其中包含例外情况),工业投入、药品和药品、信息技术产品和资本货物。

 

附件四-20%的税率纳税的货物清单

本附件规定的货物的指示性清单包括石油产品,如航空涡轮燃油、汽油、石脑油、酒类、烟草和烟草产品、毒品等。

 

17.7. 附件B.IV-A:  表格形式的注册申请

表格A 形式的注册申请

 

17.8. 附件B.IV-B:  表格形式的注册证书

 表格B 形式的注册证书

 

17.9. 附件B.V-A: 表格

表格J 

 

17.10. 附件B.V-B: 表格

表格H 

 

17.11. 附件B.VI-A: 表格

表格I 

 

17.12. 附件B.VI-B: S申报格式样例

申报格式样例

 

18. 附件– 服务税

 

18.1. 附件C.I 

 

服务负面清单(《财务法》第66D节)

服务的负面清单包括下列服务:

a

中央政府或地区机关提供的服务,但其他情况下未被规定的下列服务除外:

i

中央政府或地区机关提供的服务,但其他情况下未被规定的下列服务除外:

ii

邮政部以速递,包裹快递,人寿保险及代理服务的形式提供给政府以外的一人的服务;

iii

在口岸或机场的管辖区内外的、与飞机或船舶有关的服务;

iv

货物或乘客的运输;

b

印度储蓄银行提供的服务;

c

位于印度的外国外交使团提供的服务;

d

以下列方式提供的,与农业和农业生产有关的服务:

i

与任何农业生产(包括种植、收割、脱粒、植物保护或测试)直接相关的农业操作;

ii

农业劳动力的供应;

iii

在农场中进行的程序,包括抚育、修枝、切、收获、干燥、清洁、修剪、日晒、熏蒸、固化、分选、分级、冷却或批量包装,且此类操作不会改变农业生产的基本性质,只会令其适于在主要市场进行营销;

iv

农业机械或者空土地的租赁,不论是否使用附带的结构;

v

农产品的装载、卸载、包装或仓储;

vi

农业衍生服务;

vii

任何农业产品营销委员会或委会提供的服务,或者委托代理机构为农产品的销售与采购所提供的服务

e

货物的交易;

f

以开展附属于货物生产或制造的任何程序的形式提供的服务,但用于人类消费的酒类除外;

g

平面媒体中广告空间的销售;

h

通过收取费用而以提供进入道路或桥梁的权利的形式提供的服务;

i

赌博,赌注或彩票(解释-就本条而言,赌博赌注或彩票不包括65B节第(44)条解释2所述的活动);

j

通过电力传输或电力分配设施传输或分配电力

k

以下列形式提供的服务:

i

学前教育及高中或同等教育之前的教育

ii

作为用于获得当时有效的法律所认可的资格的课程的一部分的教育

iii

作为批准的职业教育课程的一部分的教育

l

以租用住宿场所以用作住所的形式提供的服务

m

以下列形式提供的服务:

i

延长押金、贷款或者预付金,且以利息或折扣额的形式支付报酬;

ii

银行和/或授权的外汇交易商进行的邦间销售或购买外汇的行为

n

下列各项提供的运输乘客的服务,不论是否附带行李,

i

公共马车

ii

火车,但下列舱位除外:

A

头等舱,或者

B

带有空调的车厢

iii

地铁,单轨电车或电车;

iv

内陆水路

v

印度各地之间以船舶进行的公共交通,主要用于旅游的船舶交通除外

vi

计价出租车或自动人力车

o

以货物运输的形式提供的服务:

i

陆路运输,但下列各项提供的服务除外

A

货物运输代理

B

快递代理

ii

从印度国外的地点到印度国内的清关站之间的、由飞机或船舶进行的运输服务;或者

iii

通过内陆水路进行的运输服务;

p

葬礼、殡葬或悼念服务,包括已故者的运输。

上述对负面清单的修改是由2015财务法案提出的。财务法案经印度总统批准后,这些更改会在通知的日期生效。

 

18.2. 附件C.II 

申报服务(第66节)

下列服务属于申报服务:

a

不动产的租用;

b

架构,建筑物或者土建工程,或架构、建筑物或土建工程的一部分的建筑,包括全部或部分用于销售给购买者的建筑物或者架构,但所有报酬是在主管当局出具竣工证书之后收取的情况除外。

解释-就本条而言

a

––主管当局,指政府,或者获得授权可以按照当时有效的法律出具竣工证书的任何机关,如果不需要此类机关的此类证书,则需要来自下列各项的证书:

A

在按照《1972年建筑法(1972年20)》之规定组建的建筑委员会登记的建筑师;

B

在建筑师学会(印度)登记的工程师

C

城市乡镇或农村的本地机关,或者发展或规划机关的取得执照的调查员,或者

b

 ‘建造’包括增建、改建、改换或对任何现有土建结构的重新塑形

c

临时转让或允许使用或享有任何知识产权;

d

信息技术软件的开发、设计、修改、个性化定制、改变、更新、升级或执行;

e

同意不进行一项活动,或容忍一项活动或情形,或进行一项活动的责任;

f

通过雇佣、租赁、许可或任何方式转让货物但不转让使用货物的权利的行为

g

与货物的租赁购买及通过分期支付体系购买货物相关的活动

h

执行工程合同过程中的服务部分;

i

活动中的服务部分,且该活动中,货物是食物,任何其他人类消费品,或者任何饮品,且货物是作为活动中的一部分供应的。

 

18.3. 附件C.III 

(将公布于印度公报例外部分,第二部分第3节第(i)条)

印度政府

财务部

(收入部)

第号25/2012通知-服务税

2012年6月20日,新德里

中央政府为执行《1944年财政法(1994年32)》(以下称为该法)第93节第(1)条所赋予的权力,废弃了2012年3月17日的、在《印度公报》例外部分第二部第3节第(i)条公布的第12/2012号-服务税通知(参见第G.S.R.210 (E)号),中央政府为公众之利益,按照该法第66B节之规定,特免除下列应税服务所应缴纳的全部服务税:

 

1.

提供给联合国或指定国际机构的服务:

2.

i

临床机构,授权的医疗医师所提供的医疗健康服务

ii

通过以救护车运送病人提供的服务,上述(i)条所述的服务除外;

2A.

血液银行通过保存干细胞提供的服务,以及与该保存行为有关的任何其他服务;

2B.

通用生物医学垃圾处理设施的运营人以处理或处置生物医学垃圾及附属于生物医学垃圾的程序的形式向临床机构提供的服务

3.

兽医提供的与鸟类或动物的医疗有关的服务

4.

按照《1961年所得税法》第12AA节注册的实体以慈善活动的形式提供的服务;

5.

一人以下列形式提供的服务

a

租用公共大众使用的宗教地点的管辖区;或者

b

进行任何宗教仪式;

5A.

指定机构针对印度政府外部事务部支持的,按照双边协议进行的宗教朝圣活动提供的服务;

6.

下列各项提供的服务:

a

仲裁法庭向下列各项提供的服务:

i

业务实体以外的任何人

ii

上一财政年营业额达到十万卢比的业务实体;

b

个人律师或律所以法律服务的形式向下列各项提供的服务:

i

提供法律服务的律师或律所

ii

业务实体以外的任何人;或者

iii

上一财政年营业额达到十万卢比的业务实体;

c

在仲裁法庭上向仲裁法庭做陈述的一人

7.

省略

8.

以提供与艺术文化或体育相关的休闲活动中的训练或教练为形式的服务

9.

下列各项提供的服务

a

教育机构向其学生及教职工提供的服务

b

以下列方式向一教育机构提供的服务:

i

学生及教职工的运输;

ii

提供饮食,包括政府资助的任何午餐计划;

iii

在该教育机构内进行的安保、清洁或家政服务;

iv

与该机构的考试的委托和开展有关的服务;

9A.

下列各项提供的、有关(a)国家技艺发展公司执行的国家技艺发展项目,或(b)国家技艺认证及资金奖励计划下得职业技艺发展课程,或(c)国家技艺发展公司执行的任何其他项目的服务:

i

印度政府设立的国家技艺发展公司;

ii

国家技艺发展公司批准的产业技艺委员会;

iii

产业技艺委员会或者国家技艺发展公司批准的评估代理;或者

iv

国家技艺发展公司或产业技艺委员会批准的培训合作伙伴

10.

下列各项向认可的体育机构提供的服务:

a

作为运动员、裁判、教练或者球队经理参与受认可的体育机构组织的体育赛事的个人

b

其他受认可的体育机构

11.

以资助由下列各项组织的体育赛事的形式提供的服务:

a

国家体育联合会,或其附属联合会,且参与该联合会的个人代表任何区、邦、地区或国家

b

印度大学联盟,印度学校运动联合会,全印度聋人运动委员会,印度残疾人联合会或印度特殊奥林匹克;

c

中央公务文化及运动委员会

d

印度奥林匹克协会开展的,作为国家赛事的一部分的体育赛事

e

潘查雅特青少年体育活动(PYKKA)项目组织的赛事

12.

政府、地方机关或政府机构通过对下列各项进行建筑、树立、委托、安装、完成、装配、修缮、维护、翻新或改建而提供的服务:

a

《1958年历史遗迹和考古遗址和遗迹法案(1958年24)》规定的历史纪念碑、考古遗址或对国家有重要性的遗迹、考古挖掘或古迹

b

运河、大坝或其他灌溉工程;

c

用于i)供水,(ii)水处理或(3)污水处理或处置的管道、水管或设施

13.

通过对下列各项进行建筑、树立、委托、安装、完成、装配、修缮、维护、翻新或改建而提供的服务:

a

公众使用的用于道路运输的道路、桥梁、隧道或终点站;

b

与贾瓦哈拉尔•尼赫鲁国家城市更新计划有关的土建工程或任何其他原创工程

c

按照《1961年所得税法(1961年43)》第12AA节注册的一实体所拥有的建筑物,且该建筑物旨在永久用于公众的宗教用途;

d

污染控制或污水处理厂,位于一座工厂内且属于该工厂的一部分时除外;或

e

用于葬礼、殡葬或已故者的火葬的设施

14.

通过对下列各项相关的原始工程进行建造、树立或安装所提供的服务

a

铁路,包括单轨铁路或地铁;

b

住宅单位,作为一个小区的一部分时除外;

c

印度政府住房和城市扶贫部所构建的”保障性住房合作计划”所授权的主管机关批准的住宅项目中室内面积最多60平方米的低价房屋

d

农产品收获后存储的基础设施,包括用于此用途的冷藏设施;

e

机械化粮食处理系统、单位农产品(如食品,酒精饮料除外)的处理机械和设备;

15.

通过临时转让或允许使用或享受版权而提供的服务:

a

《1958年版权法》第13节第(1)条(a)款规定的、有关原创文学、戏剧、音乐或艺术作品的权利

b

在电影院展示影片的权利

16

艺术家以(i)音乐(ii)舞蹈或(iii)戏剧的民间或古典艺术形式提供表演而提供的服务,且此类表演收取的报酬不超过十万卢比(但此类艺术家作为品牌代言人所提供的服务不享受免税待遇)

17

记者、印度报业托拉斯、印度联合新闻社通过收集或提供新闻所提供的服务;

18

宾馆、客栈、旅舍、俱乐部或任何用于住宿的机构提供的服务,且该机构为每个单位的住宿申报的税款低于或等于每天一千卢比;

19

与餐厅、餐饮企业或食堂(在任何部分的设施内部,或在一年中的任何时间提供空调设施或中央热风设施的机构除外)的食品或饮品供应相关的服务,

19A.

《1948年工厂法(1948年63)》规定的工厂的食堂(一年中的任何时间提供空调或中央供暖设施)所提供的有关食品或饮品供应的服务

20.

以使用铁路或船舶从印度一地点将下列货物运输到另一地点的方式提供的服务:

a

省略

b

自然或人为灾难、灾害、事故的受害者的救灾物资;

c

国防或军事装备;

d

省略

e

省略

f

在注册机构注册的报纸或杂志;

g

铁路设备或材料

h

农产品

i

食品,包括面粉、茶、咖啡、粗糖、糖、牛奶制品、盐和食用油,不包括酒精饮料、牛奶、盐和粮食(包括面粉、豆类和水稻);

j

化肥、有机肥和油饼;

k

轧过或打包的棉花。

21.

货物运输代理,以使用货运车厢运输下列货物的方式提供的服务:

a

农产品

b

货物,且使用单一车厢一次运输该货物的费用不超过1500卢比

c

货物,且将所有货物运输给单一收货人的费用不超过750卢比;

d

牛奶、盐和粮食(包括面粉,豆类和水稻);

e

化肥、有机肥和油饼;

f

在注册机构注册的报纸或杂志;  

g

自然或人为灾难、灾害,事故的受害者的救灾物资;

h

国防或军事装备

i

轧过或打包的棉花;

22.

通过向下列各项出租下列各种货物而提供的服务

a

向邦运输企业出租用于承载十二名以上乘客的机动车辆

b

向货物运输代理出租货物运输工具;

23.

下列方式的旅客的运输,不论是否附带行李

a

空运,从位于阿鲁纳恰尔邦、阿萨姆邦、曼尼普尔邦、梅加拉亚邦、米佐拉姆邦、那加兰邦、锡金、特里普拉邦或西孟加拉邦巴多格拉的机场出发或者到达上述机场;

b

非空调运输合同,旅客运输的无线电出租车(旅游、观光、包车或出租除外)除外

c

索道、缆车或架空索道;

24.

省略

25.

政府,地区机关或政府机关以下列方式提供的服务

a

供水、公共卫生、卫生管理、固体垃圾管理或贫民窟改善及升级;或者

b

船舶的修理或维护

26.

根据下列计划提供的一般保险业务

a

棚屋保险计划;

b

SGSY项目(先前称为农村综合发展计划)下的牛保险;

c

部族保险计划;

d

公共人身意外政策与农村事故政策;

e

自就业妇女团体人身意外政策;

f

农业泵组和废井保险;

g

出口信用保险保费;

h

由印度政府批准,并由农业部实施的基于天气预报的农作物保险计划或修改后的国家农业保险计划,;

i

公共医疗保险

j

国家农业保险计划

k

农作物种子试验计划保险;

l

中央部门的牛计划保险;

m

全民医疗保险计划;

n

国家健康保险计划

o

椰树保险计划;

26A.

按照下列项目提供的人寿保险服务

a

保险暨奖学金计划(JBY)

b

农村失地家庭社会保障计划(AABY)

c

经保险监督管理和发展管理局批准的小额人寿保险产品,保额最高五万卢比。

d

养老金计划

27.

一财政年中年营业额不超过五百万卢比的在孵企业提供的服务,该企业符合下列条件:

a

前一财政年的总营业额不超过五百万卢比;且

 

b

从该企业签订协议成为在孵企业之日起未满三年;

28.

非企业机构或者按照当时有效的法律注册的非营利实体,以费用报销或者股份分配的方式向其自己的成员提供的服务:

a

该企业作为工会

b

因开展了免缴服务税的任何活动

c

因第三人寻求货物或服务的来源用于其成员在住房建筑或住宿大楼内的一般使用,股份或费用最高为每名成员每月五千卢比,

29.

下列人利用其各自的能力提供的服务

a

股票经纪的子代理或授权人

b

商品交易所的会员的授权人

c

SIM卡或充值券的销售商或销售代理人

d

农村地区的银行公司或保险公司的业务员或商业代表

e

通过工程合同向提供免税工程合同服务的另一承建商来提供服务的分包商;

30.

在工作中,进行有关下列各项的生产程序:

a

农业、印刷、纺织加工;

b

《1985年中央货物税法(1986年5)》第71章规定的切割和抛光的钻石和宝石;或未经雕琢的和镶嵌黄金和其他贵金属的首饰;

c

任何物品,但不包括供人食用的、应由主要制造商支付税款的饮用酒类;

d

在制造自行车或缝纫机的零件(规定程序的总应税价值在一财政年中最多为150万卢比)的过程中进行的电镀、镀锌、阳极氧化、热处理、粉末涂料、流程绘画(包括喷涂或自动黑)等加工过程,且在之前一财政年中,总应税价值不超过150万卢比。

31.

组织者针对在印度国外举行的业务展览,向任何人提供的服务;

32.

通过屠宰动物提供的服务;

33.

下列各项接受的来自位于非应税领土的服务供应商的服务-

a

政府、地区机关、政府机构,或者个人接受的与商业、产业或者其他业务或专业有关的服务

b

按照1961年所得税法(1961年43)第12AA节之规定为进行慈善服务而注册的实体

c

位于非应税领土内的一人

34.

公共图书馆通过出借图书印刷品或任何其他增进知识的内容或资料的方式提供的服务;

35.

邦职工保险公司向受到《1948年职工保险法(1948年48)》约束的人提供的服务;

36.

通过转让正在进行的业务的全部或其中独立的一部分而提供的服务;

37.

公共便利服务,如提供浴室、盥洗室,洗手间,小便间或者厕所设施

38.

政府机关通过任何活动(该活动与宪法243W条赋予城市的任何功能有关)提供的服务

39.

通过以轧或打包形式对大米、棉花进行装载、卸载、包装、存储或仓储而提供的服务;

40

印度储蓄银行从印度国外接收到的与外汇储备管理有关的服务;

41

旅行社向外国游客提供的有关完全在印度国外进行的旅游的服务。

42

公共污水处理厂的运营人通过处理污水所提供的服务;

43

通过以不改变水果或蔬菜的基本特征的方式,对水果和蔬菜进行预处理、预冷却、催熟、打蜡、进行零售包装或贴标签而提供的服务;

44

通过批准进入博物馆、国家公园、野生动物保护区、老虎保护区或动物园而提供的服务;

45

放映人向电影发行商或由发行商作为成员组成的联盟以放映电影的方式提供的服务;

46

通过提供进入下列各项的权力提供的服务:

i

电影、马戏、舞蹈或戏剧演出(包括戏剧芭蕾)的展演;

ii

受到认可的体育盛会;

iii

入场费不超过每人500卢比的颁奖典礼、音乐会、游行、音乐表演或任何体育赛事,收到认可的体育赛事除外

2.

定义-除非上下文另有要求,否则就本通知而言:

a

 “律师”意义与《1961年律师法》第2节第(1)条(a)款所规定的意义相同;

b

 “相应税务”指按照中央法律或邦法律应就制造或生产缴纳的税款,但不包括零税率税款或全豁免税款

c

“仲裁法庭”意义与《1996年仲裁及调解法》第2节(d)条之规定相同;

d

“授权医师”指在任何印度法律认可或建立的任何的医疗体系的任何委员会注册的医师,包括拥有专业资格可以在印度的任何认可的医疗体系内按照任何当时有效的法律进行实践的医疗专业人士 ;

e

“被授权人”指提供一股票交易所或商品交易所的交易平台的进入权利的股票经纪人或商品交易所成员所指定的、作为该股票经纪人或商品交易所的成员的代理的一人。

f

省略

g

“银行公司”意义与《1934年印度储蓄银行法》第45A节(a)条所规定的意义相同。

h

“品牌代言人”指参与到一个品牌的货物、服务、财产、可提起诉讼的主张的推广或营销,或者名称(包括商品名称,商业标志或任何人的公司标志)的事件或授予中的一人。

i

“业务促进员或商业代表”指银行公司或者保险公司按照印度储蓄银行所颁布的指导,按照业务推动人典型或者业务代理商典型所认命的媒介;

j

“临床机构”是指在印度的任何名字的,以任何体系的药物提供服务或设施以对有疾病、损伤、畸形、异常的人或孕妇进行诊断或治疗或照顾的医院、疗养院、诊所、疗养院或任何其他机构,或作为一个独立的实体或机构的一部分进行疾病诊断或调查服务的地点;

k

 “慈善活动”指与下列各项有关的活动:

i

以下列方式进行的与公共健康有关的活动:

a

对(i)身患绝症的人或有严重的身体或精神残疾的人,(ii)携带艾滋病毒或患有艾滋病的人,(iii)对麻醉剂、毒品或酒精等依赖性物质成瘾的人进行的健康咨询;或者

b

预防性卫生、计划生育或预防艾滋病毒感染的公共意识;

ii

宗教或灵性进步;

iii

与下列各项有关的教育项目或技能开发促进:

a

被抛弃和无家可归的孩子,孤儿;

b

身体或精神遭受虐待和摧残的人;

c

囚犯;或者

d

居住在农村地区的65岁以上的人;

iv

包括流域、森林和野生动物在内的环境的保育;

l

“商品交易所”指第2节(j)条中所定义的、《1952年远期合约(监管)法案,1952年74》所认定的一家协会;

m

 “运输合同”的意义与《1988年机动车法案(1988年59)》第2节第(7)款规定的意义相同;

n

“申报税款”包括为单位住处(支付费用所租用的住处)内所提供的所有设施,如家具、空调、冰箱或其他设施所收取的费用,但不排除为该单位住处公布的收费所提供的任何折扣;

o

“经销商或销售代理”的意义与印度政府在内政部通知的,2010年4月1日在印度公报的例外,第二部分,第3节第(i)条(参见G.S.R. 278(E))中公布的《2010年彩票(监管)规则》第2条所规定意义相同,且包括发行彩票的邦所授权的经销商或销售代理;

oa

“教育机构”指提供《1994年财政法(1994年32)》第66D节第(l)条所规定的服务的机构;

p

 “一般保险业务”的意义与《1972年保险业务(国有化)法(1972年57)》第3节第(g)款规定的意义相同;

q

 “公众”是具有公共或个人性质的,具有一般素质的普遍的人群;

r

“货物运输”的意义与《1988年机动车法(1988年59)》第3节第(14)款规定的意义相同;

s

“政府机关”指一个机关或委员会或任何其他机构,且其

i

由议会法案或者邦立法设立;

ii

由政府建立,

且有90%或以上的股权或控制权,执行宪法第243 w条所授予直辖市的任何功能;

t

“卫生保健服务”是指在印度以任何体系的药物提供的对有疾病、损伤、畸形、异常的人或孕妇进行诊断或治疗或照顾的任何服务,包括通过将病人运输至临床机构或从临床机构运输病人的方式提供的服务,但不包括头发移植或化妆品或整容手术(对由于先天性缺陷、发育异常、损伤或外伤导致的机体或身体功能受损进行恢复或重建的手术除外);

u

在孵企业,指在印度政府的科学和技术部的国家科技创业发展委员会(NSTEDB)所认可的科技创业园区(STEP)的区域内,已经与TBI或STEP达成协议开发及生产高科技及创新产品的企业。

v

“保险公司”指进行人寿保险业务或一般保险业务的公司;

w

“法律服务”指任何方式进行的,与任何法律分支的建议、咨询或援助有关的服务,包括任何法院、法庭或机关进行审理时的代理服务;

x

“人寿保险业务”的意义与《1938年保险法(1938年4)》第2节第(11)款规定的意义相同;

xa

“小额人寿保险产品”的意义与《2005年保险监管及发展机构(小额保险)规章》第2条第(e)款规定的意义相同;

xaa

“国家公园”的意义与《1972年野生动物(保护)法(1972年53)》第2节第(21)款规定的意义相同;

y

“原创产品”的意义与《2006年服务税(价值确定)条例》第2A条规定的意义相同;

z

“主要制造商”指从另一人处获得为其制造或加工的货物的任何人;

 

 

 

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