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34.保加利亚共和国增值税法

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

采用特别税制时调整增值税纳税申报表

159e、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)根据第154条或第156条登记的人士提交的特别税制增值税纳税申报表中信息有误(未报或虚报款项)时,应由其进行必要调整进行更正并应于第159b条第(5)款规定的同一期限内重新提交调整后的增值税纳税申报表。所做调整不得记入另一纳税期的增值税纳税申报表中。

2)开具的供应借贷通知单应根据第(1)款规定入账,并应由相关人士对根据第159b第(5)款申报供应纳税期的增值税纳税申报表进行必要调整并于调整后重新提交。

3)第(1)款和第(2)款所称调整应自特别税制增值税纳税申报表提交期限到期起3年内进行,即使期间终止采用特别税制。上述期限到期时应根据消费地所在成员国立法对提交的增值税纳税申报表进行调整。

4)因对提交的增值税申报表进行调整须额外缴税时,应缴税款应通过国家税收机构欧元账户贷记缴入行政预算收入。上缴税金时该人士应注明增值税纳税申报表的编号。

 

特别税制增值税纳税申报表中多缴税款的退税

159f、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)根据第154条或第156条登记的人士采用特别税制时,增值税纳税申报表中的多缴税款应根据《税收和社保程序法》规定进行冲抵或退税,除非多缴税款已向其他消费地所在成员国划转。

2)特别税制增值税纳税申报表中的应缴税款已通过存入国家税收机构账户缴入行政预算收入但根据第159b条第(13)款规定应向其他消费地所在成员国缴纳时,应根据《税收和社保程序法》进行冲抵或向第(1)款人士进行退税。

3)因进行第159e条项下调整导致多缴税款时应根据《税收和社保程序法》进行退税,前提是未向其他消费地所在成员国划转。多缴税款已向其他消费地所在成员国划转时,应根据调整情况由相应消费地所在成员国向相关人士进行退税。

4)在另一成员国登记采用欧盟境内或欧盟境外税制的人士在另一成员国提交的特别税制增值税纳税申报表中的多缴税款,如果其已由成员国向外划转或已由该人士通过国家税收机构账户贷记缴入行政预算收入,则应根据《税收和保险程序法》进行冲抵或退税。

5)(新增,发布于2015年第95号《国家公报》,201611日起开始生效)根据第154条登记的人士或在另一成员国登记采用欧盟境外税制或欧盟境内税制的人士的多缴税款应退入保加利亚银行或保加利亚外国银行分行之外的其他银行账户,且与退税有关的所有银行手续费和外汇兑换手续费均应由该人士承担。

 

在另一成员国登记采用欧盟境外税制或欧盟境内税制的人士供应交易地位于本国境内时的义务

159g、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)在另一成员国登记采用欧盟境外税制或欧盟境内税制的人士服务供应交易地根据第21条第(6)款规定位于本国境内时,应根据登记成员国立法规定在增值税纳税申报表中申报该等供应。在登记成员国提交的增值税纳税申报表应视同为根据本法提交的增值税纳税申报表。

2在另一成员国登记采用欧盟境外税制或欧盟境内税制的人士服务供应交易地根据第21条第(6)款规定位于本国境内时,应于登记成员国立法规定的期限内上缴第(1)款项下增值税纳税申报表中的应缴税款。税款应视为于汇入登记成员国账户之日时上缴,或税款并非汇入上述账户时应视为于缴入国家税收机构行政预算收入账户之日时上缴。

3在另一成员国登记采用欧盟境外税制或欧盟境内税制的人士服务供应交易地根据第21条第(6)款规定位于本国境内时,经税务机关要求应提交根据登记成员国立法规定备存的电子登记簿。

4)登记成员国税务机关向该人士发送提醒要求其履行其第(1)款和第(2)款项下义务时,如果本国为消费地所在成员国,则随后应由国家收入机构根据《税收和社保程序法》确定并征税。国家税收机构确定并征税时,对纳税期内应于消费地所在成员国缴纳的税款应由该人士通过国家税务局账户贷记缴入行政预算收入。

5)本国为消费地所在成员国时,直至登记成员国立法规定的3年法定期限期满,应在登记成员国提交未按规定期限提交的增值税纳税申报表或对在该成员国提交的增值税纳税申报表进行调整;上述期限到期后应根据本法实施条例规定程序提交增值税纳税申报表或对增值税纳税申报表进行调整。

 

自欧盟境外税制改用欧盟境内税制

159h、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)根据第154条登记的人士不再满足本条条件时可登记采用欧盟境内税制,前提是其满足第156条项下的登记条件。该等情况下,其也应于第155条第(3)款规定期限内提交申请办理第156条第(2)款项下登记。

2)根据第156条登记的人士不再满足本条条件时可登记采用欧盟境外税制,前提是其满足第154条项下的登记条件。该等情况下,其也应于第157条第(3)款规定期限内提交申请办理第154条第(2)款项下登记。

3)第(1)款和第(2)款所称情况下,税制注销日应为税制变更日。

 

特别税制登记簿

159i、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,201511日起开始生效)(1)国家税收机构应针对在国内登记采用欧盟境外税制或欧盟境内税制的人士制作和备存《税收和社保程序法》第80条第(1)款项下登记簿中的特别税制登记簿。

2)就第(1)款项下的人士而言,税务机关应在特别税制登记簿录入特别税制登记日期和特别税制注销日期。

 

第十九章

投资黄金

 

投资黄金交易

160、(1)投资黄金交易应予以免税,如果就本法而言上述供应为:

1、投资黄金交易,包括:通过记名黄金或不记名黄金储蓄凭单开展投资黄金交易;通过黄金账户开展黄金交易;涉及投资黄金所有权或申索权的黄金贷款和掉期交易;涉及根据期货和远期合同转让投资黄金所有权或申索权的投资黄金交易;

2、代理商以另一方名义并代表另一方提供与投资黄金交易有关的服务。

2)生产或将黄金转为投资黄金的应纳税人以及通常供应工业性黄金的应纳税人,应有权选择对第(1)款第1项中的供应纳税。提供投资黄金交易相关中介服务的应纳税人应有权选择对第(1)款第2项中的供应纳税,如果与所提供中介服务有关的供应须纳税。

3)第(2)款项下权利可于下述条件全部满足时行使:

1、根据本法登记的人士为收货方;

2、开具的供应发票注明向收货方征税。

 

投资黄金

160a、(新增,发布于2017年第97号《国家公报》,201811日起开始生效)(1)就本法而言,投资黄金应指:

1、金银市场认可的标注含金量且纯度等于或高于99.5%的金条或金片;

2、第175条第(5)款项下指令中所列并同时满足下述条件的金币:

a)金币纯度等于或高于90.0%

b)其于1800年后铸造;

c)其在原造国为或曾为法定货币;

d)其常规售价未超过金币所含黄金的开放市场价值的80%

3、未列入175条第(5)款项下指令但列入满足20061128日第2006/112/EC号理事会指令(有关适用特别税制的投资黄金增值税欧盟共同体系)第344条第1款第2项中规定标准的金币清单中的金币时,上述指令于2006121日发布于《欧盟公报》C系列,自发布年次日历年开始生效;清单有效年份内所列的投资黄金和发行币;

4、未列入第3项清单或第175条第(5)款指令但由保加利亚国家银行行长出具凭证证明同时满足第2项中规定的投资黄金条件时。

2)经相关人士提交申请并提供金币相关信息时,保加利亚国家银行应出具第(1)款第4项中所称凭证证明金币视为投资黄金。

3)将金币列入第175条第(5)款项下指令时的程序和必要单据应依照本法实施条例规定。


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