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(59)乌克兰税法

税种:综合税收,税收协定

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百九十七条第一款第十二节:铁路企业或公共铁路企业将铁路车辆无偿转让给其它国有铁路公司或公共铁路企业。

 

铁路企业之间无偿转让铁路车辆的活动应在铁路监管部门按照乌克兰国有铁路公司做出的决定启动后完成,乌克兰国有铁路公司内部无偿转让铁路车辆的活动应按照乌克兰国有铁路公司总经理做出的决定进行。无偿转让铁路车辆应按照法律规定的《供应接收法案》正式进行。                 

 

无偿转让应在以下情况中进行:  

 

生产与统一运营程序相关的必需品;      

 

因分支部门进行重组和独立单位撤销投资而进行的铁路车辆分配活动。                

 

若在铁路企业或公共铁路企业向其它国有铁路公司或公共铁路公司无偿转让铁路车辆时并未产生纳税义务,则在上述情况中,无偿转让铁路车辆的铁路或铁路企业不应调整其税收抵免金额;

 

第一百九十七条第一款第十三节:住房库存无偿私有化,包括住宅建筑中的常用设施和建筑周边场地、法律规定的住宅用地,以及提供的住宅、公寓建筑周边场地、住宅用地私有化必须用到的服务;

 

按照《乌克兰关于农业和工业园区资产私有化特征的法规》的规定向将要进行私有化的国有农场和其它农业企业的工人无偿转让的公共资产(或股份)的一部分。应进行私有化的企业名单应由乌克兰部长内阁确定;

 

第一百九十七条第一款第十四节:提供住宅(或住宅设施),但不包括首次提供住宅的情况,除非本小节中另有规定。     

 

在本小节中,首次提供住房(或住房设施)是指:

 

1)首次将已完工的新建住宅(或住宅设施)转让给买方或由客户出资向客户提供上述住宅的建设服务(包括但不限于由承包商出资购买原材料的成本);     

 

2)首次向买方出售经改造的住宅(或住宅设施)或经彻底翻修的住宅(或住宅设施),且在对上述住宅进行改造或彻底翻修时(或使用上述住宅时),买方并非上述设施的所有者,或由客户出资向其提供上述改造或彻底翻修服务(包括但不限于由承包商出资购买建筑材料的成本)。                     

 

本小节的规定不适用于首次出售乡村农舍或花园小屋以及应按照法律规定进行住宅登记(或住宅库存登记)的其它所有权建筑。             

 

首次提供廉价住宅和由政府支持建设的住宅的交易活动应免税;

 

第一百九十七条第一款第十五节:慈善援助,特别是向按照法律规定成立并进行登记注册的慈善机构无偿提供的商品或服务,以及慈善组织按照乌克兰关于慈善活动和慈善组织的法规向慈善援助受益人(或慈善援助对象)无偿提供的上述商品或服务。                                         

 

无偿供应是指向慈善组织和慈善援助受益人提供商品或服务,且并无任何现金补偿、物质补偿和任何其他形式的补偿。若不符合本小节的规定,则上述交易活动应缴纳税款。      

 

标记规定应适用于由乌克兰国内提供方出于《乌克兰慈善活动和慈善组织法》第三条规定的相关目的交付的作为慈善援助的商品。

 

在进行标记时,应在慈善援助商品的标签、标牌或直接在商品外包装或内包装上标明“慈善援助,非卖品”字样。慈善组织或慈善提供商的标识可用于标记慈善商品。                    

 

在对商品包装或商品进行检查时,对商品标记的文字应是清晰可见的。                 

 

慈善商品应由慈善机构进行标记。        

 

应由地方行政部门和监管部门对慈善商品是否符合标记规定的情况进行管控。

 

慈善援助可以是向作为受益方的法人企业提供的商品、劳务或服务,且应用于进行与《乌克兰慈善活动和慈善组织法》第三条规定的目的相关的活动。           

 

在收到关于提供商品形式的慈善援助并注明了商品类型、数量等信息的提议后,作为受益人的法人企业应:         

 

在考虑了相关行政部门和地方自治政府部门提出的建议后,注明接收慈善援助的人员的范围;                   

 

告知慈善机构接收其提供的慈善援助的意图。

 

作为受益方的法人企业应保存接收、存放、分配和使用商品、劳务、服务等形式的慈善援助的会计核算记录和运营会计核算记录,并应保存按照负责制定乌克兰全国统计政策的中央行政部门规定的适当格式向监管部门提交的相关记录。           

 

在对与慈善活动相关的交易活动进行会计核算时,作为受益方的法人企业应使用在乌克兰有效的账目表和标准。                 

 

作为受益方的法人企业应自行确定对与慈善相关的交易活动的会计核算分析程序,并设立相应的账目。

 

作为受益方的法人企业应在其年度财务报表中提供以下信息:

 

其在资产负债表中注明的获得慈善援助形式的单独基金(或商品、劳务和服务);         

 

在利润和亏损声明中注明的获得慈善援助的单独价值。          

 

年度报告注释中应包括规定的与慈善相关的业绩指标的必要说明。                   

 

地方行政部门应对受益方接收、存储、分配商品、劳务、服务形式的慈善援助进行管控,地方行政部门和监管部门应对受益方使用上述商品、劳务、服务形式的慈善援助进行管控。

 

对于由交付的应支付现金补偿或其他形式补偿的慈善援助活动获得的已标记商品以及(或)由供应的上述商品获得的收入,应按照规定的程序没收不诚信卖方获得的上述商品或收入并计入国家财政收入。                                

 

与提供本法规第六部分中规定的消费品、证券(不包括本法规第四部分中规定的捐款)、计划用于商业经营活动的无形资产、商品、服务相关的交易活动应免税;

 

第一百九十七条第一款第十六节:将纳税人资产负债表中存在的任何形式的资产对象所有权无偿转让给公众或村庄、乡村聚居地、城市的地方社区,或无偿将上述资产对象转入其他纳税人的资产负债表,若上述交易活动是根据乌克兰部长内阁、中央行政部门和地方行政部门、地方自治政府机构在其权限范围内做出的决定进行的。

 

本小节的规定适用于根据乌克兰国家政府机构或地方自治政府部门在其权限范围内做出的决定将法人企业资产负债表中任何所有权形式的资产对象无偿转让至其他公有制企业或集体所有制企业的资产负债表中的交易活动,也适用于根据法人企业做出的决定转让铁路交通运输基础设施固定资产的交易活动,无论上述交易活动对象是否属于纳税人;

 

第一百九十七条第一款第十七节:家庭地块和寄宿家庭职业治疗场所、地区社会服务中心、为无家可归人员重新融入社会设立的中心机构、刑满释放人员社会适应中心、专科医院、专业医疗和预防治疗设施、公共药房无偿提供的自己生产的商品或提供的服务,条件是提供上述商品或服务是为满足上述机构的需要;

 

第一百九十七条第一款第十八节:行政部门和地方自治政府部门向自然人或法人企业提供的有偿公共服务或经授权按照法律规定提供上述有偿公共服务的其它企业向自然人或法人企业提供的有偿公共服务,包括但不限于关税、印花税形式的登记注册费用、执照、证书费用等;

 

第一百九十七条第一款第十九节:负责进行民事登记的公共部门按照法律规定提供民事登记服务;              

 

第一百九十七条第一款第二十节:公共图书馆或社区图书馆、所有乌克兰残疾人非政府组织的图书馆按照读者要求向其提供的收集图书馆登记文件(票、卡片)、稀缺且价值较高的手册书籍(包括过夜贷款)、主题书籍选择等有偿服务以及主题、书目和事实参考服务;

 

第一百九十七条第一款第二十一节:供应(或出售、转让)地块、土地份额,但不包括不动产项目占用的土地和按照法律规定(本法规第一百九十七条第一款第十三节第一段中做出的规定)计入不动产项目成本的土地;

 

支付的国有地块和集体所有地块的租金,若将全部租金转入了相应的财政预算;

 

第一百九十七条第一款第二十二节:直接从负责财政预算基金财务服务部门的账户征收资金的人员提供的基础研究、研究和开发、开发和设计工作的补偿金;

 

第一百九十七条第一款第二十三节:无偿向被列入《国家支持的科学机构全国登记表》中的科学机构和组织、三级和四级认证资格的高等教育机构转让的设备、仪器和材料,但不包括消费类设备、仪器和材料;

 

第一百九十七条第一款第二十四节:向学校、学前教育机构、寄宿学校、医疗机构提供维修服务以及提供自己生产的食品形式的福利援助(与每人的月度免税金额相当),以及农村地区的农业生产者向成员较多的家庭、退伍军人和劳工、已康复的乌克兰公民、残疾人员、孤寡老人、从切尔诺贝利核事故中受伤的人员、学校、学前教育机构、寄宿学校和医疗机构提供的耕种服务;

 

第一百九十七条第一款第二十五节:提供(或订阅)在国内生产的印刷媒体期刊和书籍(不包括色情刊物)练习册、课本和教程,乌克兰语-外国语词典或外国语-乌克兰语词典,在乌克兰海关辖区内提供上述印刷媒体期刊;

 

第一百九十七条第一款第二十六节:将没收资产、发现物、贵重物品、经证实被遗弃的资产、羁押期结束后所有者未提出申请的资产、通过继承权形式或法律规定的其它形式转为公共所有的资产(包括但不限于《乌克兰海关法》第一百八十四条中规定的资产)转让给按照法律规定负责存储或供应上述资产的国家机构或组织,以及将上述资产所有权和分配权无偿转让给由财政预算提供资金的国家部门、机构或组织、孤儿和无父母抚养照料的儿童福利机构、按照法律规定设立的家庭形式的儿童中心、领养家庭并共其使用。

 

在随后进行供应上述商品的交易活动应缴纳全部应纳税款;

 

第一百九十七条第一款第二十七节:未包含在内;   

 

第一百九十七条第一款第二十八节:提供商品或服务,且由财政预算提供的生产补贴形式的补偿金额可覆盖实际支出与管控价格(含税)的差额;

 

第一百九十七条第一款第二十九节:无偿将有轨电车(《对外经济活动商品分类法》8603 10 00 10)、无轨电车(《对外经济活动商品分类法》8702 90 90 10号)、按照社区维持要求规定的路线运输乘客的公共汽车(《对外经济活动商品分类法》8702号)转为公共所有或集体所有。若纳税人未按照规定使用上述商品,则纳税人应根据其违反相关规定使用上述商品的纳税期业绩将进口(或提供)上述商品时应缴纳的增值税金额计入其纳税义务中,并应按照法律规定缴纳利息罚金;

 

第一百九十七条第一款第三十节:乌克兰国防工业国家中心和附属公有企业(包括国有企业)无偿转让的资产,条件是上述转让活动是以展示军用商品或军民两用商品(接收方应在随后退还上述商品)、联合进行军用商品测试或单独进行军用商品测试(接收方可在随后退还上述商品或不退还上述商品)、为国有企业、机构和组织的研究和开发活动、开发和设计活动提供支持(接收方可在随后退还上述商品或不退还上述商品)、确保乌克兰国防工业国家中心代表机构和附属国防企业的经营活动(接收方可在随后退还上述商品或不退还上述商品)等形式针对企业、机构或组织完成的;

 

第一百九十七条第一款第三十一节:按照乌克兰部长内阁规定的程序开发、供应、推广、恢复和分配乌克兰国家文化产品。

 

第一百九十七条第二款:提供的满足外交使团、外国领事机构、国际机构驻乌克兰使团的内部要求以及供外交人员和其直系亲属使用的产品和服务以及将上述产品和服务进口至乌克兰海关辖区内的交易活动应免税。免税程序和应免税的交易活动的清单应由乌克兰部长内阁根据不同国家的互惠原则确定。             

 

若随后在乌克兰海关辖区内供应(或出售)按照本小节的规定进口的免税车辆,则本法规第一百八十条第一款第三小节第三段中规定的人员应在供应上述车辆时或在提供上述车辆之前缴纳税款。

 

第一百九十七条第三款:将由在“乌克兰航运登记表或船舶登记表”中进行了登记的船舶捕获的海洋渔业产品(如经冷藏、腌制、冷冻、罐装、研磨后的鱼类、哺乳动物、软体动物贝壳、贝类、水生植物等)进口至乌克兰海关辖区内的交易活动应免税。在随后供应由法人企业或船只租赁提供商拥有的船舶捕获的上述商品的交易活动应按照本法规规定的标准和程序缴纳税款。

 

第一百九十七条第四款:本法规第一百九十七条第一款中规定商品的免税待遇应适用于将商品进口至乌克兰海关辖区内的交易活动。                   

 

第一百九十七条第五款:本法规第一百九十七条第一款中规定的免税待遇不应适用于本法规第六部分中规定的消费品交易活动。                         

 

第一百九十七条第六款:供应由残疾人非政府组织设立的企业和组织(在初步会计核算期内,上述企业和组织雇佣的全职残疾人雇员至少应占平均雇员人数的百分之五十,且在税务核算期内残疾人雇员的薪资支出至少应占劳务总成本金额的百分之二十五,且在企业所得税法规规定的成本金额范围内)直接生产的商品(不包括消费品)和服务(不包括进行彩票抽奖和娱乐活动时提供的服务以及提供在佣金协议或委托协议、担保协议、信托协议以及授权纳税人在不转让商品所有权的情况下为他人或代表他人提供商品的其它民事法律协议框架内获得的服务)的交易活动应免税。

 

直接生产商品或服务是指加工处理(包括以其它形式进行改造)原材料、配件、构成部分以及采购的用于生产上述商品或服务的其它商品或服务产生的支出金额至少占提供上述制成商品或服务金额百分之八的生产活动。

 

上文提及的残疾人非政府组织设立的企业和组织应有资格申请上文注明的税收优惠,且相关监管部门应根据纳税人出于获得上述税收优惠目的提交的申请以及监管部门按照“乌克兰残疾人员社会保障基本原则”的规定做出的决定对上述组织和企业进行登记。

 

若纳税人违反了本小节中规定的要求,监管部门应取消其税收优惠资格登记,且应按照本法规中的基本原理重新计算在发现纳税人违规行为的纳税期应承担的纳税义务,并应对纳税人进行相应的经济处罚。

 

上述企业和组织应按照法律规定的程序提交其税务账目。

 

第一百九十七条第七款:将五十年之前生产的具有文化价值的贵重物品(《对外经济活动商品分类法》9701 10 00 00号、第9701 90 00 00号、第9702 00 00 00号、第9703 00 00 00号、第9704 00 00 00号、第9705 00 00 00号商品以及《对外经济活动商品分类法》9706 00 00 00号商品)进口至乌克兰海关辖区内的交易活动应免税。               

 

第一百九十七条第八款:提供经乌克兰海关辖区转运乘客和运输货物服务(或转运货物的交易活动)以及提供与上述运输或转运活动相关服务的交易活动应免税。            

 

第一百九十七条第九款:向从事国际旅客行李和货物运输活动(按照乌克兰法律规定的港口关税的形式付款)的国外船舶和国内船舶提供服务的交易活动应免税。 

 

第一百九十七条第十款:向在乌克兰管制区内的飞行情报区执行州际、国际和中转航线的飞机提供空中导航服务的交易活动应免税。出具文件、税务发票的程序以及对上述交易活动进行申报的程序应由乌克兰部长内阁确定。   

 

第一百九十七条第十一款:以按照乌克兰签署的国际条约提供的国际技术援助的形式(乌克兰议会下发了对上述条约具有约束效力的正式批准文件)或以按照《乌克兰人道主义援助法》条款的规定提供的人道主义援助的形式将资产进口至乌克兰海关辖区的交易活动应免税。

 

第一百九十七条第十二款:银行和其它金融机构提供(或出售、通过其它形式转让)自然人和商业企业经营人员或不属于纳税人的其它人员抵押的资产(包括抵押贷款和已收回的资产)的交易活动应免税。                  

 

第一百九十七条第十三款:银行出售(或转让)或购买存款债务的交易活动应免税。               

 

第一百九十七条第十四款:未包含在内。                     

 

第一百九十七条第十五款:提供建设和组装廉价住宅和由国家提供资金支持的住宅的交易活动应免税。

 

第一百九十七条第十六款:将以下商品进口至乌克兰海关辖区的交易活动应免税:               

 

第一百九十七条第十六款第一节:可再生能源设备、节能设备和材料、测量、控制和管理燃料和电力资源支出的工具、用于替代性燃料生产和可再生能源生产的设备和材料;            

 

第一百九十七条第十六款第二节:用于生产以下设备的材料、装置和零部件:            

 

第一百九十七条第十六款第二节第一小节:可再生能源设备;

第一百九十七条第十六款第二节第二小节:将被用于生产替代性燃料或可再生能源的材料、原材料、设备和零部件;        

 

第一百九十七条第十六款第二节第三小节:可经济且持续地使用燃料资源和电力资源的节能设备和材料、产品;    

 

第一百九十七条第十六款第二节第四小节:测量、控制和管理燃料和电力资源支出的工具。         

 

将本条款规定的商品进口至乌克兰海关辖区内的交易活动应免税,条件是纳税人将上述商品用于自身生产活动且在乌克兰未生产具有类似性质特征的同类商品。                 

 

带有《对外经济活动商品分类法》编号的商品清单应由乌克兰部长内阁确定。

 

若纳税人未按规定使用上述商品,则纳税人应根据其违反上述规定使用商品的纳税期的业绩将进口上述商品时应缴纳的增值税计入其纳税义务中,并应缴纳按照乌克兰中央银行在纳税人的纳税义务到期日规定的会计利率的百分之一百二十对上述税额征收的利息罚金,利息罚金累计期从进口了上述商品开始至增加了纳税义务为止。

 

第一百九十七条第十七款:在乌克兰境内进行作为“和平伙伴关系计划”一部分的军事演习期间内,将非居民购买的用于转让给武装部队联合军事演习参与方的易燃材料和润滑材料进口至乌克兰海关辖区的交易活动应免税。

 

供应易燃材料和润滑材料的程序、供应上述材料的企业的清单和数量应由乌克兰部长内阁确定。

 

第一百九十七条第十八款:本法规第二百零九条中规定的进行特殊税务处理的主体-纯种动物、育种(或遗传)资源(《对外经济活动商品分类法》0101 10 10 00号、第0102 10 10 00号、第0102 10 30 00号、第0103 10 00 00号、第0104 10 10 00号、第0511 10 00 00号、第0511 99 85 10号)进口至乌克兰海关辖区的交易活动应免税。在随后提供上述纯种动物或育种(或遗传)资源的交易活动应按照本法规规定的标准程序纳税。

 

第一百九十七条第十九节:向乌克兰中央银行提供以下物品或服务的交易活动应免税:

 

贵金属,包括但不限于将贵金属进口至乌克兰海关辖区内的交易活动;                                     

 

与用于外汇储备置换和银行业金属生产的贵金属的勘探、开采、生产和使用相关的服务。

 

第一百九十七条第二十款:自然人将《乌克兰海关法规》第十部分中规定的商品进口至乌克兰海关辖区内的交易活动应免税。

 

第一百九十七条第二十一款:在乌克兰海关辖区内供应谷类作物(在《对外经济活动商品分类法》中的商品编号为第1001号至第1008号)和经济作物(在《对外经济活动商品分类法》中的商品编号为第1205号至第1206号)以及在海关通关区内出口上述谷类作物和经济作物的交易活动应免税,但不包括生产上述谷类作物和经济作物的农业企业以及直接从生产上述谷类作物和经济作物的农业企业处购买谷类作物和经济作物的企业提供或出口上述谷类作物和经济作物的交易活动,以及在收购应缴纳增值税的上述谷类作物和经济作物的情况下由乌克兰农业基金会提供上述谷类作物和经济作物的交易活动。

 

本小节的条款不适用于提供按照本法规的规定应缴纳增值税的谷类作物(在《对外经济活动商品分类法》中的商品编号为第1006号以及《对外经济活动商品分类法》中的第1008 10 00 00类商品)的交易活动。                            

 

第一百九十七条第二十二款:进口天然气至乌克兰海关辖区内的交易活动(《对外经济活动商品分类法》中编号为第2711 21 00 00号)应免税。


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