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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

4.黑山共和国消费税法

税种:消费税,税收征管

颁布日期:2009-07-31

实施日期:

附件:


免消费税商品使用者许可
27

1)经书面申请,税务当局向免消费税商品使用者签发许可。
2)自收到完整申请起30天内,税务当局应通知申请许可的实体提交消费税缴纳担保文书,或驳回申请。
3)税务当局应自收到消费税缴纳担保文书起15天内签发许可。
4)许可签发申请应包含下述详细信息:应税消费品的应用目的和方式;生产各产品的应税消费品的使用规范;许可签发的应税消费品数量,且不得超过年生产量或同期预估的生产量。
5)本条第1款所定义之许可应以申请人的名义签发,且不得转让给另一方实体。
6)税务当局应在许可上注明下述信息:在确定的期限(不得超过12个月)内,为规定之目的可采购的免消费税的应税消费品数量;应税消费品的应使用位置以及该等商品的用途。数量应根据生产能力和许可签发期限确定。
7)基于后续申请,可对第6款规定的数量予以变更,并规定随后期限内的批准数量。


免消费税商品使用者许可的到期
28

1)免消费税商品使用者许可应于下述情况时到期:
     1
)与应税消费品相关而开展的活动终止时;

     2)税务当局撤销消费税许可时;
     3
)退还消费税许可时。
2)如果免消费税商品使用者不再满足许可规定的要求,则税务当局应撤销许可,尤其是:
     1
)使用者未能提供妥善的库存管理系统时;
     2
)消费税缴纳担保文书金额与消费税税务负担金额不符时;
     3
)基于不完成或不正确信息签发消费税许可时;
     4
)消费税许可持有人未能于税务当局确定的时间段内消弭违规行为时;
     5
)发起清算或破产诉讼时。
3)针对撤销消费税许可决定的申诉不应延迟决定的执行。


免消费税商品使用者备存的记录
29

1)免消费税商品使用者应根据类型、数量和价值备存应税消费品的采购、转移和消耗记录。
2)财政部应规定本条第1款所定义之记录的内容和备存方式。


九、消费税退还


30

1)下述人士应有权要求退还消费税:
     1
)按照包含消费税的价格采购应税消费品,并将该等商品于保税仓库中用于生产应税消费品的消费税许可持有人;
     2
)按照原条件退还进口商品至国外,并于该等商品进口时缴纳消费税的进口商;
     3
)出口已缴纳消费税的应税消费品的出口商;

     4)按照包含消费税价格采购应税消费品或于该等商品进口时已缴纳消费税,并按照本法第44条和第54条所定义之目的使用该等应税消费品的实体。
2)财政部应详细规定已缴消费税的退税条件和方式。
3)消费税应于税务程序调控法律所规定的截止期限内予以退税。


十、消费税免除


用于外交和领事任务以及国际组织的消费税的免除
31

1)下述应税消费品无须缴纳消费税:
     1
)黑山认可的外交和领事任务的正式需求;
     2
)国际组织的正式需求,前提经国际协议签署;
     3
)黑山认可的外交和领事任务的外籍职员(包括其家庭成员)的个人需求;
     4
)国际组织外籍职员(包括其家庭成员)的个人需求,前提是经国际协议签署。
2)本条第1款规定的免除应经外交部出具证明。
3)如果免除仅适用于国际协议项下的互惠原则,则该等情况应经外交部予以证明。
4)根据本条规定作出消费税免除的应税消费品不得进行转让,除非该等商品的消费税已予以缴纳。
5)财政部应根据本条规定对免除缴纳消费税的权力进行详细规定。


其他消费税免除情况
32

下述应税消费品无须缴纳消费税:
1
)于国际航线运营的船只和飞机上出售的;
2
)旅客作为其个人行李从国外带回,且根据海关条例免于缴纳进口税的;
3
)机动车辆、船只或飞机标准油箱中于国外添加并非用于进一步销售的矿物油、矿物油衍生物和替代物,且根据海关条例免于缴纳进口税的;
4
)从海关保税仓库向开放于国际边境口岸并可提供海关和通关查验的免税商店分送,根据海关条例用于向旅客出售的。


十一、消费税核算和缴纳


消费税计算
33

  1. 消费税纳税人应自行计算消费税。
    2)消费税的纳税计算期限为一个公历月。
    3)消费税纳税人应在每月消费税纳税申报单中标明计算得出的消费税。

34

1)本法第33条第3款所提及的申报单应于计算期到期次月第15日向税务当局提交。
2)无论是否要求消费税纳税人在规定的期限内缴纳消费税,该等纳税人均应提交消费税纳税申报单。

3)如果消费税许可持有人拥有多于一家消费税仓库,则该等许可持有人可就所有保税仓库的消费税计算提交一份联合申报单,前提是其在其账簿中保留各保税仓库计算得出的消费税的单独记录。
4)如果免消费税商品使用者于多家设施中贮藏应税消费品,其可就所有设施的消费税计算提交一份联合申报单,前提是其于账簿中保留各设施计算得出的消费税的单独记录。
5)消费税纳税申报单应自消费税许可到期时起30天内提交。
6)消费税纳税人遭受破产、清算或并购时,申报单应于上述程序结束后不晚于30天内提交。


消费税缴纳
35

1)在特定纳税期限内计算得出的消费税应于该等纳税期限最后一日到期,且必须自到期日起十五天内予以缴纳。
2)本法第15条第3)项所提及的消费税,应自消费税凭证签发起30天到期,且必须自到期日起十五天内予以缴纳。
3)本法第34条第5款所提及的消费税,应于消费税许可到期之日到期,且必须自到期日起十五天内予以缴纳。
4)本法中第34条第6款所提及的消费税,应于破产、清算或并购程序结束之日到期,且必须自到期日起30天内予以缴纳。
5)本法第30条第1款第1)项中的消费税许可持有人已缴消费税的退税,可经要求通过减少每月申报单上显示的消费税税务责任抵销或可经要求通过消费税退税抵销。
6)财政部应对本条第5款所提及的消费税退税程序进行详细规定。
7)除本条第1款规定之外,计算得出的卷烟消费税应自接管货物税票控制权之日起60天内予以支付。
8)在本条第7款所提及的延期消费税缴纳体制期限内,消费税纳税人应根据计算得出的消费税金额提供纳税担保文书。

 

进口消费税核算和缴纳

36

1)应税消费品进口的消费税应作为进口税计算和缴纳,除非根据本法对消费税缴纳予以延期。
2)除本条第1款规定之外,进口卷烟的消费税应由进口商计算并自接管货物税票控制权之日起60天内缴纳。
3)在本条第2款所提及的延期消费税缴纳体制期限内,进口商应按照计算得出的消费税金额提供纳税担保文书。

 

 

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