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(11)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

30节、进项增值税抵扣限制

1)与来宾招待或员工膳宿供应有关的货物或服务的进项增值税不得自计算得出的增值税中抵扣。

2)本节第(1)子节规定不适用于就差旅中所接收住宿服务缴纳的进项增值税的抵扣。

31节、进项增值税抵扣条件

1)自另一应纳税人处接收货物或服务时,进项增值税应基于满足本法第37节中必要条件的发票抵扣。

2)就根据本法应纳税人须计算增值税的欧共体内货物采购、用于安装或装配货物的采购、通过三边交易进行的货物采购(参照第节第(4)子节第4)项)以及自外国业务开展人处进行的其他货物采购而言,无须就进项增值税提供发票,如果存在其他证据。

RT I 200858324——200911日生效

3)就自外国业务开展人处接收且纳税人根据本法须计算增值税的服务而言,无须就进项增值税提供发票,如果存在其他证据。

RT I 200858324——200911日生效

4)货物进口时,进项增值税应基于报关单进行抵扣。如果自位于欧盟海关辖区的第三方国家进口货物,则进项增值税应基于自开展业务的第三方国家人士处收到的发票和包含所进口货物详情的报关单(参照第38节第(2)子节)予以抵扣。

RT I18.02.20142——201431日生效

41)如果货物进口时应缴纳的增值税税额基于海关当局后续检查后所做决定进行缴纳,则进项增值税应基于海关当局所做决定予以抵扣。

RT I 200568528——20051223日,自2005111日起实行追溯制度

5)【已废止——RT I 200568528——200611日生效

6)如果进口货物的应纳税人通过报关行缴纳增值税,则该人士有权于海关放行货物后抵扣进项增值税。

RT I18.02.20142——201431日生效

7)报关行不应将为另一方人士已缴纳或拟缴纳的增值税视为就报关行业务目的所进口货物已缴纳或拟缴纳的增值税。

RT I 200568528——20051223日生效,自2005111日起实行追溯制度

71)就拟用于租赁标的物维修和维护而接收的货物或服务已缴纳或应缴纳的增值税不应视为出租人的进项增值税。该条款不适用于下述情况:

1)出租人有义务为租赁协议中标的物提供维修和维护,且就货物以及金融运营对租赁协议征税,或

2)出租人提供维修和维护服务。

RT I27.03.20127——201241日生效

8)货物进口时,进项增值税应于海关放行货物对应的纳税期内抵扣。其他情况下,进项增值税应于根据本法第11节确定的货物或服务采购或接收时对应的纳税期内抵扣。

RT I 200568528——20051223日生效,自2005111日起实行追溯制度

9)如果货物采购或服务接收和就该等货物或服务出具的发票于不同的纳税期内收到,则进项增值税应于根据本法第11节确定的货物出让方或服务供应方产生供应时对应的纳税期内抵扣。如果进项增值税抵扣所基于的发票于就纳税期提交增值税申报单时未收到,则进项增值税应于收到发票时对应的纳税期内抵扣。

RT I 200568528——200611日生效

32节、进项增值税部分抵扣

1)如果应纳税人同时为应税供应和免税供应目的使用货物或服务,则进项增值税应自计算得出的增值税中部分抵扣。部分抵扣应基于应纳税人一个日历年内于爱沙尼亚和外国产生且根据本法第29节第(1)子节规定可予以抵扣进项增值税的供应所占该人士于爱沙尼亚和外国产生的总供应量的比例(以下简称为“应税供应所占总供应比例”)抵扣。应税供应所占总供应比例应保留至小数点后两位或保留百分比整数。

2)计算应税供应所占总供应比例时不应将固定资产转让考虑在内,包括应纳税人根据本法第16节第(3)子节将增值税加入货物计税价格的情况。本法第16节第(2)子节第6)项和第(21)子节中规定的服务供应或作为货物转让不动产的情况不应考虑在内,但前提是上述服务供应或不动产转让为非经常性交易。

RT I 200858324——200911日生效

3)进项增值税部分抵扣时,如果应税供应所占总供应比例于当前日历年内发生显著变化,则经应纳税人合理请求后获得的税务当局的书面许可,应纳税人可于一个日历年内变更本法第33节第(2)子节中所称的应税供应所占总供应比例。

RT I25.10.20121——2012121日生效

4)固定资产以及为固定资产采购的货物和接收的服务的进项增值税应基于固定资产拟用于应税供应目的估算比例抵扣。进项增值税应于根据固定资产和为固定资产采购的货物和所接收的服务用于应税供应目的所占实际比例于进项增值税调整期间内进行调整。仅应调整为固定资产所采购和所接收且增加固定资产账面价值的货物和服务的进项增值税。

RT I 200858324——200911日生效

41)就不动产以及与之有关的货物和服务而言,进项增值税调整期应为十个日历年;就其他固定资产以及与之有关的货物和服务而言,进项增值税调整期应为五个日历年。固定资产登记入会计文件或为固定资产所采购的货物或所接收的服务登记为在用固定资产之日与当前日历年最后一日之间的期限视为首个日历年。

RT I 200858324——200911日生效

42)进项增值税应于各日历年结束时根据对应日历年内用于应税供应目的之固定资产所占实际比例进行调整,本节第(5)子节中规定的情况除外。

5)固定资产转让时,进项增值税应于固定资产转让的月份内进行调整。用于业务的不动产向信贷或财政机构转让时,无须调整进项增值税,如果不动产转让人基于合同于同一纳税期内自信贷或财政机构获得不动产的使用权并继续至少自不动产开始用于该人士业务起10年内将不动产用于业务目的。

6)于增值税申报单中重算进项增值税部分抵扣的汇报程序、所采购固定资产以及为固定资产采购的货物和接收的服务的进项增值税的调整程序应由财政部规章确立。

7)供应免增值税投资黄金的应纳税人应有权抵扣下述进项增值税:

1)自行使本法第16节第(3)子节第4)项中规定权利的应纳税人处采购投资黄金时缴纳的进项增值税;

2)就应纳税人进口、通过欧共体内采购或自另一方应纳税人处采购的非投资黄金缴纳的进项增值税,前提是其随后将黄金转为投资黄金;

3)与黄金形态、重量或纯度变更有关的服务接收时缴纳的进项增值税。

RT I 200568528——200611日生效

33节、进项增值税部分抵扣方法

1)根据本法第32节第(1)子节中规定就进项增值税进行部分抵扣时,应纳税人可于同一日历年内使用比例抵扣方法或直接计算和比例抵扣相结合方法。

2)采用比例抵扣方法时,应税供应所占总供应比例应于进项增值税全额抵扣时适用。应税供应所占总供应比例应基于应纳税人于上一日历年内产生的供应确定。所得比例应于日历年结束时根据对应日历年内应税供应所占总供应比例进行调整。如果一方人士开展业务期间低于一个日历年,应税供应所占总供应比例应根据首个日历年应税供应所占总供应估算比例基于应纳税人申请经税务当局出具的决定书确定。

RT I25.10.20121——2012121日生效

3)采用直接计算和比例抵扣相结合方法时,就为应税供应目的所采购货物或所接收服务缴纳的进项增值税应自计算得出的增值税中抵扣。就为免税供应目的所采购货物或所接收服务缴纳的进项增值税不得自计算得出的增值税中抵扣。就同时为应税供应目的和免税供应目的所采购货物或所接收服务缴纳的进项增值税应根据本节第(2)子节规定程序基于应税供应所占总供应比例抵扣。应纳税人应就应税供应和免税供应、为应税供应和免税供应目的所采购货物和所接收服务以及同时为应税目的和免税目的所采购货物和所接收服务备存单独账簿。

4)如果应纳税人于一个活动区域内仅产生免税供应或仅产生应税供应且于另一活动区域内同时产生应税供应和免税供应,则该应税人士经税务当局书面许可后,可根据同一活动区域应税供应所占总供应比例抵扣为该活动区域同时产生应税供应和免税供应目的所采购货物或所接收服务缴纳的进项增值税。否则,本节第(3)子节规定应适用于该等情况。

RT I25.10.20121——2012121日生效


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