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(43)乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百五十七条:对非营利性机构和组织征收的税款

 

第一百五十七条第一款:本条款的规定适用于按照法律规定的要求进行登记并由监管部门妥善列入非营利性机构和组织登记表中的非营利性机构和组织,如:

 

1)乌克兰公共机构、乌克兰地方政府部门、乌克兰国家科学研究院以及由上述部门成立并由相应的财政预算提供资金的机构或组织;

2)按照关于进行慈善活动的法律规定设立的慈善基金和福利机构;为向残疾人(或残疾儿童)提供康复治疗服务、实体服务而设立的公共机构,提供社会服务、法律援助服务的公共机构,进行环境保护活动、休闲活动、业余体育运动、文化、教育和科学研究活动的公共机构,创意公会、政治团体和残疾人员公共组织,按照适用法律的规定成立的残疾人公共组织联盟和其地方活动中心;由乌克兰政府提供支持并被列入乌克兰科学研究机构全国登记表的三级认定标准至四级认定标准的研究机构和高等教育机构;保护公园、博物馆和保护区;

3)按照适用法律的规定设立的信用合作社、养老金基金;

4)除本条款第二小节中规定的法人企业之外的其他法人企业,且按照适用法律的规定,上述法人企业进行的经营活动不会获得利润;

5)代表法人企业创始人利益(或法人企业成员、法人企业参与者利益)设立的法人企业联盟、公司和其他组织,且仅应由上述法人企业创始人(或成员、参与者)提供的缴款作为资金来源,也不进行商业经营活动,但不包括获得被动收入的情况;

6)按照法律规定进行了登记的宗教组织;

7)住房合作社和公寓建筑共同所有人协会;

8)工会、行业协会和按照适用的法律规定成立的雇主组织和协会;

9)按照适用的法律规定成立的雇主组织和协会;

10)按照适用法律的规定成立的园艺和车库合作社或公司。

 

第一百五十七条第二款:本条款第一百五十七条第一款第一节中规定的非营利性组织获得的以下形式的收入应免税:           

 

捐赠资金或资产或获得的无偿经济援助或自愿捐助形式的资金或资产;                   

 

消极收入;          

 

上述非营利性机构获得的作为获取政府服务成本补偿金的资金或资产,包括从公共教育机构获得的收入,由生产和销售商品、完成工作、提供服务获得的资金或资产,其中包括提供与核心法定经营活动相关的有偿服务获得的资金或资产;

 

从乌克兰国家财政预算或地方财政预算,国家专业基金获得的捐赠或拨款,或技术援助或慈善援助,包括人道主义援助,但出于降低向上述非营利性组织提供的有偿服务的价格的目的,按照法律规定向上述非营利性组织提供的有偿服务或通过上述非营利性机构向其客户提供有偿服务的价格管制活动的捐赠除外。

 

第一百五十七条第三款:本条款第一百五十七条第一款第二节中规定的非营利性组织获得的以下形式的收入应免税:           

 

捐赠资金或资产或获得的无偿经济援助或自愿捐助形式的资金或资产;                   

 

消极收入;                          

 

上述非营利性组织由进行其核心经营活动获得的资金或资产,且应考虑本法规第一百五十七条第十三款中的规定;

 

从乌克兰国家财政预算或地方财政预算,国家专业基金获得的捐赠或拨款,或技术援助或慈善援助,包括人道主义援助,但出于降低向上述非营利性组织提供的有偿服务的价格的目的,按照法律规定向上述非营利性组织提供的有偿服务或通过上述非营利性机构向其客户提供有偿服务的价格管制活动的捐赠除外。

 

第一百五十七条第四款:本法规第一百五十七条第一款第三节中规定的非营利性组织获得的以下形式的收入应免税:               

 

信用合作社或养老金基金获得的非国有养老金缴款或为满足法律规定的其它需求的缴款等形式的资金;                                                 

 

非国有养老金基金和信用合作社、养老金存款、银行账户管理基金参与人出于自身利益按照法律规定进行资产管理活动获得的收入(包括消极收入);

 

从乌克兰国家财政预算或地方财政预算,国家专业基金获得的捐赠或拨款,或技术援助或慈善援助,包括人道主义援助,但出于降低向上述非营利性组织提供的有偿服务的价格的目的,按照法律规定向上述非营利性组织提供的有偿服务或通过上述非营利性机构向其客户提供有偿服务的价格管制活动的捐赠除外。

 

第一百五十七条第五款:本条款第一百五十七条第一款第四节中规定的非营利性组织获得的以下形式的收入应免税:           

 

一次性费用或定期费用,企业创始人和成员缴款;                          

 

上述非营利性组织由进行其核心经营活动获得的资金或资产以及作为被动收入的资金或资产;             

 

从乌克兰国家财政预算或地方财政预算,国家专业基金获得的捐赠或拨款,或技术援助或慈善援助,包括人道主义援助,但出于降低向上述非营利性组织提供的有偿服务的价格的目的,按照法律规定向上述非营利性组织提供的有偿服务或通过上述非营利性机构向其客户提供有偿服务的价格管制活动的捐赠除外。

 

第一百五十七条第六款:本条款第一百五十七条第一款第五节中规定的非营利性组织获得的以下形式的收入应免税:           

 

企业创始人和成员处获得的一次性费用或定期费用;               

 

消极收入;                        

 

从乌克兰国家财政预算或地方财政预算,国家专用基金获得的捐赠或拨款,或技术援助或慈善援助,包括按照国际协议条款(已经过乌克兰国会应批准)向上述非营利性机构提供的人道主义援助,但出于降低向上述非营利性组织提供的有偿服务的价格的目的,按照法律规定向上述非营利性组织提供的有偿服务或通过上述非营利性机构向其客户提供有偿服务的价格管制活动的捐赠除外。

 

第一百五十七条第七款:本条款第一百五十七条第一款第六节中规定的非营利性组织获得的以下形式的收入应免税:           

 

捐赠或获得的无偿经济援助或自愿捐助形式的资金或资产;                                

 

由提供礼仪服务获得的任何收入以及消极收入。    

 

第一百五十七条第八款:本法规第一百五十七条第一款第七节中规定的非营利性机构获得的用于满足其核心经营活动需求的费用、资金或资产以及消极收入应免税。

 

第一百五十七条第九款:本法规第一百五十七条第一款第八节中规定的非营利性组织获得的入门费、会员费和专业服务费用应免税,企业、机构和组织向文化活动、健康和健身活动缴纳的款项以及上述非营利性机构获得的无偿经济援助或自愿性捐款和被动收入应免税,基层工会组织按照工会合同或工会协议条款从雇主处获得的资产和服务的成本、按照《乌克兰工会、工会权利和活动法》的规定向上述工会组织提供商业经营环境的成本应免税。

 

本法规第一百五十七条第一款第八节中规定的非营利性机构获得的入门费、会员费和专业服务费、无偿经济援助或自愿性捐赠和消极收入应免税。

 

本法规第一百五十七条第一款第十节中规定的非营利性组织获得的一次性费用或定期费用、无偿经济援助或自愿性捐款和消极收入应免税。

 

第一百五十七条第十款:不应将非营利性组织的资金或资产(不包括本法规第一百五十七条第一款第一节和第三节中规定的非营利性组织的资金或资产)分配给上述非营利性组织的创始人、参与人或成员,且上述非营利性组织的个人创始人、参与人或成员、工作人员不应将上述非营利性组织的资金或资产用于获取个人收益(但不包括其劳务付款和与福利相关的扣款)。

 

本法规第一百五十七条第一款第一节中规定的非营利性组织获得的收入(包括拥有相应的许可证并由国家财政预算基金提供资金支持的教育机构、科学研究机构、文化机构、医疗设施机构、档案机构和残疾人员与残疾儿童康复中心获得的收入)应免税,针对评估成本(向专门账户)收取的用于向上述非营利性组织提供资金的费用,且收取的上述费用仅应用于为按照乌克兰部长内阁做出的规定计算出的且经过批准的评估成本提供资金(包括按照非营利性企业的章程为其商业经营活动提供资金)。

 

若根据税务核算年度(或纳税年度)业绩,针对为特定组织提供资金的评估成本获得的收入超出了确定的评估成本,则超出的部分应用于抵消下一年度的评估成本。

 

规定的非营利性组织的财政预算盈余金额不应缴纳本部分第一百五十一条第一款中规定的税款。                             

 

规定的非营利性机构可提供的有偿服务清单应由乌克兰部长内阁确定。

 

本法规第一百五十七条第一款第三小节中规定的非营利性组织获得的收入只能按照适用的法律规定分配给上述非营利性组织的参与人。

 

第一百五十七条第十一款:若非营利性组织从除本条款第一百五十七条第二款至第一百五十七条第九款中规定的其它来源获得了收入,则上述非营利性组织应缴纳利润税,且应根据上述非营利性组织从其它来源获得的收入金额扣除与获得收入相关的成本金额后确定利润税金额,但不应超出上述收入金额。

 

在按照本条款第一段的规定确定应纳税利润金额时,应将折旧成本金额考虑在内。

 

第一百五十七条第十二款:出于税收目的,负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门应保存所有非营利性组织的登记表,其分支部门应按照本条款的规定免缴税款。                                

 

监管部门按照适用法律的规定将上述非营利性组织列入非营利性组织和机构登记表后,上述非营利性组织才可获得享有利润税税收优惠的权利。                    

 

非营利性组织应按照适用法律的规定进行全国登记。                                                

 

非营利性组织应按照适用法律的规定进行重新登记,且上述非营利性组织无需支付任何费用。

 

第一百五十七条第十三款:若非营利性组织进行了清算,则应将非营利性组织的资产转交给一个或多个相应的非营利性组织,或将上述非营利性组织的资产计入财政预算收入,除非管辖上述非营利性组织经营活动的法律另有规定。

 

第一百五十七条第十四款:负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门应确定税务核算程序以及提交非营利性组织资金分配纳税申报的程序本法规第一百五十七条第一款第八节中关于会计核算和提交利润纳税申报的条款的规定),并应在非营利性组织和机构违反本法规和其它非盈利性组织法律条款规定的情况下将相关非营利性组织和机构从非营利性组织和机构登记表中除名同时应解决对其利润征税的问题。违反非营利性组织法律规定的行为也包括未按照本章规定的目的使用免税资金,特别是使用免税资金进行商业经营活动。未用于指定目的的资金或资产应被视为收入,并应按照本法规第一百五十一条第一款中规定的税率缴纳税款。非营利性组织和机构可在法庭对负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门的决定提出上诉。

 

第一百五十七条第十五款:政府服务一词应被理解为任何有偿服务,相关法规规定了获得上述服务的义务,上述有偿服务属于由行政部门、地方政府部门和机构或由上述部门设立的组织提供给自然人或法人并由相应的财政预算提供资金的有偿服务。政府服务一词不包括本法规规定的税款、费用和付款。

 

在本小节中的规定中,核心经营活动一词应被理解为由管辖相应的非营利性组织经营活动的法律中规定的非营利性组织主要经营活动,包括为残疾人员(或残疾儿童)提供医疗康复服务、实体服务,提供慈善援助、教育服务、文化服务、科学研究服务、社会服务和供大众使用的其它类似服务,为公民设立社会援助系统(非国有养老金基金和其它类似的组织)。

 

核心经营活动也包括非营利性组织出售商品、完成工作、提供服务,上述商品、工作和服务应推动对上述非营利性组织进行保护的原则和想法,且应与非营利性组织的核心经营活动紧密相关,若上述商品、完成的工作、提供服务的成本低于常规成本或乌克兰政府对上述成本进行了管控。

 

核心经营活动不包括本法规第一百五十七条第一款第三小节至第五小节中规定的非营利性组织和除上述组织创始人(或成员、参与人)之外的其它人员供应商品、完成工作和提供服务等活动。乌克兰部长内阁可临时限制在非营利性组织出售特定商品或提供服务的活动中实施将本条款规定,若供应类似商品、完成类似工作和提供类似服务并缴纳相关税款的人员提交了关于上述非营利性组织违反规定的充分证据,且上述证据能证实上述销售活动对特定商品市场的竞争规则产生了威胁或违反了对特定商品市场的竞争规则。非营利性组织的创办文件中应包括非营利性组织经营活动类型的详细清单,且按照管辖非营利性组织经营活动的法律的规定,上述经营活动不应提供盈利。

 

第一百五十七条第十六款:非营利性组织获得的基金形式的收入应免税,如仲裁费。

 

第一百五十八条:对因采用节能技术获得的营业利润征税的具体规定

 

第一百五十八条第一款:按照乌克兰部长内阁确定的清单在乌克兰海关辖区内出售以下物品获得的营业利润的百分之八十应免税:             

 

使用可再生能源运行的设施;                              

 

用于生产可再生能源的材料、原材料、设施和零部件;                                

 

可节约燃料和能源并能高效使用燃料和能源的节能设备和材料、产品;

 

燃料和能源消耗计量、监测和控制装置;                                  

 

替代性燃料生产设施;                                       

 

纳税人应提供关于其在乌克兰海关辖区内由出售本条款第一段中规定的商品获得的利润或亏损的单独会计核算记录。        

 

纳税人应按照乌克兰部长内阁做出的规定分配的与授予税收优惠相关的资金以提高产量。

 

若纳税人违反了关于资金使用用途的规定,则纳税人有义务详细注明与授予其免税待遇相关的免税利润,并在当前纳税期内将税款金额计入,同时应按照本条款规定的金额缴纳相关纳税期内的利息罚金。

 

第一百五十八条第二款:列入乌克兰企业、机构、组织全国登记表并从事节能措施和节能项目研发、改造和使用活动的企业由实施节能措施和实施节能项目获得的利润的百分之五十应免税。

 

从事节能措施和节能项目研发、改造和使用活动的企业、机构和组织全国登记表应包括参与节能工业项目的企业、机构和组织,且应按照负责制定高效使用燃料和能源领域、能源节约领域的国家政策的中央行政部门规定进行的专家检查结果和负责实施高效使用燃料和能源、能源节约领域的国家政策和关于实施节能行动和节能项目政策的中央行政部门做出的决定制定上述全国登记表,或包括处于研发和调试阶段的企业、机构和组织、节能标准和参与节能工业项目的企业、机构和组织。

 

负责实施高效利用燃料和能源、能源节约全国性政策的中央行政部门应承担从事节能行动和节能项目研发、调试和使用活动的企业、机构和组织全国登记表的维护工作。将企业列入从事节能行动和节能项目研发、调试和使用活动的企业、机构和组织全国登记表的程序应经过负责制定乌克兰全国性高效使用燃料和能源、节能政策的中央行政部门批准。

 

在实施节能行动和节能项目时,上述纳税人应按照本法规第一百五十二条第十一款规定的程序提供由实施上述节能行动和实施上述节能项目获得的利润或产生的亏损的单独会计核算记录。

 

第一百五十八条第三款:在纳税人因提高能源生产效率首次获得的利润后的五年内,本法规第一百五十八条第一款和第一百五十八条第二款的规定应具有法律效力


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