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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

(3)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

第7节、欧共体内货物供应
(1)欧共体内货物供应应指下述:
1)向另一成员国的应纳税人或承担有限责任的应纳税人转移货物并同时自爱沙尼亚向另一成员国运送货物,本节第(2)子节规定的情况除外;
2)向另一成员国人士转移应税消费品或新交通工具并同时自爱沙尼亚向另一成员国运送货物或新交通工具;
3)自爱沙尼亚向另一成员国运送货物以便其于另一成员国用于业务目的,包括公司与其位于另一成员国境内的常设机构之间的货物转移,本节第(2)子节规定的情况除外;
(2)下述情况不视为欧共体内货物供应:
1)临时自爱沙尼亚向另一成员国运送货物以便于另一成员国提供服务,包括向另一成员国运送动产以供动产出租或租赁或就动产设立用益物权;
2)临时自爱沙尼亚向另一成员国运送货物且长达24个月以便用于符合临时进口程序并享有全额进口税豁免的目的;
3)自爱沙尼亚向另一成员国运送动产以便将其用于施工目的,包括维修、估值、加工或安装(以下简称为“使用动产的工程”),如果服务提供后,动产返还至运送动产至另一成员国的爱沙尼亚应纳税人处;
4)运送拟于另一成员国安装或装配的货物;
5)自爱沙尼亚向另一成员国远程销售货物;
6)向本法第15节第(3)子节第3)项或第4)项中规定的船舶或飞机交付货物以便在船舶或飞机上消耗或出售;
7)自爱沙尼亚向另一成员国运送货物以便将其带离欧共体,如果货物于爱沙尼亚置于出口海关程序下且货物运达另一成员国后两个月内带离欧共体;
8)向三方交易中的采购方转移货物;
9)通过供应网自爱沙尼亚向另一成员国运送天然气、电能、热能或冷能;
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日生效】
10)自爱沙尼亚向另一成员国运送货物,如果符合临时进口程序并享有全额进口税豁免的目的时货物临时运送至爱沙尼亚且长达24个月;
11)自爱沙尼亚向另一成员国运送动产,如果为动产临时向爱沙尼亚运送以便于施工中使用动产。
(3)如果本节第(2)子节规定的交易或行为基础停止存在,则交易应视为构成本节第(1)子节项下的欧共体内货物供应,且欧共体内货物供应应视为于该等基础停止存在之日时已产生。
(4)欧共体内货物供应应出具凭证,证明向另一成员国转移货物和运送货物。
【RT I 2005, 68, 528——2006年1月1日生效】
第8节、欧共体内货物采购
(1)欧共体内货物采购应指自另一成员国应纳税人处采购货物并将该等货物自另一成员国运送至爱沙尼亚以及自另一成员国应纳税人处购置新交通工具并将该等交通工具自另一成员国运送至爱沙尼亚,本节第(3)子节规定的情况除外。
(2)欧共体内货物采购同样包括自另一成员国向爱沙尼亚运送用于业务目的之货物以便在爱沙尼亚开展的业务中使用,本节第(3)子节规定的情况除外。
(3)下述不应视为欧共体内货物采购:
1)临时向爱沙尼亚运送货物以便提供服务,包括向爱沙尼亚运送动产以便将其用于出租或租赁目的;
2)临时向爱沙尼亚运送货物且长达24个月,以便用于符合临时进口程序并享有全额进口税豁免的目的;
3)临时向爱沙尼亚运送动产以便于施工中使用动产,如果动产为带离欧共体目的向爱沙尼亚运送;
4)自另一成员国应纳税人处采购于爱沙尼亚境内安装或装配的货物;
5)向爱沙尼亚运送货物以便远程销售;
6)自然人为私用目的采购货物,新交通工具除外;
7)自未登记为应纳税人的人士处采购货物,但总采购额不得超过本法第21节第(2)子节中规定的限额;
8)自另一成员国应纳税人处采购二手货物、艺术品原创作品、收藏品或古董,且于另一成员国计算该应纳税人的纳税义务时,该人士应适用于本法第41节中规定的应税价值计算程序;
9)三方交易中的采购方采购货物。
10)通过供应网自另一成员国向爱沙尼亚运送天然气或、电能、热能或冷能;
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日生效】
11)自另一成员国向爱沙尼亚运送货物以便将货物带离欧共体,如果货物置于另一成员国置出口海关程序下且货物运达爱沙尼亚后两个月内带离欧共体;
12)向爱沙尼亚运送货物,如果符合临时进口程序并享有全额进口税豁免时货物临时运送至另一成员国长达24个月;
13)自另一成员国向爱沙尼亚运送动产,如果动产临时向爱沙尼亚运送以便于施工中使用动产。
(4)如果本节第(3)子节中规定的行为基础停止存在,则上述行为应视为构成本节第(1)子节项下的欧共体内货物供应,且欧共体内货物供应应视为于该等基础停止存在之日时已产生。
(5)欧共体内货物采购也应包括自另一成员国应纳税人处的货物采购,如果应纳税人采购货物时使用其登记号作为爱沙尼亚应纳税人以及如果货物自转让人所在成员国运送至另一成员国,除非应纳税人证明:
1)欧共体内货物采购的增值税应于货物运送目的地所在成员国缴纳,或
2)应纳税人为三方交易中的转售方。
【RT I 2005, 68, 528——2006年1月1日生效】
第三章、税收原则
第9节、货物供应地
(1)货物供应地应为爱沙尼亚,如果:
1)货物向爱沙尼亚境内的收货方运送或提供;自爱沙尼亚出口;或如果欧共体内货物供应或远程销售于爱沙尼亚境内开展并向另一成员国人士提供,且上述人士并非另一成员国的应纳税人或承担有限责任的应纳税人,但本节第(2)子节中规定的情况除外;
2)参与业务的另一成员国人士登记为应纳税人时,向并非应纳税人或承担有限责任的应纳税人的爱沙尼亚人士进行远程销售;
3)参与业务的另一成员国人士转移拟安装或装配的货物,并于爱沙尼亚安装或装配上述货物或代表上述人士于爱沙尼亚安装或装配货物;
4)货物(包括船舶或飞机上消耗或出售的货物)于自爱沙尼亚出发的国际航线的船舶或飞机上进行转移时;
5)通过供应网向转售方运送天然气或电能、热能或冷能且上述转售方为位于爱沙尼亚的爱沙尼亚纳税人;
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日】
6)通过供应网向拟于爱沙尼亚使用货物的货物采购方运送天然气、电能、热能或冷能。如果全部或部分货物未由货物采购方使用,则未使用完的货物仍应视为于爱沙尼亚使用的货物,如果货物采购方于爱沙尼亚针对货物运送设有营业场所或常设营业机构。该条款不适用于本节第5)项中规定的情况。
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日生效】
(2)货物供应地不应为爱沙尼亚,如果应纳税人:
1)于另一成员国登记为应纳税人且向上述另一成员国未登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人的人士开展远程销售;
2)于另一成员国转移货物以及安装或转配货物;
3)通过供应网向转售方或不予于爱沙尼亚使用货物的另一成员国的其他人士运送天然气、电能、热能或冷能。
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日】
(3)就本节第(1)子节第5)项和第(2)子节第3)项而言,“转售方”指主要依靠天然气、电能、热能和冷能运送开展业务的人士且该等货物中仅有微不足道的部分用于自用。
【RT I, 10.12.2010, 3——2011年1月1日】

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