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老挝税法修正案(1)

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2011-12-20

实施日期:

附件:

老挝民族共和国
和平 独立 民主 团结 繁荣
国民大会第5号文件
国民大会  万象  首都 2011年12月20日
第一部分:总则
第1条:目的
本法确定了管理审查税收行为的法则、条例、程序及方法,旨在公正地平衡商业经营者、社会和全体公民之间的收入,促进生产强劲增长,确保将国家预算中税收债务准确完全征收,对国家的社会经济发展做出贡献。
第2条:税收
税收是由其收入来自在老挝人民民主共和国境内外从事工作、商业经营、消费商品和服务的自然人、法律实体或组织,按照本法规定的税率缴纳税款,而履行的金钱债务。
第3条:
本法采用的术语有下列含义:
1. 纳税人指根据法律法规有义务向国家缴款税款的自然人、法人实体和组织,包括老挝人、外侨、外国人、经商或永久或临时谋生的非居民或在老挝人民民主共和国有住所或经营地址但在国外经商的人。
2.外侨指定居在老挝人民民主共和国很长时间具有其他国籍的人,具有外侨身份证、外侨家庭登记本,且该外侨的政府仍认可其本国国民的身份。外侨接受公安部和其他相关部门的管理。
3.外国人指具有其他国籍的人,在老挝人民民主共和国停留或长或短时间,从事某些职责,任务完成后就会回到自己的国家。外国人接受外交部和其他相关部门的管理。
4. 非居民指居住在老挝人民民主共和国境内的非老挝公民,且不持有能够证明其国籍的文件。非居民接受公安部和其他相关部门的管理。
5.自由职业指提供职业服务或某些活动,该服务或活动在自我劳动、身体和大脑方面是独立的,不依靠其他人,主要是利用自己的智慧完成。包括科研、文化、艺术、教育、公共健康涉及的活动,从事自由职业的人有教师、科学家、律师、工程师、医生、护士、会计以及会计专家等;
6.折旧指计算固定资产根据其使用年限减少的价值。
7. 资产净账面价值(资产折旧剩余值)指资产账户价值减去资产折旧和损耗价值。
8. 办税人员指指定的官员,在具体的地方或活动中实施并履行其职务的公务员;
9. 个体企业指个体独资经营者拥有的企业。个体企业由企业主作为私人企业进行经营,企业主对该企业的所有债务承担无限责任;
10. 法人实体指进行企业注册的组织或代理,有自己的名称、办公地址、资产以及享有本法规定的权利和义务,如,合伙人企业、国有企业、有限公司、上市公司等;
11. 所有公民指居住在老挝人民民主共和国的老挝人民、外侨、外国人以及非居民;
12. 商业经营指与生产/制造,……贸易和服务有关的商业活动。
13. 企业总营业额指企业商业经营中产生的所有收入;
14. 从事贸易活动的权利指,是国家资本的情况下,根据法律文件或相关政府部门批准的记录价值,从前业主那里收购企业的资本成本;
15. 车辆指迷你巴士、巴士、卡车、软顶棚吉普车、硬顶棚吉普车、轿车和敞篷小型载货小卡车。
第4条:国家税收政策
为了支持和促进税收行为,国家制定了政策、规章,指定人员,提供必要的车辆和设备,确保有效实施税收行为,统一管理全国的税款征收活动,公平调节收入,为旨在支持商业扩张、吸引国内外投资、发展农村社区和消除老挝人民贫困的国家预算增加收入。
第5条:税收原则
实施税收行为时,应采用下列原则:
1. 确保全国统一集中管理;
2. 确保支持和促进商业经营,扩大投资;
3. 确保公正、透明、及时、准确、完整和问责;
4. 为纳税人在各个方面提供便利;
5. 确保纵横管理的顺利合作。
第6条 纳税义务
所有在老挝人民民主共和国和国外经商、消费商品和服务的公民、法人实体和组织应遵守本法规定的纳税义务。
第7条:纳税义务的减免
可免除和扣减的税收义务如下:
1.国际条约以及老挝人民民主共和国作为成员国的其他条约中规定的避免双重征税和缴纳所得税的行为。
2. 基于《投资促进法》条款的经营活动;
3. 基于国民大会为国家重点项目签订的协议的经营活动;
4. 基于国民大会常务委员会协议的经营活动,经政府同意在不可抗力或自然灾害(包括暴风雨、广泛传播的疾病、洪水、旱灾、地震、火灾和其他引起众多损失的灾害)的情况下,可特殊免税。
第8条:特殊振兴政策
为了发展经济基础设施,包括教育、健康、社会文化、农村发展以及减少与自然资源开采无关的人员的贫困,政府在农村和偏远地区的某些投资领域、某些健康设施和某些公共商品方面,为大中小企业制定了特殊税收振兴政策。
第9条:适用范围
本法适用于本法第2条规定的所有居住、工作或经商的公民、自然人、法人实体和组织。
本法不适用增值税。
第10条:国际合作
国家通过在技术和技术知识方面的经验教训,促进与外国之间的、区域和国际关系与合作,获得捐助者援助,发展人力资源,进行信息及其他领域的交换,遵循老挝人民民主共和国是成员国的协议和国际条约。
第二部分 税收种类
第11条: 税收种类
有两种税收种类,包括间接税和直接税。
第12条:间接税
间接税是通过在老挝人民民主共和国境内的商业经营者,对普通商品和服务征收的税款。
间接税包括:
﹒增值税;
﹒消费税。
第13条:直接税
直接税是对在国内外有收入或经商的所有公民、个体、法人实体和组织征收的税。直接税包括:
﹒利得税;
﹒收入税;
﹒定额税;
﹒环境税;
﹒费用和行政收费。
第三部分 间接税
第1章 增值税
第14条:增值税
增值税是间接税,是对商品和服务在各个环节发生的增值部分征收的税款,包括生产、流通、提供服务到消费,以及根据进口到老挝人民民主共和国的商品和服务的价值进行征收的税种。
第15条:增值税规则
增值税根据《增值税法》规定的条款进行适用。
第2章 消费税
第16条:消费税
消费税是对本法规定的某些商品和服务的消费所征收的间接税。
第17条:消费税的范围
消费税是通过商业经营者向老挝人民民主共和国境内的某些进口商品、国产商品和服务的消费者收取并向国家预算缴纳的税款。
第18条:消费税的缴纳
要缴纳消费税的商品和服务如下:
1.燃料;
2.车辆使用的压缩天然气;
3.酒类,啤酒或酒精饮料;
4.充气饮料,包括软饮料、苏打水、功能饮料、矿泉水;
5.果汁和类似饮料;
6.香烟,包括烟草、包装香烟、雪茄;
7.水晶制品或水晶饰品;
8.各种地毯;
9.价值1千万老挝基普或以上的家具套装(沙发);
10.香水、化妆品;
11.打牌和赌博用品;
12.传统烟火、烟花和鞭炮;
13.车辆,包括摩托车和汽车;
14.车辆零配件和装饰品;
15.快艇、游艇和运动摩托艇,包括其零配件和饰品。
16.卫星电视信号接收器、视频音频播放器、相机、电话、录像机、乐器,包括其部件与饰品;
17.空调、洗衣机、真空吸尘器;
18.台球桌、斯诺克球桌、保龄球设备、足球游戏桌;
19.各种游戏机。
要缴纳消费税的服务如下:
1.娱乐服务:俱乐部、迪斯科舞厅、卡拉OK;
2.保龄球服务;
3.按摩、桑拿、美容服务;
4.手机、有线电视、数字电视的消费和网络服务;
5.高尔夫球服务;
6.彩票服务;
7.赌场服务和扑克机。
第19条:消费税的豁免
免征消费税的商品和服务包括:
1.本法第18条规定的应缴纳消费税的商品和服务,经海关部门出口并证实的;
2.专门用于医疗目的的酒精(90);
3.进口分销的商品,或向学生、科研人员、官员、老挝人民民主共和国外交组织、在老挝人民民主共和国的外国或国际组织提供的服务,以及根据特殊规定为宗教目的必须的商品;
4.国家组织为庆祝重要官方事件而进口的传统烟火、烟花和鞭炮;
5.残疾人的经营活动;
6.根据相关部门的提议,为捐赠提供的保龄球、高尔夫球和彩票服务;
7.国内装配工厂为组装成品车辆目的而进口的零部件。

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