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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

76.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第二百六十七条:从事某些类型经营活动应缴纳的费用

 

第二百六十七条第一款:费用缴纳人

 

第二百六十七条第一款第一节:从事某些经营活动的费用缴纳人应为经济实体(或法人企业和独资经营者)以及上述经济实体已获得本条款规定的贸易专利并进行以下类型商业经营活动的独立分支部门:

 

1)在销售点进行商业经营活动;

2)按照乌克兰部长内阁确定的清单提供有偿家庭服务;

3)在外汇交易办公室进行现金资产销售活动;

4)娱乐活动(但不包括进行全国性现金彩票抽奖活动)。

 

第二百六十七条第一款第二节:以下经济实体不应被视为从事商业经营活动和提供有偿服务的费用缴纳人:

 

国有药店和集体所有的药店;

 

由企业和消费者联合运营的组织和位于村镇、城镇和城市的供应劳动力的区域性下属国有贸易企业和国有生产性企业;

 

在任何所有权形式的市场从事商业经营活动的独资经营者;

 

销售在自己持有的私人农场、小块耕地、乡村耕地或花园地块中种植或养殖的植物产品和动物产品、牲畜和家禽(包括带有脚爪或脚趾的动物产品、牲畜和家禽、在肉铺出售的未经加工处理的肉类和已经进行加工处理的肉类)的独资经营者;

 

缴纳资产转让合同公证证明全国性税款的独资经营者,若各个特定类别的商品在一个日历年度内被转让不超过一次;

 

6)由残疾人员非政府组织设立的享有法律规定的税收优惠待遇且专门从事乌克兰国产食品和“乌克兰盲人协会”、“乌克兰聋人协会”企业、按照法律规定进行了经营人员登记的患有残疾的自然人生产产品的贸易活动的经济实体;

 

7)仅使用以下国内商品进行商业经营活动的经济实体:面包、制作面包的原料; 小麦粉和黑麦面粉;盐、糖、葵花籽油和玉米油;牛奶和牛奶制品,但不包括含有添加剂的炼乳和奶油或不含添加剂的炼乳和奶油;婴儿食品;软饮料;冰激凌;牛肉和猪肉;家禽;蛋类;鱼类;浆果和水果;蜂蜜和蜂蜜产品、养蜂设备和蜜蜂保护设备;马铃薯和水果、蔬菜产品;用于向公众出售的复合型饲料;

 

8)通过与自有生产场所或办公场所整合的销售点向与其存在劳务关系的自然人出售自己生产的产品的经济实体;   

 

9)向公众购买产品的经济实体(根据采购条款进行),若上述经济实体在进一步转售上述产品时是以非现金形式进行结算的(包括玻璃瓶、废纸、硬纸和破布回购中心;购买农产品和经过加工后的商品);

 

10)从事商业经营活动和工业活动(餐饮业)的企业、机构或组织,包括仅向上述企业、机构和组织的雇员以及教育机构的中小学生和大学生提供餐饮服务的教育机构;

 

11)医生助手诊所、医生助手助产士站点、农村地区的医院、急救车站、位于农村地区的普通急救车和家庭医疗救护车,若上述农村地区没有药店或药店分支部门,上述站点、医院、急救车的受过医学教育的雇员仅按照负责制定乌克兰全国医疗政策的中央行政部门规定的清单以及与经授权进行医疗产品零售活动的执照持有人签订的合同从事上述医疗产品零售活动。

 

制作计算机游戏和视频游戏的经济实体不应被视为娱乐活动的费用缴纳人。  

 

第二百六十七条第一款第三节:征收适用简化税制的经济实体从事某些商业经营活动费用的特别方面和会计核算系统应由本法规第十四部分第一做出规定。                

 

第二百六十七条第二款:获得了享有税收优惠待遇的贸易专利后从事的经营活动的类型

 

第二百六十七条第二款第一节:获得了享有税收优惠待遇的贸易专利后从事的商业经营活动仅应使用以下商品进行(与商品生产国无关):

 

1)供私人使用的日常用品、食品和医疗产品,经过由残疾人员非政府组织出于相关目的成立的贸易设施的技术设施和康复设施;

 

2)军事徽章和军事设施以及军事培训机构的军人的日常用品;

 

3)蔬菜、藤本植物、牧草、花卉、营养根作物和马铃薯种子和苗木;

 

4)火柴;

 

5)温度计和个人诊断仪器。

 

第二百六十七条第二款第二节:仅应使用以下国内商品进行获得了享有税收优惠待遇后的商业经营活动:

 

1)未取消信件的邮票、明信片、贺卡和信封、箱子、盒子、袋子和使用木头、纸张和硬纸制成的供企业进行邮寄活动的其它包装,上述物品应由负责实施乌克兰邮政服务和邮政装饰服务领域的全国政策的中央行政部门进行管理;

 

2)民间手工艺品,但不包括由负责制定乌克兰全国文化政策的中央行政部门批准的清单中包含的古董和遗产;

 

3)成品医疗产品(医疗产品、医药产品、医药供应品、医疗护理项目、包扎材料和其它医疗设施),供大众使用的维生素、医用海绵、其它类型的纤维素类卫生纸产品或其替代物、兽医用制剂、供残疾人员个人使用的医疗产品、技术设施和其它康复设施;

 

4)牙膏和牙粉、清洁纸巾、婴儿亚麻织物、厕纸、家用肥皂;

 

5)煤炭、煤球、家用火炉燃料、灯用煤油、泥炭燃料和泥炭煤球以及用于向公众出售的木头燃料、在居民区向公众出售的用于在居住场所和(或)非居住场所使用的罐装液化石油气;

 

6)出行票据;

 

7)练习本。

 

第二百六十七条第二款第三节:获得享有税收优惠待遇的贸易专利后的商业经营活动仅应使用发行的以下拥有登记证明的相应国内平面媒体期刊、书籍、册子、素描本、乐谱、小册子、宽幅印刷品、由乌克兰居民法人企业初版的地图进行。

 

在出售本小节第一段中规定的产品时,进行某些类型商业经营活动费用的缴纳人可同时出售以下关联产品(不考虑以下产品的生产国):钢笔、铅笔、绘图工具、画笔、调色刀、画架、颜料、清漆、颜料稀释剂和绘图和绘画媒染剂、画布、相框和绘画拉伸器、活页夹、其它办公文具和办公材料,但不包括使用贵金属和半成品贵金属制成的办公文具和办公材料。

 

第二百六十七条第三款:费率  

 

第二百六十七条第三款第一节:每月从事商业经营活动以及提供有偿服务的费率应由村长委员会、城镇委员会和市政委员会(在本条款下文内容中的地方部门)确定为本条款规定的相关法律在日历年度一月一日确定的最低工资金额(下文成为最低工资),且应将销售点位置和产品范围、有偿服务办公室和有偿服务的性质考虑在内。

 

第二百六十七条第三款第二节:应按照以下限额确定从事商业经营活动和提供有偿服务的费率,但不包括石油产品、使用固定加油枪的液化压缩天然气交易活动,在紧凑型加油站和移动式加油站、加油点进行的交易活动:

 

1)在基辅地区和区域中心内,从事商业经营活动和提供有偿服务的费率应为最低工资的百分之零点零八至百分之零点四;   

 

2)在塞瓦斯托波尔城区、区域辖区城市(但不包括区域性中心)和地区中心内,从事商业经营活动和提供有偿服务的费率应为最低工资的百分之零点零四至百分之零点二;      

 

3)在其他居民区内,从事商业经营活动和提供有偿服务的费率应为最低工资的百分之零点零二至百分之零点一。

 

第二百六十七条第三款第三节:若销售点(或服务办公室)位于公共旅游景点或位于与海关边境接壤的区域、穿过乌克兰海关边境的其它运输点,则接收转入的财政预算费用付款的地方部门可按照本法规第二百六十七条第三款第二节中的规定做出增加费率的决定,但不应超出最低工资的百分之零点四。

 

第二百六十七条第三款第四节:在固定加油站、紧凑型加油站和移动式加油站、加油点进行的石油产品贸易活动、液化压缩天然气贸易活动的费用应根据上述销售点的所在地确定在最低工资的百分之零点零八至百分之零点四之间。

 

第二百六十七条第三款第五节:在日历月份内的进行的外汇资产销售活动的费率应为最低工资的百分之一点二。    

 

第二百六十七条第三款第六节:每季度内进行的娱乐活动的费率如下:  

 

游戏机(抓娃娃游戏、儿童游戏机、用于进行有偿娱乐活动的其它游戏机)的费率应相当于最低工资;   

 

对于带有筹码、硬币的保龄球道、保龄球馆,每个保龄球道、保龄球馆的费率为最低工资的两倍;

 

每个带有筹码、硬币的台球桌或不带有筹码、硬币的台球桌(但不包括用于进行业余运动比赛的台球桌)的费率应相当于最低工资;      

 

对于其他有偿娱乐活动,每个游戏场所的费率应相当于最低工资金额

 

第二百六十七条第三款第七节:获得了享有税收优惠的贸易专利后进行的商业活动每年的费率应为最低工资的百分之零点零五。

 

第二百六十七条第三款第八节:获得了短期贸易专利后每天进行商业经营活动的费率应为最低工资的百分之零点零二。

 

第二百六十七条第三款第九节:按照本条款的规定确定的费率应进行四舍五入(低于五十戈比的部分舍去不计,达到五十戈比或超过五十戈比的部分按一格里夫纳计)。   

 

第二百六十七条第四款:获得贸易专利的程序    

 

第二百六十七条第四款第一节:为进行本条款中规定的某些类型经营活动时,经济实体应向其缴纳费用地点的监管部门提交获得贸易专利的申请,且申请中必须包含以下数据:

 

1)经济实体名称、乌克兰法人企业全国登记识别码(针对法人企业)和经济实体的全称、自然人纳税人登记卡中的登记号码;    

 

2)经济实体的法定地址(或所在地),若经济实体是为其独立分支机构申请获得贸易专利,则其向监管部门提交的申请中必须包含按照能证实其所有权或租赁权的文件确定的上述独立分支机构的地址;             

 

3)需申请贸易专利的商业经营活动的类型;            

 

4)贸易专利的类型;           

 

5)全部费用或部分费用付款文件的名称;

 

6)销售点、有偿服务办公室、外汇交易办公室、游戏厅和“巡回贸易”标签的名称的实际地址(所在地);      

 

7)能证实经济实体所有权或租赁权的文件的名称、日期、参考序列号;     

 

8)获得的贸易专利的期限。     

 

获得贸易专利的依据应为按照本条款的规定提交的申请。禁止规定任何其他关于获得贸易专利的额外条件。

 

第二百六十七条第四款第二节:监管部门应按照作为经济实体提交贸易专利申请依据的原始文件或经过公证的文件复印件对经济实体提交的申请中规定的数据进行检查。      

 

经济实体应在提交上述贸易专利申请时对其提交的上述申请中给出的数据进行调整经济实体出示的用于对数据进行调整的原始文件或经过公证的文件复印件不应由监管部门继续保存。            

 

若经济实体提交的申请中规定的数据与经济实体提交上述申请所依据的文件中的数据不一致,或经济实体未能将所需的所有数据列入贸易专利申请中,则监管部门有权拒绝向上述经济实体下发贸易专利。

 

第二百六十七条第四款第三节:在经济实体提交了贸易专利申请后,监管部门应在三天内根据收据签名直接向独资经营者或经法人实体授权的人员下发贸易专利。获得贸易专利的日期应为上述贸易专利中规定的日期。      

 

第二百六十七条第四款第四节:贸易专利的格式应为严格的会计凭证。    

 

若贸易专利丢失或被损坏,则监管部门应按照本条款的规定向费用缴纳人下发贸易专利复印件。                     

 

第二百六十七条第四款第五节:为针对经济实体各个特定分支部门进行商业经营活动、提供有偿服务并进行外汇资产销售活动,上述经济实体应在其独立分支部门的登记地点获取贸易专利。

 

第二百六十七条第四款第六节:为进行商业经营活动、提供有偿服务并进行外汇资产销售活动,各个特定销售点、有偿服务办公室、外汇交易办公室应获取贸易专利。   

 

第二百六十七条第四款第七节:为实施商品展销会、销售展览会和其它与产品展览和销售相关的短期活动,经济实体应获得短期贸易专利。

 

第二百六十七条第四款第八节:为进行娱乐活动,各个特定游戏厅应获得贸易专利。若特定游戏厅拥有多个独立游戏场所,则上述各个游戏厅应分别获得贸易专利。

 

第二百六十七条第四款第九节:贸易专利的格式以及填写贸易专利的程序应由负责制定和实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门确定。

 

第二百六十七条第五款:缴纳进行某些类型的商业经营活动的程序和期限  

 

第二百六十七条第五款第一节:进行以下类型的商业经营活动费用缴纳人缴纳上述费用的程序:

 

1)进行商业经营活动或提供有偿服务(但不包括旅行零售贸易系统)的经营者——应在销售点或有偿服务办公室缴纳上述费用;                       

 

2)进行外汇资产销售活动的经营者——应在外汇办公室所在地缴纳上述费用;       

 

3)进行娱乐活动的经营者——应在提供娱乐服务的地点缴纳上述费用;      

 

4)通过旅行零售贸易系统进行销售活动的经营者——应在上述人员进行纳税登记的地点缴纳上述费用;    

 

5)在展销会、商品销售展览会和与短期经营活动相关的其它短期行动进行销售活动的经营者——应在上述经营活动的所在地缴纳上述费用。

 

第二百六十七条第五款第二节:缴纳进行某些类型的商业经营活动的费用的期限:

 

1)在获得短期贸易专利后进行的商业经营活动——应在开始进行上述商业经营活动之前的一天内缴纳上述费用;   

 

2)对于进行的商业经营活动(不包括获得短期贸易专利后进行的商业经营活动)、提供有偿服务、外汇资产销售活动——经营者每月应在税务核算月份之前月份的十五日之前缴纳上述费用;        

 

3)对于进行的娱乐活动——经营者每季度应在税务核算季度上一月份的十五日之前缴纳上述费用。

 

第二百六十七条第五款第三节:在取得贸易专利时,经济实体应按月份或季度缴纳进行某些类型的商业经营活动的费用。经营者在贸易专利有效期内的最后月份或最后季度内应缴纳费用金额应扣除其在获得贸易专利的时缴纳的费用金额。                      

 

第二百六十七条第五款第四节:进行某些类型的商业经营活动的费用缴纳人可在日历年度年底之前提前缴纳上述费用。    

 

第二百六十七条第五款第五节:经营者未在规定的期限内缴纳的费用金额应被视为应缴纳的税款应按照本法规的规定进行征收并转入财政预算。

 

第二百六十七条第六款:使用贸易专利的程序  

 

第二百六十七条第六款第一节:经营者应将贸易专利原件放置在以下位置:  

 

商店前部橱窗,若商店前部并无橱窗,则经营者应将贸易专利原件放置在收银台旁边;   

 

展示柜台的前部硬质景观元素中;          

 

移动商店的插图中、送货车和其它类型的旅行零售贸易系统的插图中、特许使用场地、柜台和在分配的用于进行商业经营活动的地点开设的其它类型销售点;                 

 

外汇交易办公室;                    

 

在提供有偿服务的场所以及在安排娱乐性游戏的场所。

 

第二百六十七条第六款第二节:贸易专利应是公开且明确的。  

 

第二百六十七条第六款第三节:为防止贸易专利受损(掉色、因雨水冲刷而毁坏、被外部人员损毁等),应允许经营者将经认证的贸易专利复印件放置在本条款规定的位置。在上述情况中,上述贸易专利原件应由经济实体的负责人或经济实体独立分支部门的负责人负责保存,上述负责人应向法定授权人出示上述贸易专利原件以由法定授权人进行检查。                     

 

第二百六十七条第六款第四节:在进行经济活动登记的主管部门的辖区内或在经济实体独立分支部门所在地,贸易专利具有法律效力。

 

第二百六十七条第六款第五节:禁止经济实体将贸易专利转让给其它经济实体或上述经济实体的其它独立分支机构。                   

 

第二百六十七条第六款第六节:监管部门针对使用旅行零售贸易系统(移动商店、送货车等)进行的商业经营活动下发的贸易专利在乌克兰境内具有法律效力。             

 

第二百六十七条第七款:贸易专利的有效期    

 

第二百六十七条第七款第一节:贸易专利和享有税收优惠的专利(不包括短期贸易专利和进行娱乐活动的贸易专利)的有效期为六十个日历月份。

 

第二百六十七条第七款第二节:短期贸易专利的有效期为一天到十五天。    

 

第二百六十七条第七款第三节:用于进行娱乐活动的贸易专利的有效期为八个日历季度。      

 

第二百六十七条第七款第四节:若经济实体未在本条款规定的期限内缴纳进行某些类型商业经营活动的费用,则从经济实体违反相关规定是月份次月首日起应注销向其发放的贸易专利。

 

第二百六十七条第七款第五节:停止进行应按照本法规的规定获得专利的经营活动的经济实体应在税务核算月份的上月十五日之前向主管监管部门提交书面通知。在上述情况中,经济实体应将贸易专利退还给下发上述贸易专利的监管部门,而监管部门应将经济实体超额缴纳的费用退还给上述经济实体。


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