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(15)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

411节、针对不动产、废金属和黄金增值税征收的特殊安排

RTI27.03.20127——201241日生效】

1)如果应纳税人向另一方应纳税人出让本节第(2)子节中规定的货物,则货物采购方向出让方支付的销售价中应不含增值税。货物采购方应计算就交易出具的发票中所列并作为采购方而非出让方缴纳的增值税税额。

RTI10.12.20103——201111日生效】

2)本节中规定的特殊征税安排应适用于下述货物的供应:

1)不动产或部分不动产,根据本法第16节第(3)子节规定增值税加入计税价格且应纳税人须向税务当局发出通知时

2)《废物法》第104节中所定义的废金属。

3)黄金金属,包括纯度至少为32.5%的半成品和投资黄金,根据本法第16节第(3)子节规定增值税加入计税价格且应纳税人须向税务当局发出通知时。

RTI27.03.20127——201241日生效】

3)采购本节第(2)子节中规定的货物时,货物采购方应记录应税交易的增值税以及该等货物发票签收期内的增值税申报表中拟缴纳的增值税税额。

RTI10.12.20103——201111日生效】

4)本节第(1)子节规定的情况下,采购方于采购方作为采购方拟缴纳增值税计算增值税税额的同一纳税期内自根据本法规定计算得出的增值税中抵扣进项税。

RTI10.12.20103——201111日生效】

5)应就本节第(1)子节中规定的交易单独出具发票,且应备注参考“反向收取增值税”。

RTI27.03.20127——201311日生效】

42节、针对公开拍卖的二手货物、艺术品原件、收藏品和古董增值税征收的特殊安排

1)通过公开拍卖出售二手货物、艺术品原件、收藏品和古董时,拍卖组织方的供应计税价格应指销售价与向委托方支付的价格(已扣除其中所含增值税)之间的差额。

2)货物销售价应指采购方基于拍卖组织方出具的发票或其他销售凭证向组织方支付的款项。货物销售价应包括货物公开拍卖时的价格和货物采购方向拍卖组织方支付的与货物采购有关的其他款项。

3)向委托方支付的价格应等于货物公开拍卖时的价格与公开拍卖组织方于合同项下自委托方处已获得或拟获得的佣金之间的差额。

4)公开拍卖组织方不得于向采购方出具的发票或其他销售凭证中列出根据本节第(1)子节确定的计税价格计算得出的增值税税额。

5)公开拍卖组织方基于与本法第41节第(1)子节第1)项至第3)项中规定的人士达成的代理合同(合同规定公开拍卖货物出售时应支付佣金)行事时应采用本节第(1)子节中规定的计税价格计算程序。

6)充当拍卖组织方且根据本节第(5)子节中规定合同向其交付货物的应纳税人应向其委托方发出声明,规定货物公开拍卖时的价格以及减去委托方支付佣金后视为公开拍卖货物价格的金额。上述声明也应作为委托方向公开拍卖组织出具的发票。

43节、针对以电子形式供应的服务增值税征收的特殊安排

1)增值税征收特殊安排(以下简称为“特殊征税安排”)可适用于以电子形式供应的服务,前提是服务由第三方国家未于任何成员国登记为应纳税人的业务开展人向成员国未登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人的人士提供。

RTI10.12.20103——201111日生效】

2)选择采用特殊征税安排的第三方国家业务开展人应就应纳税人所有以电子形式向本节第(1)子节中规定的人士供应的服务采用特殊征税安排。

3)已决定于爱沙尼亚境内特殊征税安排项下登记的第三方国家业务开展人应以电子方式通知税务当局,当该人士作为应纳税人开展的活动开始、停止或发生变更导致该人士无资格采用特殊征税安排时。

4)为进行登记,第三方国家业务开展人应以电子方式提交下述必备详情,以便税务当局进行鉴定:

1)姓名和地址;

2)电子邮箱;

3)网址;

4)原籍国登记为应纳税人的登记号,若有;

5)确认该人士未于任何成员国登记为应纳税人的声明。

5)第三方国家业务开展人应以电子形式通知税务当局本节第(3)子节和第(4)子节项下向税务当局提交的信息的任何变更。

6)税务当局应向第三方国家业务开展人分配登记号,并应以电子方式通知应纳税人上述分配的登记号。

7)税务当局应自登记簿中删除第三方国家业务开展人,如果:

1)第三方国家业务开展人通知其不再以电子形式供应服务;

2)第三方国家业务开展人的应税活动已明确终止或该人士不再满足准予采用特殊征税安排的要求,或

3)第三方国家业务开展人持续违反特殊征税安排相关规定。

8)第三方国家业务开展人应以电子形式就各日历季度以电子形式供应的服务向税务当局提交增值税纳税申报表。以电子形式供应的服务的增值税纳税申报表应于季度结束后次月第20日提交。第三方国家业务开展人应缴纳增值税纳税申报表提交日前应缴的增值税税额。财政部规章应制定应于以电子形式供应的服务的增值税纳税申报表中提交的信息列表。

9)第三方国家业务开展人不应自该人士拟缴纳的增值税中抵扣欧共体内货物采购或服务接收时作为进项税缴纳的增值税,但有权于相关成员国享有退税(参照第35节)。

10)第三方国家业务开展人应充分且详细备存采用特殊征税安排交易的记录以确保服务接收方予以登记的成员国税务当局能够确定录入增值税纳税申报表中信息的准确性。经税务当局或服务接收方予以登记的成员国税务当局要求,该等记录应以电子形式向其提供。该等记录应自所开展交易之年结束起保留10年。

11)选择采用特殊征税安排的第三方国家业务开展人不得指派税务代表。

RTI 200956376——201011日生效】

44节、现金核算制增值税的特殊安排

1)应税供应额于上一日历年或自当前日历年起未超过200,000欧元的应纳税人可采用现金核算制增值税特殊安排(以下简称为“特殊征税安排”)。该人士应于登记为应纳税人时或最迟于采用特殊征税安排前的纳税期内书面通知税务局该人士应开始采用特殊征税安排的纳税期。计算应税供应限额时不得将固定资产转让和不动产作为货物进行的非经常性转让考虑在内。

2)欲采用特殊征税安排的人士应按照现金核算制保存本法第19节第(1)子节中规定的产生登记义务的限额记录。增值税应计入整个交易过程中超出限额的交易。

3)采用特殊征税安排时,本法第11节第(1)子节第2)项或第3)项中规定的活动履行之日视为供应时间。

4)采用特殊征税安排的应纳税人免费转让货物时,货物向采购商运送或提供之日应视为供应时间。

5)如果,并非因采用特殊征税安排的应纳税人原因导致所出让货物或所供应服务未于货物运送或提供或服务供应之日随后的两个日历月内付款,则货物运送或提供或服务供应之日随后的第三个日历月应视为供应时间。

6)如果所运送货物和所供应服务未付款且采用特殊征税安排的应纳税人已自应纳税人登记簿中删除,则供应视为于拟提交最后一份增值税纳税申报表所在的纳税期内产生。

7)采用特殊征税安排时,所采购货物或所提供服务的进项税于货物或服务付款后有权抵扣。所采购货物或所提供服务收到部分付款时,已收到付款的货物或服务对应的进项税有权抵扣。

8)为终止采用特殊征税安排,应纳税人应最迟于终止前的纳税期内书面通知税务当局;就本节第(9)子节规定的情况而言,应最迟于终止采用特殊征税安排起首个纳税期内书面通知税务当局。

9)应纳税人须终止采用特殊征税安排,如果应纳税人的供应额自日历年开始起超出200,000欧元。特殊征税安排不得自供应产生次月首日起开始采用。备存应税供应限额记录时,固定资产转让以及不动产作为货物进行的非经常性转让不应考虑在内。

10)终止采用特殊征税安排后,应纳税人应根据本节规定程序计算采用特殊征税安排期限内所运送和所提供货物以及所供应服务的增值税以及所采购货物和所接收服务的进项税。计算增值税的一般程序应适用于采用特殊征税安排前产生的供应以及所采购货物和所接收服务的进项税。

11)下述交易和行为不应采用特殊征税安排:

1)货物进口;

2)欧共体内供应和采购;

3)向另一成员国应纳税人或承担有限责任的应纳税人提供本法第10节第(4)子节第9)项中规定的该等服务且供应地未位于爱沙尼亚时;

4)自外国业务开展人处接收的供应地未位于爱沙尼亚的服务;

5)根据合同开展的供应、货物采购和服务接收用于支付货物或服务时,如于进行的货物运送或服务供应随后超过3个日历月期限内基于租赁合同开展。

12)采用特殊征税安排的人士应于纳税期结束后次月第20日随同增值税纳税申报表提交增值税纳税申报表附录。增值税纳税申报表附录表中应记录尚未于增值税纳税申报表中申报的已出具和已接收发票的信息。财政部规章应制定增值税纳税申报表附录表的格式和制备程序。

RTI10.12.20103——201111日生效】


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