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酒精、烟草、燃料和电力消费税法(7)

税种:消费税

颁布日期:2002-12-04

实施日期:

附件:

281节、通知另一成员国税务当局

1)税务当局应通知应税消费品发送地所在成员国的税务当局,如果因消费税延期缴纳安排下的应税消费品运输时出现违规或于货物运输期间产生不合理损失引起消费税缴纳义务。

2)如果确定消费税延期缴纳安排下的应税消费品运输时出现的违规情况或实际产生的不合理损失发生于爱沙尼亚境内,则税务当局应通知对货物征收消费税的成员国的税务当局。

RTI 2010836——201041日生效】

29节、消费税入账

1)消费税应缴入国家预算。

2)缴入国家预算的酒精和烟草消费税的3.5%应转入爱沙尼亚文化资助基金会,其中0.5%转入爱沙尼亚文化资助基金会的体育与运动资助部门。各日历月应于收到消费税之月次月第20天前将国家预算中收到的消费税转入爱沙尼亚文化资助基金会。

3)【已废止——RTI 20091593——200941日生效】

30节、应税消费品损失

1)“应税消费品损失”指消费税延期缴纳安排下的应税消费品于生产、存储或运输期间产生的应税消费品不足,或本法第27节第(1)小节第9)项至第19)项、第22)项至第24)项和第27)项中规定的情况下的酒精、烟草和燃料于生产、存储、使用或运输期间产生的不足。

RTI 200745319——200811日生效】

2)应税消费品生产时可能产生的最大损失程度由税务局基于消费税保税仓库活动许可申请时提交的凭证批准。应税消费品最大损失程度应由税务和海关总署署长或总署署长授权的官员基于本法第50节第(5)小节以及第692节第(2)小节第1)项或第3)项中规定的人士或机构申请消费税免税许可时提交的凭证批准。

RTI25.10.20121——2012121日生效】

3)发现应税消费品损失超过最大限度时,消费税保税仓库管理员、已登记发货人或消费税免税许可持有人须制备报告,列明损失程序和产生损失的原因并应随同报告向税务和海关署提交相关证明,如果应税消费品损失具有合理性。

RTI25.10.20121——2012121日生效】

4)因不可预见情况或不可抗力造成应税消费品全数毁坏或损失不可弥补时视为应税消费品合理损失,如果有足够证据证明损失发生情况。常规情况下因货物特性于货物生产、存储或运输时出现的应税消费品损毁也应视为应税消费品合理损失。就本法而言,如果货物(包括进行相应加工后)无法作为应税消费品使用,则货物应视为全数毁坏或损失不可弥补。

RTI 2010836——201041日生效】

5)消费税免税许可持有人或本法第22节第(1)小节第7)项中规定的人士有责任就其自消费税保税仓库收到尚未缴纳消费税的应税消费品时或进口应税消费品时尚未缴纳消费税的应税消费品的任何损失缴纳消费税。

6)【已废止——RTI 2010836——201041日生效】

7)【已废止——RTI 2010836——201041日生效】

8)【已废止——RTI 2010836——201041日生效】

9)应税消费品存储和运输时的应税消费品最大损失程度应由财政部条例予以确定。

10)消费税延期缴纳安排下货物损失的适用原则同样适用于另一成员国放行进入消费的应税消费品向爱沙尼亚运输时所产生损失的消费税征收情况。

RTI 2010836——201041日生效】

31节、保证金

1)应交纳保证金以便确保就于消费税延期缴纳安排下向消费税保税仓库中运送、于消费税保税仓库中生产或存储或自消费税保税仓库中分送的货物缴纳消费税。页岩衍生燃料油生产商无须就其于消费税延期缴纳安排下于消费税保税仓库中生产或存储的页岩衍生燃料油交纳保证金。进行燃料储运的国防部队国有消费税保税仓库(以下简称为“国防部队保税仓库”)无须交纳保证金。

RTI08.03.20121——201241日生效】

11)已登记收货人应交纳保证金确保就于收货人营业地接收的应税消费品缴纳消费税。

12)本法第211节第(1)小节中规定的企业应交纳保证金确保就向爱沙尼亚运输货物时于另一成员国放行进入消费的应税消费品缴纳消费税。

RTI08.03.20121——201241日生效】

13)税务代理应交纳保证金确保远程销售商就向爱沙尼亚运送的应税消费品缴纳消费税。

RTI 2010836——201041日生效】

14)已登记发货人应交纳保证金确保就于消费税延期缴纳安排下运送的应税消费品缴纳消费税。

RTI 2010836——201041日生效】

15)合法成立且经济上独立于任何其他酒精生产商的消费税仓库管理员除酒精、葡萄酒和发酵饮料外未生产其他应税消费品且一个日历年内生产的酒精产量达到40,000公升以及一个日历年内葡萄酒和发酵饮料总产量达到15,000公升时经税务当局请求应交纳保证金确保缴纳消费税。税务当局可要求交纳保证金,如果其有理由相信该人士可能不能履行纳税义务。下述情况下消费税保税仓库管理员视为合法成立且经济上独立于任何其他酒精生产商,尤其是:其未由控制另一方酒精生产商的公司或未由直接或间接持有控制另一方酒精生产商的公司股份的公司控制时,以及其未由股份被控制另一方酒精生产商的公司直接或间接持有的一方公司控制时。

RTI08.03.20121——201241日生效】

2)税务和海关可要求第50节第(5)小节第6)项、第10)项、第11)项或第14)项中规定的人士或能源消费税免税许可持有人或废物再生燃料生产许可持有人交纳保证金确保就本法第27节第(1)小节第91)项和第14)项至第18)项中规定的酒精或第27节第(1)小节第191)项、第22)项、第222)项、第24)项、第282)项、第284)项和第285)项中规定的燃料和电力缴纳增值税,如果有理由相信上述人士可能不能履行纳税义务。

RTI 200849272——200911日生效】

3)有关海关债务保证金的法律条款适用于就增值税缴纳的保证金。上述法律条款适用于保证金缴纳、收取、使用和释放。

4)保证金金额应由税务和海关确定。保证金金额应基于消费税保税仓库管理员、已登记收货人、申请消费税保税仓库活动许可的人士、申请已登记收货人活动许可的人士、远程销售商、税务代表、已登记发货人或本节第(2)小节中规定的人士计算得出的可能产生或已产生的税负程度确定。

RTI 2010836——201041日生效】

5)可能产生或已产生的税负程度应基于下述计算:

1)就本节第(2)小节中规定的人士而言,基于该人士持有的尚未缴纳消费税的应税消费品平均数量;

2)就消费税保税仓库而言,基于一个日历月内消费税延期缴纳安排下存储于消费税保税仓库中的应税消费品平均数量、同期于消费税延期缴纳安排下运至的应税消费品最大数量以及自消费税保税仓库中运出且须缴纳消费税的应税消费品数量之间的总和;

3)就已登记收货人而言,基于一个日历月内于消费税延期缴纳安排下收到的应税消费品的平均数量;

31)就已登记发货人而言,基于消费税延期缴纳安排下发出的应税消费品数量;

RTI 2010836——201041日生效】

4)【已废止——RTI08.03.20121——201241日生效】

41)就税务代表而言,基于一个日历月内自另一成员国向爱沙尼亚运送的应税消费品的数量;

RTI 2010836——201041日生效】

5)就本法第211节第(1)子节中规定的企业而言,基于同期向企业运送的应税消费品的最大数量;

51)【已废止——RTI30.12.20103——201111日生效】

6)连续开展活动时,可能产生或已产生的税负程度应基于最后6个日历月的信息计算。开始开展活动时或无规律开展活动时或如果一方人士欲大幅扩大或缩小活动范围,可能产生或已产生的税负程度应基于业务计划联合税务和海关共同计算。

7)为确定烟制品和酒精的保证金金额,也应将税务和海关已向一方人士出具但尚未缴纳消费税的印花税票最高额可能产生或已产生的税负程度考虑在内。

8)保证金金额应等于或低于可能产生或已产生的税负程度。

9)保证金金额确定基数以及最低比率应由财政部条例规定。

RTI 200568527——200671日生效】

32节、重新交纳保证金

消费税保税仓库管理员、已登记收货人、本法第211节第(1)小节和第31节第(2)小节中规定的人士以及税务代表应于不迟于先前保证金到期前5日向税务和海关重新交纳保证金。重新交纳的保证金有效期自先前保证金到期之日次日时开始计起。

RTI 2010836——201041日生效】


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