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77.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-08

实施日期:2014-05-15

附件:

第二百六十八条:旅游税

 

第二百六十八条第一款:旅游税属于地方税,应将旅游税税款转入地方财政预算。  

 

第二百六十八条第二款:旅游税纳税人 

 

第二百六十八条第二款第一节:旅游税纳税人应为乌克兰公民、外籍人员以及到达由村庄委员会、城镇委员会和市政委员会做出的关于引入旅游税的决定具有法律效力的行政区域内并获得临时住宿服务(过夜住宿服务)且有义务在规定的期限内离开上述住宿场所的无国籍人员。

 

第二百六十八条第二款第二节:以下人员不属于旅游税纳税人: 

 

1)属于乌克兰永久居民的人员,包括按照租赁协议条款的规定在地方委员会已确定了旅游税的村庄、城镇、城市居住的人员;

 

2)到乌克兰出差的人员;  

 

3)残疾人员、残疾儿童和陪伴照料一级残疾人员或残疾儿童的人员(陪伴照料人数不应超过一人);  

 

4)退伍军人;

 

5)切尔诺贝利核事故发生后参与救援行动的人员;   

 

6)根据持有从事医疗活动执照且获得负责实施乌克兰全国医疗保健服务政策的中央行政部门正式认证的医疗保健、健康和健身、疗养机构的治疗、恢复和康复预定文件到达乌克兰的人员;       

 

7)未满十八周岁的儿童;      

 

8)儿童医疗、健康和健身、疗养机构。  

 

第二百六十八条第三款:旅游税税率

 

第二百六十八条第三款第一节:旅游税税率应为本法规第二百六十八条第四款规定的税基的百分之零点五到百分之一。  

 

第二百六十八条第四款:税基

 

第二百六十八条第四款第一节:旅游税税基应为在本法规第二百六十八条第五款第一节中规定的地点在整个住宿期间(过夜住宿)内的成本(缴纳了增值税后)。    

 

第二百六十八条第四款第二节:住宿成本不包括餐饮成本和家政服务(洗衣服、打扫卫生、修理和熨烫衣物、鞋或亚麻布料衣物)、电话费、起草对外护照、旅行许可证(或旅行签证)的费用、强制性保险费用、口译服务和书面翻译服务支出、其它与入境规定相关的并进行了记录的支出。                  

 

第二百六十八条第五款:税务代理人   

 

第二百六十八条第五款第一节:按照村庄委员会、城镇委员会和市政委员会做出的决定,可由以下人员征收旅游税:

 

1)酒店、露营区域、汽车旅馆、访客青年旅社和其它酒店设施、疗养机构的行政部门;  

 

2)安排未进行组织的人员到自然人拥有所有权的住宅或公寓居住或安排上述人员在租赁合同中规定的住宅或公寓居住的房屋中介机构;

 

3)经村庄委员会、城镇委员会或市政委员会授权按照与上述委员会签订的合同征收费用的法人实体或独资经营人员。

 

第二百六十八条第六款:征收税款的特别情况 

 

第二百六十八条第六款第一节:税务代理人应在提供与临时住宿(过夜住宿)相关的服务时征收税款并在住宿账单单独条目中注明已缴纳税款的金额。   

 

第二百六十八条第七款:缴纳税款的程序  

 

第二百六十八条第七款第一节:税务代理人每季度应在其所在地在规定的税务核算季度或纳税季度内缴纳按照上述纳税季度或税务核算季度的纳税申报计算出的旅游税。             

 

第二百六十八条第七款第二节:在未设立法人企业的情况下设立分支机构并在其纳税登记地点提供临时住宿服务(过夜住宿服务)的税务代理人有义务在上述独立分支机构所在地的监管部门对上述独立分支机构进行税务代理人登记。    

 

基础纳税期或基础税务核算期应为一个日历季度。

 

第十三部分:土地税

 

第二百六十九条:纳税人

 

第二百六十九条第一款:以下人员应为土地税纳税人:

   

第二百六十九条第一款第一节:土地所有者、土地份额所有者;    

 

第二百六十九条第一款第二节:土地使用者。  

 

第二百六十九条第二款:实施简化税收制度、会计核算和申报制度的经济实体征收税款的特别方面应由本法规第十四部分第一章规定。 

 

第二百七十条:应税项目

 

第二百七十条第一款:土地税应税项目应为:

 

第二百七十条第一款第一节:纳税人拥有的土地或纳税人使用的土地;

 

第二百七十条第一款第二节:纳税人拥有的土地份额。

 

第二百七十一条:土地税税基

 

第二百七十一条第一款:土地税税基应为:

 

第二百七十一条第一款第一节:按照本部分规定的程序确定的土地标准价值,且应将指数化乘数考虑在内;

 

第二百七十一条第一款第二节:未进行标准评估的土地的面积。

 

第二百七十一条第二款:相关地方自治政府机构应在进行土地标准评估或对估值进行变更的财政预算期(计划期)上一年度的七月十五日之前正式颁布由相关委员会做出的关于土地标准评估的决定,否则不应在计划期过后的财政预算期开始之前实施相关决定的规定条款。

 

 

第二百七十二条:农业用地的税率(不考虑地点)

 

第二百七十二条第一款:应按照以下规定金额将每公顷农业用地的税率确定为其标准估值的百分比: 

 

第二百七十二条第一款第一节:耕地、草地和牧场的税率应为其标准估值的百分之零点一;

 

第二百七十二条第一款第二节:种植多年生作物的土地的税率应为其标准估值的百分之零点零三。 

 

第二百七十二条第二款:对于按照规定的程序提供的且被用于指定用途的农业用地,包括军事农业企业使用的土地(不考虑所指的土地类型),应按照本条款第二百七十二条第一款规定的税率征收税款。

 

第二百七十三条:对提供的林业用地征税(不考虑土地所在区域)

 

第二百七十三条第一款:征收的林业用地的土地税应作为税收法规中规定的林业资源特别使用费的一部分。                

 

第二百七十三条第二款:按照规定的程序提供的每公顷非林业用地的税率以及每公顷用于林业用途的土地的税率如下:

 

 

第二百七十三条第二款第一节:对于农业用地——应按照本法规第二百七十二条的规定确定每公顷土地的税率;  

 

第二百七十三条第二款第二节:对于由工业设施、公共设施、住宅建筑和家庭建筑和建筑结构占用的土地——应按照本法规第二百七十六条和第二百八十条的规定确定每公顷土地的税率

 

第二百七十四条:进行了标准估值的土地的税率(不考虑土地所在位置)

 

第二百七十四条第一款:进行了标准估值的土地的税率应被确定为其标准估值金额的百分之一,但不包括本法规第二百七十二条、第二百七十三条、第二百七十六条中规定的土地。                        

 

第二百七十五条:位于未进行标准估值区域的土地的税率

 

第二百七十五条第一款:未进行规范性货币评估的土地的税率:

 

居民区的类型(按人口规模划分,单位为:千人)

   税率: 乌克兰格里夫纳/每平方米

乌克兰基辅、辛菲罗波尔、塞瓦斯托波尔市和所辖区域适用的系数

三千人以下

0.3

 

三千人到一万人

0.61

 

一万人到两万人

0.97

 

两万人到五万人

1.52

1.2

五万人到十万人

1.83

1.4

十万人到二十五万人

2.13

1.6

二十五万人到五十万人

2.45

2

五十万人到一百万人

3.05

2.5

一百万人以上

4.28

3

 

第二百七十五条第二款:在被乌克兰部长内阁列为旅游景点的区域内,本法规第二百七十五条第一款中规定的税率:

 

第二百七十五第二款第一节:位于克里米亚自治共和国南部沿海地区的土地适用的税率为本法规第二百七十五条第一款中规定的税率应为百分之三;    

 

第二百七十五第二款第二节:位于克里米亚自治共和国东南部沿海地区的土地适用的税率为本法规第二百七十五条第一款中规定的税率应为百分之二点五;     

 

第二百七十五第二款第三节:位于克里米亚自治共和国西部沿海地区的土地适用的税率为本法规第二百七十五条第一款中规定的税率应为百分之二点二;   

 

第二百七十五第二款第四节:位于尼古拉耶夫州,奥代莎和赫尔松的黑海沿岸地区的土地适用的税率为本法规第二百七十五条第一款中规定的税率应为百分之二;       

 

第二百七十五条第二款第五节:位于外喀尔巴阡州、利沃夫州、伊万诺-弗兰科夫斯克和切尔诺夫策州的山区和山麓地区的土地适用的税率为本法规第二百七十五条第一款中规定的税率应为百分之二点三;但不包括按照法律规定被列入山区的区域;          

 

第二百七十五条第二款第六节:亚速海沿岸地区和其它旅游景点区域的土地适用的税率为本法规第二百七十五条第一款中规定的税率应为百分之一点五。

 

第二百七十五条第三款:相关村庄委员会、居民区委员会和城市委员会应根据本法规第二百七十五条第一款中规定的税率、功能性用途、土地位置划分并批准土地税率(不包括农业用地和林业用地),但金额不应超出按照本法规第二百七十五条第二款中规定的比例确定的税率金额的三倍。  

 

第二百五十七条第三款第一节:上述村庄委员会、居民区委员会和城市委员会做出的批准土地税率的决定应在本法规第二百七十一条第二款中规定的截止期限内具有法律效力。

 

第二百七十六条:确定土地税的特征

 

第二百七十六条第一款:对于住宅建筑、用于存放乌克兰公民使用的私家车的停车场所(上述人员未通过建设车库、建设别墅和园艺等获得利润)、个人车库、花园小屋、乌克兰自然人的别墅占用的土地以及由工业设施、公共设施和其它建筑和建筑结构占用的提供的用于满足农业行业、水利行业和林业的土地,应根据按照本法规第二百七十四条和第二百七十五条的规定计算出的土地税的百分之三的税款征收税款。

 

第二百七十六条第二款:环境、健康和休闲区域和设施(上述区域和设施的实际使用与其功能性用途无关)占用的土地(位于相关区域内),应按照根据本法规第二百七十四条和第二百七十五条的规定计算出的税款金额的五倍以上对上述土地征税。

 

第二百七十六条第三款:对于具有历史和文化价值的区域和设施(上述区域和设施的实际使用与其功能性用途无关)占用的土地(位于相关区域内),应按照根据本法规第二百七十四条和第二百七十五条的规定并使用以下比例计算出的税款金额对上述土地征税:

 

第二百七十六条第三款第一节:在国际范围内拥有重要历史和文化价值的区域和设施占用的土地——百分之七点五;  

 

第二百七十六条第三款第二节:在全国范围内拥有重要历史和文化价值的区域和设施占用的土地——百分之三点七五;    

 

第二百七十六条第三款第三节:在地方范围内拥有重要历史和文化价值的区域和设施占用的土地——百分之一点五;                     

 

本条款的规定不适用于经乌克兰议会批准的具有法律约束力的国际条约或国际协议中规定的外交使馆所在区域的土地,有偿使用的土地和相邻土地。

 

第二百七十六条第四款:向采矿企业提供的用于矿产开采和和储藏矿层开发的被列入铁路交通运输用地(在相关区域内,但不包括包含位于不同地点的公共设施建筑和应按照普通税基纳税的其它建筑结构的土地)以及提供的用于渔业产品生产活动的水体所在区域、飞机场所在区域的土地应按照根据本法规第二百七十四条和第二百七十五条的规定计算出的税额的百分之二十五缴纳税款。

 

第二百七十六条第五款:若土地所有者、独立建筑(或建筑结构)所有者和土地使用者(包括本法规第二百七十六条第一款和第二百七十六条第四款中规定的土地所有者、独立建筑(或建筑结构)所有者和土地使用者)将其土地(在相关区域内)、独立建筑或独立建筑结构或其中的一部分出租给了其他实体,则应按照本法规第二百七十四条中关于标准估值的规定计算出租区域土地的税额,且应按照承租方从事的经济活动的类型和本法规第二百七十五条的规定将使用上述区域功能性用途的相应比例考虑在内。

 

第二百七十六条第六款:对于提供的用于放置能源设施的土地(在相关区域内以及区域之外的土地)、使用可再生能源发电的区域,应按照根据本法规第二百七十四条、第二百七十五条、第二百七十八条、第二百七十九条和第二百八十条的规定计算出的税款金额的百分之二十五对上述土地征收税款。

 

第二百七十七条:位于未进行标准估值的区域之外的非农业用地和园丁合伙土地的税率

 

第二百七十七条第一款:家庭住宅建筑(或建筑结构)占用的每公顷非农业用地的税率应确定为克里米亚自治共和国或相关区域内每单位面积耕地标准估值的百分之五。    

 

第二百七十七条第二款:由园艺协会提供的土地(包括被用于自然人花园和(或)自然人郊区木屋的土地)的税率应相当于克里米亚自治共和国或相关区域内每单位面积耕地标准估值的百分之五。

 

第二百七十八条:向工业企业、交通运输企业、通信企业、能源企业和国防企业提供的位于未进行标准估值的区域之外的土地的税率

 

第二百七十八条第一款:向工业企业、交通运输企业提供的土地(不包括存在独立公共设施建筑和其它建筑结构的铁路交通运输用地)、提供给通信企业、能源企业以及从事输电线路运营企业的土地(不包括农业用地和林业用地)的税率应被确定为克里米亚自治共和国或相关区域的单位面积耕地标准估值的百分之五。

 

第二百七十八条第二款:与提供给按照乌克兰法律规定设立的不使用乌克兰国家财政预算或地方财政预算资金运营的军事机构、乌克兰武装力量单位提供的铁路交通运输用地(不包括按照普通税基纳税且存在独立公共设施建筑和其它建筑结构的土地)、机场所在区域的土地的税率应为克里米亚自治共和国或相关区域的单位面积耕地标准估值的百分之零点零二。

 

第二百七十八条第三款:向工业企业提供的由临时保护区占用的土地的税率应为克里米亚自治共和国或相关区域的单位面积耕地标准估值的百分之零点零三。

 

第二百七十九条:进行所有权转让的土地或被转让用作位于未进行标准估值区域之外的环境保护用地、医疗健康用地、休闲用地和历史文化用地的土地的税率

 

第二百七十九条第一款:进行所有权转让的土地或被转让用作未进行标准估值的环境保护用地、医疗健康用地、休闲用地和历史文化用地的土地(不包括农业用地和林业用地)的税率应被确定为克里米亚自治共和国或相关区域的单位面积耕地标准估值的百分之五。

 

第二百八十条:位于未进行标准估值的区域之外的水资源用地和林业用地的税率

 

第二百八十条第一款:水资源地块的土地应确定为克里米亚自治共和国或相关区域的单位面积耕地标准估值的百分之零点三。

 

第二百八十条第二款:由工业设施、公共设施和其它建筑和建筑结构占用的水资源用地以及林业用地的税率应确定为克里米亚自治共和国或相关区域单位面积耕地标准估值的百分之五。

 

第二百八十一条:自然人享有的税收优惠

 

第二百八十一条第一款:以下人员应免缴土地税: 

 

第二百八十一条第一款第一节:患有一级残疾和二级残疾的人员;     

 

第二百八十一条第一款第二节:抚养三名或三名以上未满十八周岁的子女的自然人; 

 

第二百八十一条第一款第三节:领取养老金的人员(领取养老金的退休人员); 

 

第二百八十一条第一款第四节:退伍军人和符合《乌克兰退伍军人身份和退伍军人社会保障法》规定的人员;  

 

第二百八十一条第一款第五节:按照法律规定被认定为受切尔诺贝利核事故影响的人员。

 

第二百八十一条第二款:本法规第二百八十一条第一款中规定的相应类型自然人享有的免缴土地税待遇的规定应适用于在边际税率范围内的用于各类用途的以下土地:

 

第二百八十一条第二款第一节:对于私人农业家庭进行的管理活动——土地面积不应超过两公顷;

 

第二百八十一条第二款第二节:对于用于住宅建筑、家庭建筑和建筑结构(持有少部分份额)建筑施工和维护的土地——在农村地区,土地面积不应超过零点二五公顷,在居民区,土地面积不用超过零点一五公顷,在城市,土地面积不用超过零点一公顷;

 

第二百八十一条第二款第三节:对于用于个人别墅建设施工的土地,土地面积不应超过零点一公顷;

 

第二百八十一条第二款第四节:对于用于个人车库建设施工的土地,土地面积不应超过零点零一公顷;

 

第二百八十一条第二款第五节:对于花园建设用地,土地面积不应超过零点一二公顷。

 

第二百八十一条第三款:在单一农业税生效的期间内、将土地和土地份额出租给单一土地税纳税人的期间内,应免除土地所有者、土地份额所有者和土地使用者的纳税义务。

 

第二百八十二条:法人企业的免税规定

 

第二百八十二条第一款:以下法人企业应免税: 

 

第二百八十二条第一款第一节:保护区,包括历史文化保护区、国家公园、禁猎区(不包含狩猎区),国家公园和公共公园、区域景观公园、植物园、树木公园和动物公园、自然遗迹和园林艺术公园和遗迹;

 

第二百八十二条第一款第二节:科学和研究机构的实验室、农业教育机构以及职业培训学院的实验室;   

 

第二百八十二条第一款第三节:国家部门和地方自治政府机构、检查机关、机构、部门和组织、乌克兰境内的专门为病人提供康复、治疗和医疗保健服务的疗养场所、按照乌克兰法律成立的军事单位、完全由国家财政预算或地方财政预算提供资金支持的乌克兰武装部队和乌克兰国家边防部门;

 

第二百八十二条第一款第四节:乌克兰境内的儿童疗养场所和健康机构(不考虑上述机构的从属关系),包括企业、机构和组织资产负债表中包含的乌克兰境内的儿童疗养场所和健康机构;     

 

第二百八十二条第一款第五节:乌克兰境内的位于提供的用于宗教场所和其它确保宗教场所运行所必须的其它建筑的建设和维护活动用地上的宗教机构,且已按照法律规定的程序对上述宗教机构的章程或条款进行了登记,以及按照法律规定设立的非营利性慈善机构;

 

第二百八十二条第一款第六节:残疾人员非政府组织的疗养场所和健康机构、残疾人非政府组织的疗养机构;     

 

第二百八十二条第一款第七节:乌克兰残疾人员非政府组织、由残疾人员非政府组织和残疾人员非政府组织协会成立且全资拥有的企业和机构,在之前的日历月份中,上述残疾人非政府组织或残疾人非政府组织协会设立的上述企业或机构的残疾人雇员不应低于其工资表中全职雇员平均人数的百分之五十,且在税务核算期内上述残疾人员的工资支出不应低于上述企业或机构劳务报酬总成本的百分之二十五。

 

在获得了经授权机构按照《乌克兰残疾人社会保障基本原则法》的规定授予的税收优惠权许可后,本条款中规定的残疾人员非政府组织成立的企业和组织有权提交上述税收优惠申请。              

 

若本条款规定的残疾人员非政府组织、其设立的企业和组织违反了规定的标准,则上述残疾人员非政府组织以及其设立的企业和组织应有义务缴纳相关期限内按照通货膨胀率进行了调整后的税款金额以及法律规定的惩罚性违约金;

 

第二百八十二条第一款第八节:学前教育机构和普通教育机构(不考虑上述教育机构的所有权形式和资金来源)、完全由乌克兰国家财政预算或地方财政预算提供资金支持的文化机构、科研机构、教育机构、健康保护机构、社会保障机构、体育教育机构和运动机构;

 

第二百八十二条第一款第九节:体育教育和运动方向的企业、机构、组织和非政府组织,包括“乌克兰国防促进协会”的航空俱乐部和航空运动俱乐部,用于举行乌克兰全国性比赛、国际竞赛和乌克兰国家运动队训练、体育后备人才训练设施所在的地区以及奥运会和残奥会训练基地,上述地区和基地的清单应经过乌克兰部长内阁的批准;

 

第二百八十二条第一款第十节:用于进行农业商品生产活动的土地的固定农业税纳税人;     

 

第二百八十二条第一款第十一节:三年之内在缺乏劳动力的地区新设立的农业企业,在将土地所有权转让给上述企业的五年内可免缴土地税。


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