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酒精、烟草、燃料和电力消费税法(18)

税种:消费税

颁布日期:2002-12-14

实施日期:

附件:

61节、贴花

1“烟制品贴花”指于烟制品或其销售包装上粘贴印花税票。烟制品应进行贴花,如果置于爱沙尼亚的烟制品产生消费税纳税义务。如果销售包装使用透明包装材料裹覆,印花税票应直接粘贴于透明包装材料内部的销售包装上。

11)烟制品视为进行贴花,即使仅于烟制品整箱包装上粘贴印花税票,但前提是烟制品于成员国之间航运的船只或飞机上或于位于机场海关监管区的销售点整箱向旅客出售。装载卷烟的整箱包装上贴有印花税票时,应于整箱包装上印制卷烟的最高零售价。卷烟除外的烟制品整箱包装上贴有印花税票时,应于整箱包装上印制烟制品类型标识和烟制品数量。

RTI08.03.20121——201241日生效

2)印花税票设计和类型、印花税票发放和退还程序、印花税票领受单格式以及领受单填制程序应由财政部条例予以制定。领受单上所需的信息也可使用税务和海关认可的其他格式提交。

3)下述情况下,烟制品应粘贴印花税票:

1)进口时,除非烟制品采用消费税延期缴纳安排或享有消费税免税;

2)自未采用消费税延期缴纳安排的消费税保税仓库运出时;

3)于消费税保税仓库内将烟制品用于不适用消费税延期缴纳安排或消费税免税的情况时;

31)已登记收货人或本法第211节中规定的经营人出让烟制品时,除非烟制品享有消费税免税;

4)放行进入消费时,如果烟制品不享有消费税免税。

31)下述情况下烟制品无须粘贴印花税票:

1)其通过远程销售采购时;

2)本法第24节第(201)小节中规定的情况下产生纳税义务时;

RTI08.03.20121——201241日生效

3)其自第三方国家向自然人发送供非商业目的使用时。

RTI08.03.20121——201241日生效

4)烟制品可在爱沙尼亚境内于消费税保税仓库、海关仓库和已登记收货人营业地贴花。如果烟制品在爱沙尼亚境内贴花,已登记收货人和本法第211节中规定的经营人必须于货物进口至爱沙尼亚境内时立即对烟制品进行贴花。

5)经税务和海关批准,可于海关仓库中对烟制品进行贴花。授予许可时,税务和海关应将行使监管权的可能性考虑在内。

6)【已废止——RTI 2010836——201031日生效

7)通过五单位电码的文字和数字组合注明购买印花税票的人士以及自税务当局领受印花税票时间的印花税票编码应印制于烟制品的印花税票上。卷烟除外的烟制品,销售包装上所附的烟制品类型标识和烟制品数量应印制于印花税票上。就卷烟而言,卷烟最高零售价应印制于印花税票上。

RTI30.12.20103——201111日生效

8)印花税票自欧盟境外进口至爱沙尼亚的印花税票或自爱沙尼亚出口至欧盟境外时应向税务和海关申报。印花税票印制成本应于报关单中列明。

RTI08.03.20121——201241日生效

9)未贴于烟制品或其销售包装上的印花税票不得出让,除非印花税票作废或向税务和海关退还。

10)已贴花的烟制品仅可由购买印花税票的人士自另一成员国进口或接收。消费税保税仓库管理员可向另一方消费税保税仓库管理员运送未缴纳消费税的贴花烟制品,如果消费税保税仓库管理员已书面通知税务和海关贴于拟运送的烟制品或其销售包装上的印花税票编码。

RTI 200629222——200671日生效

11)已登记收货人或本法第211节中规定的经营人可自另一成员国接收未粘贴印花税票的烟制品,但仅限于收货人或经营人为该等烟制品印花税票的购买人时。

RTI 2010836——201031日生效

62节、印花税票购买和发放

1)印花税票应由烟制品进口商、消费税保税仓库管理员、已登记收货人或本法第211节中规定的人士自税务和海关处购买。税务和海关应受理印花税票购买并向购买人发放印花税票,如果该人士满足下述所有要求:

1)该人士持有有效消费税保税仓库活动许可证或已登记收货人活动许可证、进口商持有于经济活动登记簿备案的烟制品进口登记证、或该人士持有于经济活动登记簿中备案的烟制品批发或零售登记证且上述人士已提交本法第444节第(1)小节第1)项中规定的书面通知;

RTI 200849272——200911日生效

2)该人士不存在欠税,包括分期缴纳的欠税;

3)该人士已偿付本节第(4)小节中规定下产生的印花税票印制成本;

4)该人士已交纳保证金并获税务和海关认可。

5)该人士已就应税消费品拟进行贴花的地点发出通知。

6)【已废止——RTI 200568527——200671日生效】

2)税务和海关有权拒绝发放印花税票,如果购买印花税票的人士交纳的保证金不足以确保消费税的缴纳。

3)购买印花税票时,购买印花税票的人士为进口商时应通知税务和海关卷烟最高零售价。

RTI 201022108——201111日生效

4)如果购买印花税票的人士拒绝领受印花税票或于消费税缴纳期限到期前拒绝将未贴于烟制品或其销售包装上的印花税票退还,则该人士应偿付税务和海关印制印花税票的成本,如果根据税务和海关出具的决定书该等印花税票无法向其他购买印花税票的人士发放且拟由税务和海关销毁,除非税务和海关发放的印花税票存在瑕疵或拟退还的印花税票在消费税缴纳期限到期前于烟制品贴花期间损毁。

5)如果购买印花税票的人士未自要求的领取日起30天内领取印花税票,该等未领取视为拒绝领受印花税票。

RTI 200568527——200671日生效

63节、通过并非消费税保税仓库管理员或已登记收货人的人士担保须贴花烟制品消费税的缴纳

1)本法第211节第(1)小节中规定的人士或烟制品进口商并非消费税保税仓库管理员或已登记收货人士时,应按照须贴花烟制品应缴纳的消费税税额交纳保证金。保证金担保程度应确保产生或可能产生的纳税义务于整个担保涵盖的期限内的任何时间均可履行。

2)本法第31节第(3)小节中的条款适用于本节规定的保证金。

RTI 200568527——200671日生效

64节、提交印花税票领受单的义务

进口须缴纳消费税的烟制品时,印花税票领受单应随同报关单一起提交,由消费税保税仓库管理员将未贴印花税票的烟制品进口至消费税保税仓库的情况除外。

65节、【已废止——RTI 200849272——200911日生效】

第七章、燃料的消费税

66节、燃料和电力的消费税税率

1)无铅汽油的消费税税率为每千公升无铅汽油422.77欧元。

RTI 201022108——201111日生效

2)含铅汽油的消费税税率为每千公升含铅汽油422.77欧元。

RTI 201022108——201111日生效

3)航空汽油的消费税税率为每千公升航空汽油422.77欧元。

RTI24.03.20111——201271日生效

4)煤油的消费税税率为每千公升煤油330.10欧元。

RTI 201022108——201111日生效

5)液化石油气的消费税税率为每千千克液化石油气125.26欧元。

RTI 201022108——201111日生效

6)柴油的消费税税率为每千公升柴油392.92欧元。

RTI 201022108——201111日生效

7)专用柴油以及轻质热燃油的消费税税率为每千公升专用柴油以及轻质热燃油110.95欧元。

RTI 201022108——201111日生效

8)重质燃料油的消费税税率为每千千克重质燃料油15.01欧元。

RTI 201022108——201111日生效

9)页岩衍生燃料油的消费税税率为每千千克页岩衍生燃料油15.01欧元。

RTI 201022108——201111日生效

10)天然气的消费税税率为每千立方米天然气367欧元。

RTI 201022108——201111日生效

11)煤、褐煤和焦炭的消费税税率为煤、褐煤和焦炭每产生1焦耳高热值0.30欧元。

RTI 201022108——201111日生效

111)油页岩的消费税税率为油页岩每产生1焦耳高热值0.15欧元,自201311日起油页岩的消费税税率为油页岩每产生1焦耳高热值0.30欧元。

RTI 201022108——201111日生效

12)电力的消费税税率为每千度电4.47欧元。

RTI 201022108——201111日生效

13)本法第20节第1)项中所规定燃料或CN编码前六位为2707 102707 202707 302707 50或八位为2710 11 11–2710 11 252710 11 902902 20 002902 30 002902 41 002902 42 002902 43 002902 44 00的燃料的消费税税率为每千公升燃料422.77欧元。

RTI 201022108——201111日生效

14CN编码八位为2710 19 112710 19 15的燃料的消费税税率为每千公升燃料330.10欧元。

RTI 201022108——201111日生效

15CN编码前六位为2711 12–2711 14且用作发动机(包括固定发动机)燃料的燃料的消费税税率为每千千克125.26欧元。

RTI 201022108——201111日生效

16CN编码八位为2710 19 312710 19 35的燃料的消费税税率为每千公升燃料392.92欧元。

RTI 201022108——201111日生效

17CN编码八位为2710 19 512710 19 55的燃料的消费税税率为每千千克15.01欧元。

RTI 201022108——201111日生效

18CN编码前四位为3811CN编码八位为3811 21 003811 29 00的产品除外)接近燃料的专用和非常规矿物油的消费税税率以及液态可燃物和生物燃料的消费税税率与含铅汽油、柴油、轻质燃料油或重质燃料油相同,如果该等燃料和含铅汽油、柴油、轻质燃料油或重质燃料油用于同种目的。

RTI20.12.20121——201311日生效

19)如果生物燃料已加入本法第19节第(1)小节中规定的燃料中,该燃料中包含的生物燃料量应免于缴纳消费税直至本法第27节第(1)小节第28)项中规定的许可证到期。

RTI 200745319——200811日生效

20)放行进入消费且财政标识予以移除的柴油和轻质热燃油的消费税税率应等于柴油适用的消费税税率。

RTI 200745319——200811日生效

21)消费税税额应基于15°C温度下的燃料计算。天然气的消费税税额应基于温度为20°C且压力为101.325千帕的天然气计算。天然气向居民用户输送时,天然气的消费税税额可基于天然气平方米处计算,无须考虑压力和温度要求。

RTI 200849272——200911日生效


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