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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

19.保加利亚共和国增值税法

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

税务登记人的纳税义务

86条、(1)任何税务登记人均应有义务于其税收可征收时进行纳税,有鉴于此,其必须:

1、出具税务报表并单独填列税项;

2、将纳税期净税额评估时的税额计入对应纳税期本法第125条项下的增值税纳税申报表中;

3、将第1项所称报表并入对应纳税期的进货日账中。

2)税务登记人应有义务就出具税务报表的纳税期缴纳税款;未出具税务凭证或本法规定期限后出具报表时,应有义务就可征税纳税期缴纳税款。

3)开展免税供应、免税欧盟成员间采购以及开展交易地位于国境外的任何供应时不予征税。

4)第(1)款第1项和第2项以及第(2)款不应适用于本法第131条规定的情况。

 

纳税期

87条、(1)根据本法定义,“纳税期”应指税务登记人必须在其结束后就其提交增值税纳税申报表并填列对应净税额的一段期间。

2)税务登记人应以1个月为纳税期且应为一个完整日历月,本法第十八章规定的情况除外。

3)税务登记日后首个纳税期应为税务登记日与本法项下税务登记生效日历月最后一天之间的期间。

4)最后一个纳税期应为纳税期开始日和税务登记注销日之间的期间。

 

纳税期的净税额

88条、(1)纳税期的净税额应指纳税期内该人士的应征税额总额与对应纳税期内已行使扣除权的进项税抵扣额总额之间的差额。

2)应征税额高于进项税抵扣额时,差额应构成对应纳税期的应交销项税净额。

3)进项税抵扣额高于应征税额时,差额应构成对应纳税期可申索的进项税净额。

4)(进行修订,发布于2014年第105号《国家公报》,2015年1月1日起开始生效)税务登记人应自行评估各纳税期的净税额:将应交销项税缴入行政预算收入或自行政预算开支中申索进项税。

 

税务登记人上缴税金

89条、(1)(进行修订,发布于2014年第105号《国家公报》,2015年1月1日起开始生效)存在应交销项税时,税务登记人应有义务于对应纳税期的增值税纳税申报表提交期限内通过将税金划拨入管辖地国家收入署账户上缴税金至行政预算收入中。

2)税金应视为于款项划拨入第(1)款所称账户之日时上缴。

 

货物进口时上缴税金

90条、(1)(进行修订,发布于2014年第105号《国家公报》,2015年1月1日起开始生效)本法第16条规定情况下,货物进口商应将税务局实际征收的税款缴入行政预算收入中,具体如下:

1、将税款划拨入放行进口税应税货物进入自由流通的海关署账户;

2、将税款划拨入放行进口税应税货物进入自由流通的海关署账户或向上述海关署出纳处交纳现金,如果进口商为自然人且未根据本法进行税务登记且并非个体经营者。

2)第(1)款所称税款不得由税务局或海关当局冲抵其他债务。

3)就第(1)款规定情况而言,海关当局应于应征税款纳税完毕时或根据海关债务相关程序就上述税款提供担保后放行货物。

4)(已废止,发布于2007年第113号《国家公报》)。

 

非税务登记人上缴税金

91条、(1)本法项下未进行税务登记的人士开展本法第13条第(2)款中所称欧盟成员间新交通工具采购时,应于就采购可征税的纳税期结束后14天内上缴税金。

2)进行本法第2条第4项中所称欧盟成员间应税消费品采购时,采购方应于可征税当月结束后14天内上缴税金。

3)(进行修订,发布于2008年第106号《国家公报》,2009年1月1日起开始生效;已废止,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效)。

4)(进行修订,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效;发布于2014年第105号《国家公报》,2015年1月1日起开始生效)第(1)款和第(2)款所称税款应通过划拨入该人士税务登记地或根据《税收和社会保险程序法》须办理税务登记的地方国家收入署账户中。

5)第(4)款所称税金应视为于款项划拨入第(4)款项下账户之日时上缴。

 

纳税期净税额(可申索进项税)的冲抵、扣除和退税

92条、(1)第88条第(3)款所述可申索进项税应按下述方式进行冲抵、扣除或退税:

1、(进行修订,发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)如果增值税纳税申报表提交的日历月结束前存在其他应征和未缴税款和社会保险缴款且应由国家收入署征收,则税务局应使用增值税纳税申报表中填列的可申索进项税冲抵该等税费;第2项中规定程序适用于上述两者的结余额(若有);

2、(进行修订,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效)如果无第1项中的其他应征和未缴税款或如果该等税费低于增值税纳税申报表中填列的可申索进项税税额,则税务登记人应自随后两个纳税期增值税纳税申报表中填列的到期应交销项税额中扣除可申索进项税或第1项中的结余额;

3、如果按第2项扣除后尚余应交销项税,则其应于本法第89条规定期限内缴纳;

4、(进行修订,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效;发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效)如果第2项规定期限结束后仍有可申索进项税,则税务局应使用该等结余款冲抵国家收入署征收的其他到期应付公共性应收款项,或于最新一期增值税纳税申报表提交后30天内退还上述结余款;

5、(进行修订,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效)如果已行使扣除程序的可申索进项税于之前两个纳税期增值税纳税申报表提交时未全部扣除,则其应与上述两个纳税期任一纳税期增值税纳税申报表中填列的可申索进项税进行合计,并应于第4项规定期限内退税或使用上述合计款冲抵其他公共性应收款项;

6、(进行修订,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效)如果未根据第5项退税或冲抵,则应于填列该等税款的纳税期随后两个纳税期内扣除增值税纳税申报表中填列的可申索进项税。

2)(进行修订,发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效;发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效)税务局无权通过第(1)款行使扣除程序的两个纳税期增值税纳税申报表中填列的可申索进项税冲抵国家收入署征收的到期应付公共性应收款项。

3)(进行修订,发布于2007年第108号《国家公报》;发布于2009年第95号《国家公报》,自2010年1月1日起开始生效;发布于2013年第98号《国家公报》,自2014年12月1日起开始生效——进行修订,发布于2013年第104号《国家公报》,自2013年12月1日起开始生效)尽管第(1)款有规定,本法第88条第(3)款项下的可申索进项税应于增值税纳税申报表提交后30天内进行退税,如果:

1、一方人士于当月前12个月内开展的零税率供应总价值超过全部应税供应(包括零税率供应)总价值的30%时;零税率供应应视为向在另一成员国进行增值税登记的接收方提供供应地在另一成员国境内的下述服务:欧盟成员间货运及货运代理、速递和邮政服务(不包括第49条规定的上述服务);货运装卸;代理商、经纪商和其他中间商代表自行承担费用的另一方人士开展的货运关联服务以及动产估值、专家鉴定和搬运服务;

2、(2015年12月31日前有效——进行修订,发布于2013年第109号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)农业生产者于当月前12个月内开展的供应按第二部分附件2中产品20%的税率征税,且供应总价值超过其开展的全部供应总价值的50%时;

3、(新增,发布于2015年第41号《国家公报》;进行补充,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)一方人士于水利项目开展期间将资金用于建造、管理、维护和运营2007-2013环保计划和2014-2020环保计划优先级别1项下的供水与排污系统和设施,直至其完工;

4、(新增,发布于2015年第95号《国家公报》,2016年1月1日起开始生效)一方人士提供铁路基础设施时以及将资金用于由2007-2013交通计划、2014-2020交通和交通基础设施计划、“欧洲互联设施”计划和跨欧洲交通运输网(TEN-Т)计划融资的项目。

4)尽管第(1)款有规定,本法第88条第(3)款项下的可申索进项税应于增值税纳税申报表提交后30天内进行退税,如果该人士获取本法第166条项下的许可。

5)(进行修订,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效;发布于2016年第97号《国家公报》,2017年1月1日起开始生效)如果,第(3)款和第(4)款所述情况下存在由国家收入署征收的到期应缴公共性应收款项且其于纳税评估决定书或冲抵和退税决定书出具日前产生,则税务局应对其冲抵并退还结余款(若有)。

6)(进行修订和补充,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效;已废止,发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)。

7)应根据本法实施条例中规定的程序就第(3)款和第(4)款规定情况向地方国家收入署提交书面证明。

8)(新增,发布于2007年第108号《国家公报》;进行修订,发布于2011年第99号《国家公报》,2012年1月1日起开始生效;发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)尽管第1款、第3款至第5款有规定,如果对该人士执行税务稽查,则退税期限应为出具稽查处理决定书的期限,该人士提供现金担保、政府担保债券、无条件且不可撤销银行担保且有效期不短于6个月时除外。

9)(新增,发布于2007年第108号《国家公报》;进行修订,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效)税款应于提供第(8)款项下担保5天内退还和/或冲抵上述担保额。

10)(重新开始编号,接第9款,进行修订,发布于2007年第108号《国家公报》;发布于2009年第95号《国家公报》,自2010年1月1日起开始生效)本法第1款第4项、第3款和第4款项下规定的期限内无故未予以退税或不予退税原因不存在(包括因某项决定令撤销)但未予以退税时,应退还可申索进项税并应支付上述税款产生的法定利息(根据本法本应退税之日至最终退税之日间的利息),即使第8款有规定以及处于税务诉讼暂停期。

11)(新增,发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)就本条第3款规定情况而言,开展税务核查时税款应于核查处理令出具后30天内冲抵或退还;开展税务稽查时应于稽查令出具后30天内冲抵、退还全部税款或退还申报的可申索税款与稽查期间确定的合理应纳税款和强制性社会保险缴款之间的差额部分。可根据《税收保险程序法》对开展稽查时出具的退税或不予退税决定令提出上诉。第8款规定应适用于所申报税款中不予退税的部分。

 

92条项下期限的中止和恢复

93条、(1)第92条第(1)款第4项以及第92条第(3)款和第(4)款项下的退税期应于下述情况时中止

1、未根据《会计法》要求做账时,但应于开始做账时恢复;

2、未能或无法提供本法要求的法定凭证或税务局要求的任何其他凭证时,如果强制要求按照法定文书制备该等凭证,但应于向税务局提供上述凭证时恢复;

3、未向税务局提供办公室、生产或税务登记人活动相关的其他营业场所的进入许可,但应于提供该等进入许可时恢复;

4、税务局根据《税收和社会保险程序法》规定程序无法通过上述人士提供的邮寄地址联系到该人士,但应于税务登记人以书面形式通知税务局变更其国境内通讯地址且税务局通过上述变更后地址联系到上述人士时恢复;

5、(已废止,发布于2007年第108号《国家公报》)。

2)本法第92条第(1)款第4项以及第92条第(3)款和第(4)款项下的退税期限应国家收入署主管官员协商后中止,但期限不应超过60天,如果:

1、税务局查明存在违反税收制度的刑事犯罪行为,并于查明上述行为后1个月内将上述行为上报至诉讼预审机关

2、发起预审或司法诉讼时由内政部官员或司法官员书面要求中止

3)就第(2)款所称情况而言,退税期限应于收到书面通知不予发起诉讼收到诉讼结束通知后恢复。

 

第六部分
税务登记人义务

 

第九章

税务登记

 

总则

94条、(1)国家收入署应根据本法建立并制作专项登记簿,作为本法《税务和社会保险程序法》第80条第(1)款所称登记簿的一部分。

2载入登记簿时应向该人士提供BG开头增值税纳税人识别号。

3)本法项下税务登记应分强制和自愿两种形式

 

国境内所开展供应的税务登记规定

95条、(1)本法项下的税务登记要求应适用于所有国境内设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所并开展本法第12条项下应税货物或服务供应的应纳税人。

2本法项下的税务登记要求也应适用于所有未在国境内设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所但开展本法第12条项下并非向接收方征税的应税货物或服务供应的应纳税人。


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