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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

9.立陶宛共和国企业所得税法

税种:企业所得税

颁布日期:2001-12-20

实施日期:2001-12-20

附件:

40条、交易或经济运行价格的调整以及所得或收益的重估

1、为根据本法规定的程序计算应税利润,实体应将符合交易或经济运行实际市场价的款项作为该等交易或经济运行所得确认;其应将由交易或经济运行产生并符合该等交易或经济运行实际市场价的全部成本额作为可列支扣除或有限扣除额确认。

2、如果就关联人士之间开展的相互交易或经济运行创造或规定的条件有别于非关联人士之间开展的相互交易或经济运行时的条件,则不存在上述情况时拟向该等人士其中一位分配的任何利润(所得)因该等条件导致未向其分配时,上述利润(所得)可纳入该人士的所得中并根据相应规定征税。本款规定的实施细则应由财政部制定。

3、为根据本法规定的程序计算应税利润,实体应根据立陶宛共和国政府或其授权机构规定的程序对其规定情况下的所得或收益进行重估。

 

第九章

重组、转让和清算时适用的征税程序;重组、清算和转让产生的所得和损失的确认

 

*第41条、重组和转让

1、下述情况下实体和其成员的所得和损失应根据本章其他条款规定的程序进行确认:

1)应税利润根据本法第5条规定按照15%或13%的税率征税的立陶宛实体相互转让资产、权利和义务时;或

2)应税利润根据本法第5条规定按照15%或13%的税率征税的立陶宛实体与征税时视为欧盟成员国居民的外国实体相互转让资产、权利和义务时,外国实体须满足下述条件:按照关于适用于分属于不同成员国的公司之间兼并、分立、资产转让和股权转让的共同税收制度的第1990年7月23日第90/434/EEC号委员会指令(以下简称为“第90/434/EC号指令”)附件所列业务形式其中一种进行经营且按照第90/434/EC号指令第3(c)条规定的税收纳税;或

3)欧洲公司或欧洲合作社的注册办事处转让时。

2、下述情况视为重组和转让:

1)实体通过并购进行重组,即一家或多家实体(不发起清算程序时面临解散,以下简称为“被并购实体”)与另一家在营实体(以下简称为“并购实体”)进行兼并同时于兼并时向后者转让其所有资产、权利和义务以便换取向被并购实体成员发行并购实体的股份(股权、会员股);如果交换的股份之间的价差采用现金付款方式偿付,则其不得超过股票名义价值的10%,或无法确定名义价值时,其会计票面价值的10%;

2)实体通过组建新实体进行并购重组,即一家或多家实体(不发起清算程序时面临解散,以下简称为“被并购实体”)被并购进一家新实体(以下简称为“并购实体”)并于兼并时向后者转让其所有资产、权利和义务以便换取向其成员发行新实体的股份(股权、会员股);如果交换的股份之