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9.立陶宛共和国企业所得税法

税种:企业所得税

颁布日期:2001-12-20

实施日期:2001-12-20

附件:

40条、交易或经济运行价格的调整以及所得或收益的重估

1、为根据本法规定的程序计算应税利润,实体应将符合交易或经济运行实际市场价的款项作为该等交易或经济运行所得确认;其应将由交易或经济运行产生并符合该等交易或经济运行实际市场价的全部成本额作为可列支扣除或有限扣除额确认。

2、如果就关联人士之间开展的相互交易或经济运行创造或规定的条件有别于非关联人士之间开展的相互交易或经济运行时的条件,则不存在上述情况时拟向该等人士其中一位分配的任何利润(所得)因该等条件导致未向其分配时,上述利润(所得)可纳入该人士的所得中并根据相应规定征税。本款规定的实施细则应由财政部制定。

3、为根据本法规定的程序计算应税利润,实体应根据立陶宛共和国政府或其授权机构规定的程序对其规定情况下的所得或收益进行重估。

 

第九章

重组、转让和清算时适用的征税程序;重组、清算和转让产生的所得和损失的确认

 

*第41条、重组和转让

1、下述情况下实体和其成员的所得和损失应根据本章其他条款规定的程序进行确认:

1)应税利润根据本法第5条规定按照15%或13%的税率征税的立陶宛实体相互转让资产、权利和义务时;或

2)应税利润根据本法第5条规定按照15%或13%的税率征税的立陶宛实体与征税时视为欧盟成员国居民的外国实体相互转让资产、权利和义务时,外国实体须满足下述条件:按照关于适用于分属于不同成员国的公司之间兼并、分立、资产转让和股权转让的共同税收制度的第1990年7月23日第90/434/EEC号委员会指令(以下简称为“第90/434/EC号指令”)附件所列业务形式其中一种进行经营且按照第90/434/EC号指令第3(c)条规定的税收纳税;或

3)欧洲公司或欧洲合作社的注册办事处转让时。

2、下述情况视为重组和转让:

1)实体通过并购进行重组,即一家或多家实体(不发起清算程序时面临解散,以下简称为“被并购实体”)与另一家在营实体(以下简称为“并购实体”)进行兼并同时于兼并时向后者转让其所有资产、权利和义务以便换取向被并购实体成员发行并购实体的股份(股权、会员股);如果交换的股份之间的价差采用现金付款方式偿付,则其不得超过股票名义价值的10%,或无法确定名义价值时,其会计票面价值的10%;

2)实体通过组建新实体进行并购重组,即一家或多家实体(不发起清算程序时面临解散,以下简称为“被并购实体”)被并购进一家新实体(以下简称为“并购实体”)并于兼并时向后者转让其所有资产、权利和义务以便换取向其成员发行新实体的股份(股权、会员股);如果交换的股份之间的价差采用现金付款方式偿付,则其不得超过股票名义价值的10%,或无法确定名义价值时,其会计票面价值的10%;

3)一家实体(不发起清算程序时面临解散,以下简称为“被并购实体”)向控制其100%股本(代表其100%资本的股份,以下简称为“并购实体”)转让其所有资产、权利和义务;

4)实体通过分立进行重组,即一家实体(不发起清算程序时面临解散,以下简称为“被并购实体”)将其所有资产、权利和义务分为两或多部分并同时向两家或多家在营实体或新实体(以下简称为“并购实体”)转让以便按比例换取向其成员发行并购实体的股份(股权、会员股);如果交换的股份之间的价差采用现金付款方式偿付,则其不得超过股票名义价值的10%,或无法确定名义价值时,其会计票面价值的10%;

5)一家实体(无须解散,以下简称为“转让实体”)通过转让其资产、权利和义务向一家或多家在营或新实体(以下简称为“受让实体”)转让其一家或多家活动分支机构(上述分支机构从组织角度构成独立业务单元,即其有能力自行从事经营活动),通过上述情况减少其股本以便按比例换取向其成员发行转让实体的股份(股权、会员股);如果交换的股份之间的价差采用现金付款方式偿付,则其不得超过股票名义价值的10%,或无法确定名义价值时,其会计票面价值的10%;

6)一家实体(无须解散,以下简称为“转让实体”)向另一家实体(以下简称为“受让实体”)转让其所有或一家或多家活动分支机构以便换取受让实体的股份(股权、会员股);

7)通过收购特定多数表决权(即所持有股份代表2/3或以上表决权)或持有该等多数表决权时(所持有股份代表2/3或以上表决权)进一步增加持股数以便整体控制另一家实体的一家实体(以下简称为“并购实体”)向另一家实体成员转让其发行的股份(股权、会员股)以便换取另一家实体成员的股份;如果交换的股份之间的价差采用现金付款方式偿付,则其不得超过股票名义价值的10%,或无法确定名义价值时,其会计票面价值的10%;

8)一家实体(无须解散,以下简称为“转让实体”)向一家或多家新实体(以下简称为“受让实体”)转让其资产、权利和义务的一部分或几部分并按照转让实体遗留股份与向受让实体转让的股份之比按比例将其所有资产、权利和义务分割;

9)一家实体(欧洲公司或欧洲合作社)无须清算或组建新实体时向另一成员国实体转让其注册办事处。

3、如果本条第2款规定的情况下,并购实体为第1款第2项所列的外国实体,则本章规定应适用,但前提是进行第2款所列的重组或转让(不包括第7项和第9项)后,上述外国实体继续基于所收购的资产、权利和义务通过其常设机构于立陶宛共和国境内开展其活动。如果本条第2款第9项规定的情况下,第1款第3项所列实体(欧洲公司或欧洲合作社)转让其注册办事处,则本章规定应适用,但前提是转让其注册办事处后,受让实体继续基于原属立陶宛实体的资产、权利和义务通过常设机构于立陶宛共和国境内开展其业务。

*注:本条规定应于计算2006年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。

 

*第42条、重组和转让产生的资产增值所得

1、本法第41条规定的情况下,如果一方实体的成员获取另一方实体的股份(股权、会员股)以便换取该成员于其实体持有的股份,则资产增值不应视为该等成员的所得。该种情况下,一方实体成员获取的新股份(股权、会员股)的收购价应指所转让股份进行转让前(股权、会员股)的收购价。

2、本法第41条规定的情况下,如果一方实体向另一方实体转让资产,则资产增值不应视为转让实体的所得。该种情况下,就受让实体而言该等资产的购置价应指资产进行转让前的购置价。

3、本法第41条规定的情况下,如果外国实体向另一方实体转让其位于立陶宛的常设机构,则与常设机构有关的资产增值不应视为其所得。该种情况下,就受让实体而言该等资产购置价应指资产进行转让前的购置价。

4、本法第41条规定的情况下,如果立陶宛实体向外国实体转让位于欧盟成员国的活动分支机构,则资产增值不应视为转让实体的所得。

5、本法第41条规定的情况下,如果一方立陶宛实体向另一方立陶宛实体转让活动分支机构,则资产增值不应视为转让实体的所得。该种情况下,就受让实体而言该等资产的购置价应指资产进行转让前的购置价。

6、本法第41条规定的情况下,如果外国实体向立陶宛实体转让位于欧盟成员国的活动分支机构,则就受让实体而言该等资产的购置价应指资产进行转让前的购置价。

7、本法第41条第2款第9项规定的情况下,如果立陶宛实体转让其注册办事处,则资产增值不应视为立陶宛实体的所得,同时就实体位于立陶宛共和国境内且通过其继续于立陶宛共和国开展其活动的常设机构获取的该等资产而言,其购置价应指资产于注册办事处进行转让前的购置价。

8、本法第41条规定的情况下,如果一方实体向另一方实体转让资产,则受让实体应继续根据进行转让前转让实体适用的规则计算该等资产的折旧或摊销。本法第41条第2款第9项规定的情况下,如果立陶宛实体转让其注册办事处,则因注册办事处转让归入位于立陶宛共和国境内常设机构的资产应根据进行转让前立陶宛实体适用的原则对该等资产进行折旧或摊销。

9、本法第41条规定的情况下,重组或转让时产生的差额(即并购实体支付的价格超过所收购净资产价值时产生的差额)不应自所得中扣除,同时负差额(即所收购净资产价值超过并购实体支付的价格时产生的差额)不应计入所得中。

10、本法第41条第2款第4项、第5项、第6项和第7项规定的情况下,本条规定仅应适用于实体或成员并非出售基于三年交换期获取的股份(股权、会员股)或转让其所有权的情况,本法第41条第2款第4项、第5项、第6项和第7项随后另有规定的情况除外。

11、本法第41条规定的情况下,以现金方式支付的股份价格差额应计入实体受让方成员的所得中。

*注:本条规定应于计算2006年度和随后年度纳税期内的应税利润时适用。


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