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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

新加坡所得税法23

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

37I.依据生产力和创新优惠计划的现金偿付

1)符合本条规定,凡合格人已——

a)在2011课税年度或2012课税年度相关的评税基期;或

b)在2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度相关的评税基期的任何季度,

发生资本开支且依据第(2A)款提及的本法的任何条款就该开支可准予或可给予其扣除或抵扣额的(该款认定为合格),该人可以为代替一个或多个扣除或抵扣额或其(中)任何部分,就——

ⅰ)符合该一个或多个扣除或抵扣额的开支;或

ⅱ)上述开支的任何部分,

(本款称的选中的开支),且其总金额(连同任何就其与此同时依据第(4A)款做出选择的PIC自动化设备或知识产权的现金价格)至少是400新元的,做出一个不可撤销的根据第(3)或(4)款(视情况而定)计算的现金偿付的书面选择。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

2)依第(1)款的不可撤销的书面选择应——

a)就2011课税年度或2012课税年度,由该合格人在该课税年度评税基期结束后,但在该合格人必须提交该课税年度所得税申报表的时间到期前或在主审官允许的更长时间内的任何时间,向主审官做出;

b)就2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度,由该合格人在该课税年度评税基期该季度结束之后,但在该合格人必须提交该课税年度所得税申报表的时间到期前或在主审官允许的更长时间内的任何时间向主审官做出;且

c)应以主审官规定的形式和方式附报其规定的相关信息和证明文件。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

2A)为施行第(1)款,本法的条款是——


  1. 14条,关于——

  2. ⅰ)依第14R条的“合格培训开支)的定义的,且就其依据该条可给予扣除的开支;

    ⅱ)依第14S条的“合格设计费用”的定义的,且就其依据该条可给予扣除的开支

    ⅲ)依合格租约PIC自动化设备的租赁开支,且就其依第14T条可给予扣除的;或

    ⅳ)从另一人获得任何合格知识产权的许可权的支出,且就其依第14V条可给予扣除的;

    b)第14A条;

    c)第14D条关于依第14DA条的“合格开宠”的定义的开支;

    d)第14DA条;

    e)第14R条;

    f)第14S条;

    g)第14T条;

    ga)第14W条.;

    h)第19或19A(1)、(1B)、(2)、(2A)或(2B)条,就因提供任何PIC自动化设备发生的开支,除了以下方式购得的设备外——

    ⅰ)根据在2012课税年度评税基期之前签署的支付期跨两个或两个以上评税基期的分期购买协议;或

    ⅱ)根据在2012课税年度、2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度的评税难期签署的分期购买协议;及

    ⅰ)第19B条,除了——

    ⅰ)在放弃第19B(2A)条的要求的情况下给予的减记抵扣额;

    ⅱ)依据第19B(2C)条给予的减记抵扣额;

    ⅲ)就依据在2012课税年度评税基期之前签署的支付期跨两个或两个以上评税税期的IPR分期付款协议购得的知识产权给予的减记抵扣额;或

    ⅳ)就依据在2012课税年度、2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度的评税基期签署的IPR分期付款协议购得的知识产权给予的减记抵扣额。

    [Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    3)2011课税年度和2012课税年度,现金偿付的金额应根据下述公式计算:

    Ax30%

    其中:A是——

    a)在2011课税年度,为以下较低者:

    ⅰ)选中的开支的金额;及

    ⅱ)200000新元;及

    b)在2012课税年度,为以下较低者:

    ⅰ)选中的开支的金额;及

    ⅱ)200000新元减去段(a)(ⅰ)和(ⅱ)规定金额中的较低者后的余额。

    [22/2011 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    [29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    3A)在第(3)款中,如该人在2012课税年度评税基期期未开展任何行业、专业或业务,则段(a)(ⅱ)的金额应被替代为“100000新元,如其在2011课税年度评税基期期未开展任何行业、专业或业务,则段(b)(ⅱ)的余额应被替代为“100000新元”。

    [22/2011 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    [29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    4)2013课税年度、2014课税年度和2015课税年度,每一课税年度现金偿付的金额应为:

    A×60%

    其中:A是以下较低者:

    a)该课税年度有关的评税基期的所有季度的选中的开支的合计金额;

    b)100000新元。

    [Act 29 of 2012 wef Y/A 2013 & Sub Ys/A]

    4A)——

    a)某合格人已在2012课税年度、2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度相关的评税基期,签署了分期购买协议以购买用于其经营的行业、专业或业务的任何PIC自动化设备,或IPR分期付款协议以购买用于其经营的行业、专业或业务的知识产权;

    b)就依据该协议发生的资本开支可依据第19,19A(1)、(2)、(2A)或(2B)或19B条给予其抵扣额;且

    c)该设备或知识产权的现金价格(连同第(1)款所述的选中的开支,且就该开支在同时依据该款做出选择的)至少为400新元,

    为代替上述所有抵扣额,该人可以做出不可撤销的现金偿付的书面选择。

    [Act29of2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    4B)依据第(4A)款做出的不可撤销的书面选择应——

    a)如该分期购买协议或IPR分期付款协议是在2012课税年度评税基期签署的,由该合格人在该课税年度评税基期后但在该合格人必须提交该课税年度所得税申报表的时间到期前或在主审官可能允许的更长时间内的任何时间向主审官做出;

    b)如该分期购买协议或IPR分期付款协议是在2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度评税基期的任何季度签署的,由该合格人在该课税年度评税基期该季度末之后但在该合格人必须提交该课税年度所得税申报表的时间到期前或在主审官可能允许的更长时间内的任何时间向主审官做出;且

    c)应附报以主审官规定的形式和方式出具的相关信息和证明文件。

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    4C)凡依第(4A)款做出选择,则第(3)和(4)款应在以下修订后适用:

    a)选中的开支的金额或该课税年度选中的开支的合计金额(该课税年度为该协议签署的评税基期相关的课税年度),是以下合计——

    ⅰ)该PIC自动化设备或知识产权的现金价格;及

    ⅱ)在该评税基期或该评税基期所有的季度(视情况而定)发生的第(1)款所述的开支,且就该开支可允许或给予其扣除或抵扣额并已依据该款做出选择;

    b)在任何课税年度选中的开支金额或选中的开支合计金额不包括在该课税 年度评税基期曲该人依据该协议发生的任何资本开支的金额。

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    4D)作为分期购买协议标的的每个设备或作为IPR分期付款协议标的的任何知识产权的现金偿付的最髙额,是依据第(3)或(4)敝(由第(4C)敝修订),视情况而定,计算的金额可归因于——

    a)该设备或权利的现金价格;或

    b)如在该课税年度的总现金偿付果第(3)(a)(ⅱ)或(b)(ⅱ)或(4)(b)款(视情况而定)所述的金额,该合格人选择用以计算该现金偿付的该部分设备或权利的价格。

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    4E)作为分期购买协议标的的每个设备或作为IPR分期付款协议标的的知识产权的依第(4A)款的现金偿付.应按以下方式给予该合格人:

    a)该合格人在依据该协议为该设备或权利发生资本开支的评税基期或评税基期季度相关的课税年度可以申请现金偿付金额;

    b)可给予该人的现金偿付金额是以下较低者——

    ⅰ)AxB

    其中:A是上述资本开支金额;及

    B是30%,如该协议是在2012课税年度评税基期签署的;或是60%,如该协议是在2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度的评税基期签署的;及

    ⅱ)第(4D)款所述的最髙额,在扣除该设备或权利依本敝之前做出的现金偿付后;

    c)如段(b)(ⅱ)中所述的金额是零,不可就该设备或权利给予现金偿付;

    d)每个申请应按照主审官可能规定的形式进行并附报主审官规定的有关该资本开支的信息和证明文件;及

    e)为避免疑义,申请应在2015课税年度后的任何课税年度进行。

    [Act29of 2012 wef Y/A2012 & SubYs/A]

    5)为施行第(1)(3)(4)和(4A)款,通过两个或两个以上商行(不包括合伙企业)经营一个或一个以上行业、专业或业务的个人不应被给予超过按照第(3)或(4)款(视情况而定)计算的金额的现金偿付。

    [Act29of2012 wef Y/A2011 & SubYs/A]

    6)[2013年第19号法案删除,自2011课税年度及其后课税年度起生效 ]

    [Act 29 of2012 wef Y/A2011 & SubYs/A]

    7)凡某合格人已选择现金偿付以代替第14A、19、19A(1)、(1B)、(2)、(2A)或(2B)或19B条的扣除或抵扣额,做出的该选择应被视为已就符合上述扣除或抵扣额的全部开支总额做出,且该开支因与该选择相关的以不事项发生——

    a)在每个国家每个合格知识产权的授予或登记;

    b)每个PIC自动化设备的提供;或

    c)每个知识产权的购买,

    视情况而定,并减去从政府或法定机构得到的净拨款或补助。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys /A ]

    [29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys /A]

    8)尽管有第(1)、(4A)和(7)款的规定,凡合格人已因以下原因发生资本开支——

    a)提供任何用于出租的PIC自动化设备;或

    b)购买任何用于全部或部分授权的软件知识产权,

    其不应被允许就该开支依据第(1)或(4A)款进行选择。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys /A ]

    [29/2010 wef Y/A 2011 & Sub Ys /A]

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    9)第(7)款所述的,就其依第(1)(4A)款已做出或已被视为做出选中的开支金额的任何部分,不应符合就任何课税年度该合格人的所得的扣除或抵扣额资格。

    [29of2012 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    9A)[2012年第29号法案删除,自20ll课税年度及其后课税年度起生效]

    10)凡已依据本条给予现金偿付以代替——

    a)依第14A条的扣除,且,该已给予扣除的知识产权或其登记或授予的申请,在自提交该权利的登记或授予的申请之日起一年内被出售、转让或让与的;或

    b)依第19或19A(1)、(1B)、(2)、(2A)或(2B)条的抵扣额,且该已给予抵扣额的PIC自动化设备,在自该PIC自动化设备的提供起一年内被出售、转让、让与或出租的,

    下述规定应适用:

    ⅰ)该合格人应在该出售、转让、让与或租赁日起30日内以主审官规定的方式书面通知主审官该出售、转让、让与或租赁;

    [Act29of2012 wef Y/A2012 & SubYs/A]

    ⅱ)就该知识产权、该权利登记或授权的申请,或该PIC自动化设备的现金偿付应作为欠政府的债务应由主审官向该合格人追缴;及

    [22/2011 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    [29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    [Act29of2012 wef Y/A2012 & SubYs/A]

    ⅲ)若为分期购买协议标的的PIC自动化设备,不应就发生在出售、转让、让与或租赁发生的评税基期或评税基期季度(视情况而定)以及其后任何评税基期及季度的依该协议的资本开支,给予该合格人任何现金偿付。

    [Act29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    10A)部长或其任命的人可以就第(10)款段(b)所述的事件在与第19A(2HA)条所述的相同的情形下免除第(10)款的申请。

    [22/2011 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    [29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]


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