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18.保加利亚共和国增值税法

税种:增值税

颁布日期:2006-08-04

实施日期:

附件:

有关调整额计算的规定

79c条、(新增,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)计算第79条、第79a条和第79b条项下的调整额时:

1、Fx1,如果相应年份内税务登记人仅将货物或服务用于开展其独立经济活动范围内有权享有进项税抵扣扣除权的供应;该种情况下,无须考虑相应年份内第73条项下的系数;

2、Fx0,如果相应年份内税务登记人仅将货物或服务用于开展其独立经济活动范围内无权享有进项税抵扣扣除权的供应;该种情况下,无须考虑相应年份内本法第73条项下的系数;

3、F01,如果税务登记人已于货物采购或服务接收时扣除全部进项税抵扣额,同时其拟仅将货物或服务用于开展其独立经济活动中有权享有进项税抵扣扣除权的供应;该种情况下,无须考虑进项税抵扣扣除权行使之年本法第73条项下的系数;

4、F0不得为0,如果税务登记人已于货物采购或服务接收时扣除部分进项税抵扣额,且其拟将货物或服务同时用于开展其独立经济活动中有权享有进项税抵扣扣除权的供应和无权享有进项税抵扣扣除权的供应;该种情况下,无须考虑进项税抵扣扣除权行使之年本法第73条项下的系数;

5、F00,如果鉴于本法第70条规定税务登记人未能于货物采购或服务接收时扣除进项税抵扣额,且其拟仅将货物或服务同时用于开展独立经济活动中无权享有进项税抵扣扣除权的供应,不论该人士于货物采购或服务接收时是否已拟将该等货物或服务用于其非独立经济活动;该种情况下,无须考虑进项税抵扣扣除权行使之年本法第73条项下的系数;

6、PrIEAx1,如果相应年份内税务登记人已将货物或服务全部用于独立经济活动;

7、PrIEAx0,如果相应年份内税务登记人已将货物或服务全部用于其非独立经济活动;

8、PrIEA0不得为0或1。

 

无权进行调整的情况

80条、(1)(进行补充,发布于2007年第108号《国家公报》,进行修订,发布于2016年第97号《国家公报》,2017年1月1日起开始生效)下述情况下,无权进行第79条、第79a条和第79b条项下的调整:

1、符合下述条件:

a)货物或服务用于第70条第(3)款项下的供应时;

b)根据第10条第(1)款规定,转让公司、转让人或出资人向受让方供应货物或服务时;

c)自合伙人处采购进货物或服务以便根据合约共同成立未取得法人资格的企业时;

2、依法改变税务登记人使用货物或服务开展供应的税收待遇时;

3、不动产20年期限到期后,20年期限:

a)(进行修订,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)自进项税抵扣权行使之年起算起,或进项税抵扣权行使之年后不动产使用年限未超过1年时自实际使用之年起算起;

b)(进行补充,发布于2017年第97号《国家公报》,2018年1月1日起开始生效)不动产购置或建造时尚未行使进项税抵扣扣除权时自第72条第(1)款项下期限到期之年起算起,或上述期限到期后不动产使用期限未超过1年时自实际使用之年起算起;

4、非不动产、货物或服务5年期限到期后,5年期限:

a)自进项税抵扣权行使之年起算起,或

b)未能行使进项税抵扣权时自第72条第(1)款项下期限到期之年起算起;

5、第71条项下的货物或服务采购凭证于第72条规定期限内记入第124条项下的进货日账中时。

2)(进行修订,发布于2016年第97号《国家公报》,自2017年1月1日起开始生效)下述情况下,无权进行本法第79条项下的调整:

1、(进行补充,发布于2006年第108号《国家公报》)因不可抗力导致货物毁坏、短缺或报废时以及按照《消费税和保税仓库法》规定程序于行政监管下销毁应税消费品时;

2、(进行修订,发布于2012年第94号《国家公报》,2013年1月1日起开始生效)因意外或灾害导致毁坏、短缺或报废但该人士无法证明上述情况并非因其使用货物时的失误或不当操作造成时;

3、(进行修订,发布于2013年第101号《国家公报》,2014年1月1日起开始生效)因物理和化学性质改变导致出现的合理损耗量(须符合自然损耗的最大容许量)以及根据法定文件或公司标准和规范规定仓储和运输途中出现的损耗量;

4、其生产或活动领域适用的技术文档规定的容许损坏量;

5、因法定文件中要求的服务期限或保存期限到期报废时;

6、(进行修订,发布于2016年第97号《国家公报》,2017年1月1日起开始生效)其现存价值低于其账面价值的10%时报废的固定资产。

3)(新增,发布于2006年第108号《国家公报》;已废止,发布于2016年第97号《国家公报》,2017年1月1日起开始生效)。

 

向国境内未设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所的人士退税

81条、(1)应向下述人士退税:

1、国境内未设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所,但为在国境内采购货物和接收服务于另一成员国设立注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所并进行增值税登记的人士;

2、欧盟境内未设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所但在另一国家进行增值税登记且基于互惠原则享有退税权的人士;

3、任何免税自然人离开国境后,如果该人士未于欧盟境内设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所且为自用目的采买含税货物,并将上述货物带出至另一国家。

2)第(1)款所述退税的程序及其所需凭证应遵照财政部条例规定。

 

第八章

征税和缴税

 

开展应税供应时的纳税人

82条、(1)(进行修订,发布于2006年第108号《国家公报》)就应税供应而言,应向根据本法进行税务登记的供应商征税,第(4)款和第(5)款规定情况除外。

2)(进行修订,发布于2006年第108号《国家公报》;发布于2008年第106号《国家公报》,2009年1月1日起开始生效;发布于2009年第95号《国家公报》,2010年1月1日起开始生效)供应商为国境内未设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所的应纳税人且供应地位于国境内并须对供应课税时,进行的下述供应应向供应接收方征税:

1、(进行修订,发布于2010年第94号《国家公报》,2011年1月1日起开始生效)通过位于欧盟境内的天然气系统或与该系统连接的管道供应天然气、供应电力或通过地区制热或制冷管道供应热能或冷能时,如果接收方为本法项下的税务登记人;

2、供应由供应商或代表供应商组装或安装的货物时,如果接收方为本法项下的税务登记人且接收方在另一成员国境内设有注册办公室或常设机构或永久居所或常住住所。

3、提供服务时,如果供应商为第3条第1款、第5款和第6款项下的应纳税人。

3)根据本法第15条规定条件开展的三方交易应向采购方征税。

4)本法第161条规定情况下,应向根据本法进行税务登记的接收方征税。

5)(新增,发布于2006年第108号《国家公报》)第163a条规定情况下,应由接收方(根据本法进行税务登记的人士)纳税,不论供应商是否为纳税义务人。

 

进口时的纳税人

83条、(1)开展本法第16条项下的进口时,应向进口商征税。

2)(进行修订,发布于2016年第58号《国家公报》)根据海关条例规定进口税由两位和/或多位人士承担连带缴纳责任时,上述人士也应承担应纳税款的连带缴纳责任。

 

欧盟成员间采购的纳税人

84条、进行欧盟成员间采购时应向采购开展方征税。

 

所出具发票的纳税人

85条、(进行修订,发布于2008年第106号《国家公报》,2009年1月1日起开始生效)应向本法第112条项下的发票和/或通知单中开列税款的人士征税。

 

提供电信服务、广播和电视服务以及以电子方式供应服务且交易地位于国境内时的纳税人

85a条、(新增,发布于2014年第105号《国家公报》,2015年1月1日起开始生效)向接收方为免税人士的人士提供电信服务、广播和电视服务以及以电子方式提供服务时应向供应商征税。


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