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新加坡所得税法11

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

14PA.根据员工股权薪酬计划由特别用途机构转让的股份的扣除

1)——

a)某特别用途机构收购了某公司库存股份或之前发行的股份,并在2012或其后任一课税年度的评税基期,根据某股票期权计划或股份奖励计划向任何人因其在该公司新加坡境内的职位或雇佣转让了上述股份;及

b)该公司为转让给该人的股份的支付款项到期且应付,

则应在该相关课税年度允许给该公司第(2)款所述金额的扣除。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

2)根据第(1)款扣除的金额为——

a)转让的股份是之前发行的股份的,为以下孰低者:

ⅰ)该公司为该股份已付或应付的金额,减去该人为该股份已付或应付的金额,只要该人已付或应付的金额还没有从首述金额中减去;及

ⅱ)该特别用途机构收购该股份的成本,减去该人为该股份已付或应付的金额;或

b)转让的股份是库存股份的,或为——

ⅰ)以下孰低者:

A)该公司为该股份向该特别用途机构已付或应付的金额,减去该人为该股份已付或应付的金额,只要该人已付或应付的金额还没有从首述金额中减去;

B)该特别用途机构收购该股份的成本,减去该人为该股份已付或应付的金额,只要该人已付或应付的金额还没有从该特别用途机构为该股份向该公司已付或应付的金额中减去;及

C)该公司收购该股份的成本,减去该人为该股份已付或应付的金额;或

ⅱ)若(ⅰ)(A)、(B)段所述金额都为0,则为该公司收购该股份的成本减去该人为该股份已付或应付的金额。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

3)第(2)(a)(ⅱ)、(b)(ⅰ)(B)款中,该特别用途机构收购该转让的股份的成本应按第(4)款中所述的任何方法确定,且根据本条确定其收购转让的股份的成本时,该特别用途机构采取的方法应保持一致(若该公司之前曾根据本条就该特别用途机构股份的转让获准扣除)。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

4)第(3)款中所述的方法如下:

a)以下列情况为基础:该特别用途机构在较早时间点收购的该公司股粉视为先转让;

b)以下列公式为基础:

A/B×C

其中:A是转让的股份的数量;

B是紧接在转让之前,该特别用途机构所持的该公司股份的总数量;及

C是紧接在转让之前,该特别用途机构所持的该公司股份的收购总成本。

c)以在发生转让的评税基期内,每个定期间隔内,根据第(1)款,该特別用途机构转让的所有该公司股份的总成本为基础,其中,某定期间隔内转让的所有库存股份的成本按下列公式确定:

D/(E+F)×(G+H)

其中:D是该间隔内,根据第(1)款该特别用途机构转让的该公司股份的总数量;

E是紧接在该间隔之前的与该定期间隔长度相当的期间末,该特别用途机构所持该公司股份的总数量;

F是在该间隔内,该特别用途机构收购的该公司股份的总数量;

G是在紧接在该间隔之前的与该定期间隔长度相当的期间末,该特别用途机构所持该公司股份的收购总成本;

H是在该间隔内,该特别用途机构收购的该公司股份的总成本。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

5)第(2)(b)(ⅰ)(C)、(ⅱ)款中,该公司收购转让股份的成本应按第14P(4)条中所述的、依第(6)款修正的任何方法确定,且根据本条确定转让的股份的收购成本时、该公司采取的方法应保持一致(若该公司之前已根据本条获准扣除)。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

6)14P(4)条所述方法应适用于第(5)款,第14P条所述转让视同该公司向特别用途机构转让库存股份。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

7)——

a)某特别用途机构收购了另一公司(本条称子公司)的控股公司的库存股份或之前发行的股份,并在2012或其后任一课税年度的评税基期,根据某股票期权计划或股份奖励计划向任何人因其在该子公司新加坡境内的职位或雇佣转让了上述股份,且

b)该子公司为转让给该人的股份的支付款项已到期且应付,

则,该子公司在该相关的课税年度应获准第(8)款所述金额的扣除。

[22/2011 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

8)根据第(7)款的扣除金额为——

a)转让的股份是之前发行的股份的,为以下孰低者:

ⅰ)该子公司为该股份已付或应付的金额,减去该人为该股份已付或应付的金额,只要该人已付或应付的金额还没有从首述金额中减去;及

ⅱ)该特别用途机构收购该股份的成本,减去该人为该股份已付或应付的金额;或

b)转让的股份是库存股份的,或为——

ⅰ)以下孰低者:

A)该子公司为该股份已付或应付的金额,减去该人为该股份已付或应付的金额,只要该人已付或应付的金额还没有从首述金额中减去;

B)该特别用途机构收购该股份的成本,减去该人为该股份已付或应付的金额,只要该人已付或应付的金额还没有从该特别用途机构为该股份向该控股公司已付或应付的金额中减去;及

C)按第14P(8A)条确定的该控股公司收购该股份的成减去该人为该股份已付或应付的金额;或

ⅱ)若(ⅰ)(B)段所述金额为0,则为(ⅰ)(A)、(C)段所述金额的较低者。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

9)第(8)款中,该特别用途机构收购转让的股份的成本应按第(4)款中所述的、按第(10)款修正的任何方法确定,且根据本条确定其收购股份的成本时,该特别用途机构采取的方法应保持一致(若该子公司之前曾根据本条就该特别用途机构的股份的转让获准扣除)。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

10)第(4)款所述方法应适用于第(9)款,视同——

a)所述公司即指控股公司;及

b)所述第(1)款即指第(7)款。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

11)本条中,股份转让给了某人,是指当该股份的法定及实益权益全部转让时。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

12)若就转让股份,某公司已根据本法其他条款获准扣除,则不得再根据本条允许该公司扣除。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

13)本条中——

公司集团group of companies)是指两个或以上的公司,其每一个要么是控股公司、要么是另一个或另几个公司的子公司;

控股公司holding company)及子公司subsidiary company)与《公司法》(第50章)第5条中含义相同;

之前发行的股份previously issued shares)就某公司而言,是指之前由该公司发行的并由特别用途机构从下述对象收购的股份——

a)在新加坡或其他股票易所;或

b)从发行股份的公司以外的人;

定期间隔regular interval)就评税基期而言,是指该评税基期内一定数量的相等期间中的一个——

a)这些相等期间总和与评税基期相等;且

b)每个相等期间的长度——

ⅰ)该公司或子公司根据本条就该特别用途机构股份的转让曾获准扣除的情况下,为该特别用途机构为执行本条曾采用的长度;或

ⅱ)其他情况为该特别用途机构为执行本条采用的任何长度;

相关的课税年度relevant year of assessment)是指发生下列孰迟事项的评税基期相关的课税年度:

a)根据第(1)或(7)款(视属何情形而定)根据股票期权计划、股份奖励计划向任何人因其在该公司或子公司(视属何情形而食)新加坡境内的职位或雇佣的股份的转让;

b)该公司或子公司(视属何情形而定)为转让的股份的支付款项到期且应付;

特别用途机构special purpose vehicle)是指某仅为管理某股票期权计划或股份奖励而设立的信托基金的受托人(当行使该职责),根据该股票期权计划、股份奖励计划——

a)在第(1)款的情形,或为——

ⅰ)第(1)款所述该公司的股份,用作因某人在该公司新加坡境内的职位或雇佣而给其的报酬;或

ⅱ)第(1)款所述该公司所属的集团公司中的某个公司的股份,用作因某人在该公司集团的某公司的新加坡境内的职位或雇佣而给其的报酬;或

b)在第(7)款的情形下,为该款所述控股公司、子公司两者都所属的集团公司中的某个公司的股份,用作因某人在该同一公司集团的某公司的新加坡境内的职位或雇佣而给其的报酬。

[22/2011 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

 

14Q.改造、翻新支出的扣除

1)在符合本条规定的情况下,凡经营某行业、专业、业务的人在2008年2月16日及以后,为其行业、专业、业务发生了任何改造、翻新工程的支出(本条称改造、翻新支出),其可就符合本条的改造、翻新支出申请扣除。

[34/2008 wef 16/02/2008]

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

2)任何根据本条就改造、翻新支出的申请,应在该发生开支的评税基期相关的课税年度递交所得税申报表时做出,或在主审官根据自由裁量权允许的更久时间内做出。

[34/2008 wef 16/02/2008]

3)为施行第(1)款,在不违背第(7)、(8)、(8A)、(9)款规定的情况下,在改造、翻新支出发生的评税基期,允许就改造、翻新支出的1/3的扣除,余额允许等分为两份,在随后两个课税年度评税基期分别扣除。

[34/2008 wef 16/02/2008]

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

3A)尽管有第(3)款的规定,为施行第(1)款,在不违背第(7)、(8)、(8A)、(9)款规定的情况下,凡在2010或2011课税年度相关的评税基期内发生了改造、翻新支出,应在2010或2011课税年度(视情况而定)允许就发生的改造、翻新支出的全额扣除,视情况而定,除非某人选择按第(3)款获准的扣除。

[34/2008 wef 16/02/2008]

[27/2009 wef 29/12/2009]

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

3B)某人根据第(3A)款做出的选择不可撤销。

[34/2008 wef 16/02/2008]

[27/2009 wef 29/12/2009]

4)本条中,任何人在其行业、专业、业务开始之前发生的任何改造、翻新支出应视作该人在运营该行业、专业、业务的首日发生。

[34/2008 wef 16/02/2008]

5)凡主审官发现,根据本条在任一课税年度已经允许给任何人的扣除根据第(9)(a)款不应被允许,则应视为该人在主审官发现该错误申报的课税年度的应税所得,金额等于上述扣除。

[34/2008 wef 16/02/2008]

6)2009至2012课税年度,应在从发生改造、翻新支出的行业、专业、业务的所得中减去其他所有根据本部分已经准予的扣除之后,再根据本条扣除。

[34/2008 wef 16/02/2008]

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

7)某人不得有权获得如下扣除——

a)根据本条的改造、翻新支出的扣除,若就该支出已根据本法其他条款获准的扣除或抵扣额;

b)在该人永久停止发生该支出的行业、专业、业务的评税基期之后的任何评税基期内,根据本条的该改造、翻新支出的扣除;

c)某人在某特定期间(2009课税年度或2010课税年度的评税基期开始)发生的改造、翻新支出超过150000新元的部分的扣除;

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

d)某人在特定期间(2011课税年度评税基期开始)的评税基期发生的改造、翻新支出超过以下金额的部分的扣除——

ⅰ)就2011课税年度评税基期,150000新元的上述开支;

ⅱ)就2012课税年度评税基期,按以下公式得到的金额:

15000-A

其中:A为以下孰低——

A)由其在2011课税年度评税基期发生的符合扣除的改造、翻新支出,及

B)150000新元;及

[Act 19 of 2013 wef 18/12/2012]

ⅲ)就2013课税年度评税基期,按以下公式得到的金额:

300000-A-B

其中:A与(ⅱ)段中含义相同;及

B为以下孰低——

A)由其在2012课税年度评税基期发生的符合扣除的改造、翻新支出;及

B)150000新元减去A;

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

e)某人在特定期间(2012课税年度评税基期开始)的评税基期发生的改造、翻新支出超过以下金额的部分的扣除——

ⅰ)就2012课税年度评税基期,150000新元的上述开支;

ⅱ)就2013课税年度评税基期,按以下公式得到的金额:

300000-A

其中:A以下孰低

A)由其在2012课税年度评税基期爱生的符善扣除的改造、翻新支出;及

B)150000新元;及

iii)就2014课税年度评税基期,按以下公式得到的金额:

300000-A-B

其中:A与(ⅱ)段中含义相同;及

B为以下孰低——

A)由其在2013课税年度评税基期发生的符合扣除的改造、翻新支出;及

B)300000新元减A。

[Act 29 of 2012 wef 18/12/20l2]

f)某人在某特定期(2013或其后课税年度的评税基期开始)的评税基期发生的改造、翻新支出超过300000新元的部分的扣除。

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

8)第(7)(c)至(f)款中,特定期间specified period)是指自该人根据本条第一次允许扣除的课税年度的评税基期开始的3个连续评税基期的期间,或任意后续3个连续评税基期的期间。

[Act 29 of 2012 wef 18/l2/2012]

8A)在就某经营行业业务的合伙企业发生的改造、翻新支出,确定允许给该合伙企业所有合伙人的扣除的总额时,第(7(c)至(f)款应适用,视同——

a)上述条款所述某人发生的改造、翻新支出的金额也指该合伙企业发生的上述支出的金额;及

b)上述条款所述特定期间也指就该合伙企业发生的改造、翻新支出根据本条首次允许给该合伙企业任何合伙人扣除的课税年度的评税基期开始的3个连续评税基期的期间,或任意后续3个连续评税基期的期间。

[Act 29 of 2012 wef l8/12/20l]

9)有关下列事项的改造、翻新支出不得根据本条允许扣除——

a)除非经部长或其任命的人另行批准,其计划根据《建筑控制法》(第29章)需要建屋控制委员会批准的任何改造、翻新工程;

b)任何设计师或专业费用;

c)任何古董;

d)任何类型的艺术精品,包括油画、素描、印刷品、书法、镶嵌、雕刻、陶器或艺术装置;

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

da)与该人提供或将提供给其雇员的居住地相关所实施的任何工程,且上述支出在《所得税法(修正案)2012》刊登于公报之日及以后发生;及

[Act 29 of 2012 wef 18/12/2012]

e)可能由部长通过条例规定的其他项目。

[34/2008 wef 16/02/2008]

 

14R.合格培训支出的扣除

1)在符合本条规定的情况下,在确定某人于2011或2012课税年度评税基期从事行业、业务的所得时,就其所有行业业务,除根据第14条准予的扣除外,应允许为其行业、业务发生的合格培训支出的扣除,金额按下列公式计算:

A×300%

其中:A是——

a)就2011课税年度,为以下孰低:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

ⅱ)800000新元;及

b)就2012课税年度,为以下孰低:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

ⅱ)800000新元减去(a)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者金额后的余额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

2)在符合本条规定的情况下,在确定某人于2013、2014或2015课税年度评税基期从事行业、业务的所得时,就其所有行业、业务,除根据第14条准予的扣除外,应允许为其行业、业务发生的合格培训支出的扣除,金额按以下公式计算:

A×300%

其中:A是

a)就2013课税年度,为以下孰低者:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

ⅱ)1200000新元;及

b)就2014课税年度,为以下孰低者:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

ⅱ)1200000新元减去(a)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者金额后的余额。

c)就2015课税年度,为以下孰低:

ⅰ)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

ⅱ)1200000新元减去(a)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者、(b)(ⅰ)、(ⅱ)段中孰低者的金额后的余额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

3)根据第14条不允许扣除的任何支出不得再根据本条允许给予某人扣除。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

4)第(1)款中,若该人在2012课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(a)(ⅱ)段中的金额应被代替为“400000新元”;若该人在2011课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(b)(ⅱ)段中的余额应被代替为“400000新元;及

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

5)在第(2)款中——

a)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,未从事任何行业、业务,该款中适用其他两个课税年度的段落中所述的“1200000新元”应被替代为“800000新元”;

b)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任意两个课税年度的评税基期,未从事任何行业、业务,该款中适用剩余课税年度的段落中所述的“1200000新元”应被替代为“400000新元”;及

c)为避免疑义,若该人在2013课税年度评税基期并未从事任何行业、业务,第(2)(b)(ⅱ)或(C)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去(2)(a)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额,若该人在2014课税年度评税基期并未从事任何行业、业务,第(2)(c)(ⅱ)款中的替代金额不应再减去(2)(b)(ⅰ)、(ⅱ)款中孰低者金额。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

5A)为施行第(1)、(2)款,凡通过两个或以上商行(不包括合伙企业)经营行业、业务的个人,于2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,就上述商行在其行业、业务中发生了合格培训支出,则该课税年度就其所有行业、业务中上述支出可予扣除,金额不得超过按第(1)、(2)款(视情形而定)计算的额度。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

5B)为施行第(1)、(2)款,凡经营行业、业务的合伙企业,于2011至2015课税年度期同(含本数)任一课税年度的评税基期,在其行业、业务中发生了合格培训支出,则该课税年度就该合慷企业所有行业、业务中上述支出可允许给该合伙企业所有合伙人扣除总和不得超过按第(1)(2)款(视属何情形而定)计算的额度。

[22/2O11 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

6)本条中——

雇员employee)指在2012及其后课税年度,就经营行业、业务的人(本定义中称第一人)而言,包括可能规定的类别的个人,其——

a)为以下两者居一——

ⅰ)被第一人聘请(无论是作为代理人、独立承包商或其他形式)从事该行业、业务;或

ⅱ)被另一人聘请(无论是作为代理人、独立承包商或其他形式)从事该行业、业务,只要该另一人也聘请了第一人(无论是作为代理人、独立承包商或其他形式)既从事该行业、业务也监督该个人从事该行业、业务;或

b)在上述行业、业务中,第一人向其出租财产,使该个人可为任何人提供服务;

合格培训支出qualifyintraining expenditure)是指——

a)直接在提供给雇员下列情形的培训中所发生的任何培训支出——

ⅰ)由新加坡劳动力发展局认可,并由劳动力技能资格(WSQ)内部培训提供商举办的WSQ培训课程;

ⅱ)根据技术教育机构(ITE)批准教育中心计划,经ITE批准的课程;

ⅲ)由经ITE认证的在职培训中心提供的在职培训;或

ⅳ)在2012及其后课税年度中,其他的内部培训课程,

包括(根据进行课程、培训花费的时间)为进行上述课程及培训支付给内部培训者的薪水和其他报酬,但不包括给参加课程或为课程提供行政支持的员工的薪水、其他报酬或支付款项及估算的间接费用如租金、水电费;

b)向外部培训提供商支付的员工课程费用(无论是直接还是报销的形式),包括——

ⅰ)注册或登记费;

ii考试费;

ⅲ)学费;及

ⅳ)能力测试费;及

c)(a)或(b)段所述任何课程、培训的培训设施的租金,上述课程、4训期间提供的用餐和点心的支出,上述课程、培训使用的培训教材和文具的支出,

但不包括员工参加或进行课程、培训所发生的任何住宿、旅游、交通支出,或,在2012及其后课税年度内的从员工处已追回或可追回的支出。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub YstA]

7)任何评税基期内,第(6)款中定义的“合格培训支出”的(a)按(ⅳ)段所述的培训课程发生的任何支出,包括该课程的培训设施的租金、课程期间提供的用餐和点心的支出、课程使用的培训教材和文具的支出,超过10000新元的部分应在根据第(1)或(2)款计算扣除时忽略不封计。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

8)2011及其后的课税年度,本条所述的合格培训支出不包括由或将由政府、法定机构拨款、补贴资助的支出。

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

 

 

14S.合格设计支出的扣除

1)在符合本条规定的情况下,在确定某人于2011或2012课税年度评税基期从事行业、业条的所得时,就其所有行业、业务,应允许每个评税基期其行业、业务中发生的合格设计支出的下列扣除:

a)考上述支出根据第14条允许扣除,除根据第14条准予的扣除外,其扣除额度为A的300%;及

b)若上述支出根据第14条不龙许扣除,其扣除额度为A的400%,

其中;A是——

ⅰ)就2011课税年度,以下孰低者:

A)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

B)800000新元;及

ⅱ)就2012课税年度,为以下孰低者:

  1. 该课税年度评税基期发生的上述支出;及
  2. B)800000新元减去(ⅰ)(A);(B)段中孰低者金额后的余额。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    2)在符合本条规定的情况下,在确定某人于2013、2014或2015课税年度评税基期从事行业、业务的所得时,就其所有行业、业务,应允许每个评税基期其行业、业务,应允许每个评税基期其行业、业务中发生的合格设计支出的下列扣除:

    a)若上述支出根据第14条允许扣除,除根据第14条准予的扣除外,其额度为A的300%;及

    b)若上述支出根据第14条不允许扣除,其额度为A的400%,

    其中:A是——

    ⅰ)就2013课税年度,为以下孰低者:

    A)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

    B)1200000新元;及

    ⅱ)就2014课税年度,为以下孰低者:

    A)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

    B)1200000新元减去(ⅰ)(A)、(B)段中较低者的金额后的余额。

    ⅲ)就2015课税年度,为以下孰低:

    A)该课税年度评税基期发生的上述支出;及

    B)1200000新元减去(ⅰ)(A)、(B)段中孰低者、(ⅱ)

    A)、(B)段中孰低者的金额后的余额。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    2A)第(1)款中,若该人在2012课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(ⅰ)(B)段中的金额应被代替为“400000新元”;若该人在2011课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(ⅱ)(B)段中的余额应被代替为“400000新元”。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    2B)在第(2)款中

    a)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,未从事任何行业、业务,该款中适用其他两个课税年度的段落中所述的“1200000新元”应被替代为“800000新元”;

    b)若该人在2013至2015课税年度期间(含本数)任意两个课税年度的评税基期,未从事任何行业、业务,该款中适用剩余课税年度的段落中所述的“1200000新元”应被替代为“400000新元”;及

    c)为避免疑义,若该人在2013课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(2)(ⅱ)(B)或(ⅲ)(B)款中的替代金额不应再减去第(2)(ⅰ)(A)、(B)款中孰低者金额,若该人在2014课税年度评税基期未从事任何行业、业务,第(2)(ⅲ)(B)款中的替代金额不应再减去第(2)(ⅱ)

    A)、(B)款中孰低者金额。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    3)为施行第(1)、(2)款,凡通过两个或以上商行(不包括合伙企业)经营行业、业务的个人,于2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,就上述商行在其行业、业务中发生了合格设计支出,则该课税年度就其所有行业、业务中上述支出可予扣除,扣除金额不得超过按第(1)、(2)款(视情形而定)计算的额度。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    4)为施行第(1)、(2)款,凡经营行业、业务的合伙企业,午2011至2015课税年度期间(含本数)任一课税年度的评税基期,在其行业、业务中发生了合格设计支出,则该课税年度就该合伙企业所有行业、业务中上述支出,该合伙企业所有合似可予扣除,其扣除总和不得超过按第(1)、(2)款(视情形而定)计算的额度。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub YS/AY]

    5)本条中,某人在开始其行业、业务前发生的支出应视作由其在经营该行业、业务的首日发生。

    6)本条中——

    批准的设计服务提供商approved design service provider)是指由部长或其任命的人批准的、为任何行业、业务提供设计咨询服务的人;

    工业或产品设计industrial orproduct design)是指考虑到用户需求、适销性和生产的,创造与发展概念的专业说明或改进、提升物理产品功能、价值、外观的说明。

    合格设计者qualified designer)是指具有设计相关的大学学历认证,至少是由部长任命的人批准的文凭的个人。

    合格设计支出qualifying design expenditure)是指——

    a)该人发生的内部合格设计者人工成本的支出,且该支出直接归属于根据第(7)款批准的工业、产品设计计划、并直接由该人主要在新加坡境内进行;及

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    b)凡批准的设计服务提供商被该人聘请,主要在新加坡境内为该行业、业务进行根据第(7)款批准的工业、产品设计计划——

    ⅰ)若该人向批准的设计服务提供商就该计划支付的所有款项中,超过60%是员工成本的,员工成本的实际金额;或

    ⅱ)其他情况下,此类支付款项的60%,

    但不包括由或将由政府、法定机构拨款、补贴资助的支出或款项。

    [22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    [Act 29 of 2012 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

    员工成本staff coats)是指无论是以金钱或其他形式,就合格设计者雇佣支付、给予的直接归属于工业、产品设计计划的薪金、工资和其他福利(但不含董事费)。

    7)部长成其任命的人可以批准第(6)款“合格设计支出”定义中的工业、产品设计计划,且可以在授予批准中规定他认为适合的条件。

    7A)第(6)款定义的“合格设计支出”中,若某工业、产品设计计划的以下5个设计阶段中至少3个完全在新加坡境内进行,则该工业、产品设计计划为主要在新加坡境内进行:

    a)设计研究;

    b)构思产生;

    c)概念发展;

    d)技术发展;及

    e)交流。

    [22/2011 wef Y/A 2011Sub Ys/A]

    8)若某人不能遵守根据第(7)款制定的条件,根据本条允许给他的扣除的总和应被视作其在主审官发现上述不遵从的课税年度的所得。

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