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(1)爱沙尼亚增值税法

税种:增值税

颁布日期:2003-12-10

实施日期:

附件:

《增值税法》1
2003年12月10日通过
RT I 2003, 82, 554
第一章、总则
第1节、征税对象
(1)下述情况下应征收增值税:
1)爱沙尼亚境内进行的供应,免税供应除外;
2)进口货物至爱沙尼亚境内(第6节),免税进口除外(第17节);
3)供应地并非爱沙尼亚(第10节第(4)子节和第(5)子节)的服务供应,免税供应除外;
【RT I 2009, 56, 376——2010年1月1日生效】
4)本法第16节第(3)子节中规定的货物或服务供应,如果应纳税人须就该等货物和服务的应税价值缴纳增值税;
5)欧共体内货物采购(第8节),免税欧共体内货物采购除外(第18节)。
(2)增值税应适用于增值价值的征税,本法规定的特殊情况除外。
第2节、定义
(1)本法中,与国家和地区有关的术语应具有如下含义:
1)“爱沙尼亚”指爱沙尼亚共和国管辖下的地区;
2)“欧共体”指本条第3)项规定的成员国地区;
【RT I, 18.02.2014, 2——2014年3月1日生效】
3)“成员国”指针对增值税公共制度的第2006/112/EC号理事会指令第5条第(2)款和第7条(OJ L 347, 11.12.2006,第1-118页)项下的欧洲联盟(以下简称为“欧盟”)成员国地区;
【RT I, 18.02.2014, 2——2014年3月1日生效】
4)“外国”指塞尔维亚除外的国家或上述国家辖下地区;
5)“第三方国家”指本子节第3)项中定义为成员国之外的国家或上述国家辖下地区。
(2)就本法而言,“业务”指一方人士(第3节)开展的独立经济活动,通过上述活动进行货物转让或服务供应,不论该活动开展目的和结果。公证人和法警的职业活动也应视为业务。公司与其常设机构之间的服务供应不应视为业务。国家、城乡机关以及国际公法中法人的活动仅于该等机关或人士参与第2006/112/EC号理事会指令附件1中所列的经济活动时,或其活动涉及本法第1节第(1)子节中所列的交易和行为且可同时由另一方应纳税人开展,且上述活动不征税将导致严重的竞争扭曲时视为业务。
【RT I, 23.12.2013, 1——2014年1月1日生效】
(3)本法中,术语“货物”和“服务”应具有下述含义:
1)“货物”应指物品、家畜、天然气、电力、热能和制冷。下述应视为不动产:《民事法典》总则中定义的不动产;《物权法》中定义的地上权、公共设施网络和公共设施工程;《物权法实施法案》中定义的动产;以及《公寓所有权法》中定义的公寓所有权和公寓地上权。免费向所有购买方提供以及包含标准软件或标准信息旨在免费向购买方提供的数据介质也应视为货物;
2)“安装或装配货物”指由另一方成员国转让方转让或代表上述转让方转让和安装或装配的货物,前提是安装或装配成本超过交易应税价值的5%;
3)“服务”指于业务活动过程中提供受益或转让权利(包括抵押,上述受益和权利根据本子节第1)项不视为货物),以及有偿避免开展经济活动、放弃行使某项权利或容忍某种情况。以电子方式以及装载专门编写或根据采购方规格改写的软件或信息的数据媒介传输软件和信息时也应视为服务。
(4)就本法而言,下述情况应视为以电子方式供应服务:
1)以网站形式供应;
2)主机托管;
3)程序和设备远程维修;
4)通过电子传输方式传送和更新软件;
5)通过电子方式传输图像、文本和信息,以及制作可用的电子数据库;
6)通过电子方式传输音乐、电影和游戏,包括赌博游戏;
7)通过电子方式传输政治、文化、体育、科学和娱乐节目;
8)远程教育和与上述规定服务类似的其他服务。
如果服务供应方和服务接收方使用电子方式通讯,其本身不得视为服务为以电子方式供应的服务。
(5)“转让”指货物所有权随同货物意外损失风险、货物处置权、与货物所有人有关的经济受益享有权一起转让,不论货物于财产法中的性质。就本法而言,“转让”也应指根据代理合同进行的货物转让以及根据规定货物所有权于合同终止时向货物缔约方转让的交易交付货物。
(6)“自主供应”指应纳税人免费转让属于业务资产部分的货物和免费提供服务以及为私人目的或为业务之外的目的应纳税人自身、其员工、雇工或管理或控制机构成员免费使用属于业务资产部分的货物。上述情况中的货物转让或使用应视为自主供应,如果应纳税人自其所计算的增值税中全部或部分扣除货物或部分货物的进项增值税。
【RT I 2008, 58, 324——2009年1月1日生效】
(7)就本法文言,“新交通工具”指:
1)长度超过7.5米且自本法实行首日起三个月内予以转让或航行时间少于100小时的船舶,本法第15节第(3)子节第3)项中规定的海船除外;
2)起飞重量超过1,550千克且自本法实行首日起三个月内转让或飞行时间少于40小时的飞机,本法第15节第(3)子节第4)项中规定的飞机除外;
3)发动机容量超过48立方厘米或功率超过7.2千瓦且自本法实行首日起六个月内转让或航程低于6,000千米的机动陆运工具;
(8)“三方交易”指包含来自三个不同成员国的应纳税人且满足下述所有准则的货物转让交易:
1)成员国A境内从事经营活动的应纳税人(以下简称为“三方交易中的转让方”)向成员国B境内从事经营活动的应纳税人(以下简称为“三方交易中的转售方”)转让货物,随后依次将货物转让给成员国C境内从事经营活动的应纳税人(以下简称为“三方交易中的购买方”);
2)三方交易中的所转让货物直接从成员国A向成员国C的购买方运送;
3)三方交易中的转售方为未于成员国C境内登记为应纳税人或承担有限责任的应纳税人;
4)三方交易中的购买方于通过三方交易购买货物时缴纳增值税。
(9)“远程销售”指由另一方成员国转让方或代表该转让方向并未于另一方成员国登记的应纳税人或承担有限责任的应纳税人转让和交付货物,新交通工具或安装或装配的货物除外。
(10)就本法而言,“投资黄金”指条状或块状且纯度等于或超过99.5%的黄金以及1800年后铸造且现在仍为法定货币的金币,上述金币纯度须等于或超过90.0%且为获取货币利益出售。
(11)“中介活动”指以另一方人士名义并代表另一方的应纳税人开展的活动。以另一方人士名义并代表另一方人士行事应至少满足下述必要条件:
1)中间商与货物转让方或购买方或服务供应方或接收方之间就货物或服务中介活动签订合同;
2)货物转让方或服务供应方须就货物转让或服务供应承担责任;
3)货物转让或服务供应以货物转让方或服务供应方确定或批准的价格进行且遵守货物或服务接收方制定的条款和条件;
4)针对中间商供应的中间商账户中仅列出代理费;
5)如果货物或服务接收方有权获得发票,该发票应由货物转让方或服务供应方或以货物转让方或服务供应方名义的另一方人士(包括中间商)出具。
【RT I 2005, 68, 528——2006年1月1日生效】

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