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(57)乌克兰税法

税种:综合税收,税收协定

颁布日期:2014-05-15

实施日期:

附件:

第一百八十八条:确定商品或服务供应活动税基的程序

 

第一百八十八条第一款:应按照合同价格确定提供商品或服务的交易活动的税基(对于受监管交易活动,应根据不低于按照本法规第三十九条确定的正常价格确定提供商品或服务的交易活动的税基),以缴纳全国性税款和关税(但对制药企业在生产药品的过程中使用的乙醇征收的增值税和消费税除外,包括但不限于血液成分制剂、血液制品(不包括药膏或药剂形式的医药产品)以及从蜂窝网络移动电话服务成本中征收的全国强制性养老金保险税)。

 

合同价格应包括买方直接转交给纳税人的或通过第三方转给纳税人的作为商品或服务成本补偿金的任何有形成本和无形成本以及任何资金。合同价格不包括因纳税人未履行合同义务或未按规定履行合同义务而被没收的物品、罚金和(或)处罚金额以及纳税人产生的每年百分之三的通货膨胀金额。

 

税基包括已交付商品或服务的成本(但不包括由财政预算提供的覆盖实际成本与受控价格(或关税)差额的生产补贴以及(或)向租赁预算机构提供的租赁不动产维护支出补偿金、公共设施和能源支出补偿金金额)和纳税人提供的商品或服务的接收方直接转嫁给纳税人的有形成本和无形成本。           

 

在本法规第一百八十九条规定的情况中,应按照本法规第一百八十九条的规定确定税基。

 

 

第一百八十九条:在不同的商品或服务供应活动中确定税基的特征

 

第一百八十九条第一款:若纳税人完成了本法规第一百九十八条第五款中规定的交易活动,则应按照固定资产在进行上述交易活动的税务核算期(或纳税期)开始时的净值确定资本资产的税基(若不存在资本资产会计核算记录,则纳税人应按照上述资本资产的正常价格确定税基),对于商品或服务,应根据购买上述商品或服务的价格确定税基。

 

第一百八十九条第二款:税基不应包括可按照协议条款或合同条款的规定退还的外包装成本或已付定金。若接收方在收到上述外包装十二个日历月份后并未将上述可退还的外包装退还给调度员,则应将上述外包装成本计入接收方的税基中。

 

第一百八十九条第三款:若纳税人从事提供从未进行纳税人登记的人员处购买的二手商品(即代理交易活动),则税基应为纳税人获得的佣金费用。

 

若纳税人从事提供从未进行纳税人登记的人员处购买的同类型二手商品的交易活动,且是在规定了转让上述商品所有权的协议框架内完成的,则税基应为按照本条款中规定的程序确定的上述商品的销售价格超出上述商品购买价格的部分。

 

增加纳税人纳税义务的日期应为按照本法规第一百八十七条第一款中规定的程序确定的日期。                            

 

在上述情况中,应按照以下规定确定二手车辆的销售价格:

 

对于自然人,应根据销售和购买协议中注明的价格确定二手车辆的销售价格,但不应低于按照法律规定获得授权的评估人员计算出的车辆评估价值;    

 

对于纳税人,应根据合同价格确定二手车辆的销售价格,但不应低于正常价格。                          

 

在本条款中:

 

二手商品应为至少使用了一年的商品,以及不属于新车定义范围的车辆。

 

新车应为:

 

1)按照法律规定首次在乌克兰进行登记时总行驶里程在六千公里以内的陆地车辆;     

 

2)按照法律规定首次在乌克兰进行登记时投入使用的时间未超过一百小时的船舶;

 

3)按照法律规定首次在乌克兰进行登记时投入使用的时间未超过四十小时的飞机。航空飞行时间应为从飞机起飞至飞机降落所计算出的时间段;                  

 

同类商品应为本法规第一部分中规定的商品。     

 

第一百八十九条第四款:在佣金协议(或委托协议)、担保协议或信托协议框架内转让或收到的商品或服务的税基应为按照本法规第一百八十八条规定的程序确定的供应上述商品的成本。                  

 

对于在佣金协议(或委托协议)、担保协议、信托协议或其他民事法律合同框架内交付或接收商品或服务且没有上述商品或服务的所有权的纳税人,应按照本法规第一百八十七条和第一百九十八条规定的程序确定增加上述纳税人的纳税义务和税收抵免金额的日期。

 

用于确定纳税义务金额和税收的上述程序也适用于司法部门强制出售扣押财产的交易活动。

 

第一百八十九条第五款:若因按照融资租赁协议交付的商品不符合上述融资租赁协议条款的规定而被未进行纳税人登记的承租方退还,则上述商品的税基应为上述商品的销售价格超出购买价格的正差额部分。                          

 

若未进行纳税人登记的承租方因按照融资租赁协议交付的二手商品不符合融资租赁协议条款而将上述二手商品退还,则税基应为上述二手商品销售价格超出购买价格的部分。

 

在上述情况中,应按照本法规第一百八十八条第一款的规定确定商品销售价格,同时应按照与在退还上述商品时作为融资租赁对象成本补偿金相关的未付清租金付款确定商品的购买价格。                             

 

第一百八十九条第六款:本法规第一百八十九条第三款至第一百八十九条第五款的规定不适用于在上述协议框架内将商品出口至乌克兰海关辖区外的交易活动或将商品进口至乌克兰海关辖区内的交易活动。

第一百八十九条第七款:若纳税人按照本法规第一百八十五条的规定针对买方向其提交的期票形式的买方债券抵押品或商业汇票、买方或第三方发行的其它债务票据(下文称为票据)提供了应税商品或服务,则税基应为按照本法规第一百八十八条第一款中规定的程序确定的合同价格,且不包括票据折扣,对于带息票据,应将累计的利息金额或累计的票据票面价值金额计入合同价格。                             

 

第一百八十九条第八款:不应针对票据的票面价值累计纳税义务,包括折扣净值或包含利息的价值。

 

第一百八十九条第九款:若纳税人自行决定正式停止使用生产性固定资产和非生产性固定资产,则出于纳税目的停止使用上述固定资产应被视为按照正常价格提供上述生产性固定资产和非生产性固定资产,但上述价格不应低于正式停止使用上述资产时的净资产价值。                         

 

本条款的规定不适用于因不可抗因素导致生产性固定资产和非生产性固定资产被破坏或损毁而正式停止使用上述生产性固定资产和非生产性固定资产的情况,在其他情况中,在未获得纳税人批准的情况下停止使用上述固定资产,包括但不限于生产性固定资产和非生产性固定资产被贪污挪用且按照法律规定证实了上述情况,或纳税人向监管部门提交了与通过其他方式破坏、拆除或改造了上述生产性固定资产和非生产性固定资产,且上述固定资产因此无法被用于最初计划目的。

 

第一百八十九条第十款:若因资本资产正式退役,纳税人为在其商业经营活动中使用上述资本资产的配件、组件、元器件和其它废弃物而将上述零部件计入了纳税人的材料储备账户,则不应对上述交易活动征收税款。                     

 

第一百八十九条第十一款:未包含在内;               

 

第一百八十九条第十二款:若纳税人将其之前从不属于相关税种纳税人的自然人处购买(或获得的)农产品和衍生产品交付给了未进行纳税人登记的人员,则应税项目应为纳税人确定的加价金额。

 

第一百八十九条第十三款:在按照《乌克兰机动车辆运输法规》的规定提供公共汽车车票和行李票的交易活动中,税基应为包含终点站税额的报酬。税基不应包括向运输公司支付的运输成本以及向保险公司支付的乘客保险支出金额。                                           

 

第一百八十九条第十四款:对于纳税人在乌克兰海关辖区内提供按照海关处理程序在海关辖区内存放的衍生性商品,包括支付了加工处理费用后获得的商品,则应按照本法规第一百八十八条的规定确定税基。

 

 

 

第一百九十条:确定进口至乌克兰海关辖区内的商品和由非居民在乌克兰海关辖区内交付服务的税基的程序

 

第一百九十条第一款:进口至乌克兰海关辖区内的商品的税基应为合同价格,但不应低于按照《乌克兰海关法》第三部分的规定确定的上述商品的海关价值,包括应缴纳的且已计入商品价格的关税和消费税。                                                                        

 

确定进口至乌克兰海关辖区内的商品的税基时,应根据按照本法规第三百九十一条确定的官方汇率将国外货币换算为乌克兰国内货币。

 

第一百九十条第二款:非居民在乌克兰海关辖区内交付的服务的税基应为上述服务的合同价格,包括税款和关税,但不包括按照法律规定计入服务供应价格的增值税金额。应按照计算税收时乌克兰中央银行确定的汇率将确定的服务价格换算为乌克兰国内货币。若接收方在未付款的情况下从非居民处接收了上述服务,则应按照上述服务的正常价格(不含税)确定税基。                  

 

第一百九十条第三款:在本法规第一百九十一条规定的情况中,应按照本法规第一百九十一条的规定确定税基。

 

 

第一百九十一条:确定通过国际邮件或特快邮件、非随身携带的行李进口至乌克兰海关辖区内的商品以及自然人通过手提行李和(或)随身携带行李进口至乌克兰海关辖区内商品税基的特征

 

第一百九十一条第一款:确定通过国际邮件或特快邮件、非随身携带的行李进口至乌克兰海关辖区内的商品税基的特征。

 

第一百九十一条第一款第一节:通过国际邮件或特快邮件、非随身携带的行李进口至乌克兰海关辖区内的商品的税基应为按照《乌克兰海关法规》第二百三十四条和第三百七十四条的规定确定的上述商品发票的总价值,包括应缴纳的关税和消费税。

 

第一百九十一条第一款第二节:在通过国际邮件或特快邮件、非随身携带的行李将商品进口至乌克兰海关辖区内的情况中,税收日期应为在海关部门提交海关申报替代文件的日期。

 

第一百九十一条第一款第三节:在确定通过国际邮件或特快邮件、非随身携带的行李进口至乌克兰海关辖区内的商品的税基时,可根据按照本法规第三百九十一条确定的官方汇率将外国货币换算为乌克兰国内货币。

 

第一百九十一条第二款:确定由自然人通过手提行李和(或)随身携带行李进口至乌克兰海关辖区内商品税基的特征。

 

第一百九十一条第二款第一节:若自然人在一天之内多次通过手提行李和(或)随身携带的行李将商品(不包括消费品和个人物品)进口至乌克兰海关辖区内,则上述商品的税基应为上述自然人在一天内首次入境之后再次入境的过程中进口至乌克兰海关辖区内的商品的发票总金额,包含应缴纳的关税。

 

在上述情况中,本法规第一百九十一条第二款第二节至第一百九十一条第二款第四节中的规定不适用。

 

第一百九十一条第二款第二节:若自然人通过手提行李和(或)随身携带的行李经针对航空运输设立的乌克兰国家边境检查站进口至乌克兰海关辖区内的商品(不包括消费品和个人物品)的发票总价值超过了一千欧元,则上述商品的税基应为发票总价值超出一千欧元的部分,包括应缴纳的关税。

 

第一百九十一条第二款第三节:若自然人通过手提行李和(或)随身携带的行李经并非针对航空运输设立的乌克兰国家边境检查站进口至乌克兰海关辖区内的商品(不包括消费品和个人物品)的发票总价值超过了五百欧元,则上述商品的税基应为发票总价值超出五百欧元的部分,包括应缴纳的关税。

 

第一百九十一条第二款第四节:若自然人通过手提行李和(或)随身携带的行李经针对航空运输设立的乌克兰国家边境检查站进口至乌克兰海关辖区内的商品(不包括消费品和个人物品)的总重量超过了五十千克,则上述商品的税基应为计算出的重量超过五十千克的商品部分的发票总价值,包括应缴纳的关税。

 

第一百九十一条第三款:应按照《乌克兰海关法规》的规定确定通过国际邮件或特快邮件、非随身携带的行李进口至乌克兰海关辖区内的商品的发票总价值以及由自然人通过手提行李和(或)随身携带的行李进口至乌克兰海关辖区内的商品的发票总价值。

 

 

第一百九十二条:在特定情况下确定税基的特征(对纳税义务和税收抵免金额进行调整的程序)

 

第一百九十二条第一款:若在提供商品或服务时,上述商品或服务的成本补偿金金额产生了任何变化,包括提供了商品或服务后对价格进行调整、将商品或服务退还给提供方之后重新进行定价或商品或服务提供商退还了买方预付的商品或服务款,则应对商品或服务提供方和接收方的纳税义务金额和税收抵免金额进行相应的调整。

 

第一百九十二条第一款第一节:若对上述商品或服务重新进行定价后降低了向作为纳税人的供应商支付的成本补偿金金额,则:

 

1)商品或服务提供商应根据对商品或服务重新进行定价的纳税期的业绩相应地降低纳税义务金额,并应向商品和服务接收方提交税额调整计算结果;

 

2)商品或服务接收方应根据相关纳税期的业绩相应地降低税收抵免金额,若商品或服务接收方在商品或服务提供商对商品或服务价格进行调整时已进行了纳税人登记,并提高了与接收的上述商品或服务相关的税收抵免金额。

 

第一百九十二条第一款第二节:若对上述商品或服务重新进行定价导致向作为纳税人的供应商支付的成本补偿金金额提高,则:

 

1)商品或服务提供商应根据对商品或服务重新进行定价的纳税期的业绩相应地提高纳税义务金额,并应向商品和服务接收方提交税额调整计算结果;

 

2)商品或服务接收方应根据相关纳税期的业绩相应地提高税收抵免金额,若商品或服务接收方在商品或服务提供商对商品或服务价格进行调整时已进行了纳税人登记。

 

第一百九十二条第二款:本法规第一百九十二条第一款中的规定不适用于商品或服务提供方在重新对商品或服务进行定价的税务核算期或纳税期末未进行纳税人登记的情况。

 

若交付给接收方的商品或服务的成本补偿金金额发生了变化(在向上述人员提供商品或服务时,其并未进行纳税人登记),则只有在上述人员将之前交付的商品退还给商品提供方且商品提供方将商品或服务的全部成本补偿金退还给接收方后,才可降低纳税人的纳税义务,包括但不限于按照法律规定或按照协议规定调整与保证更换商品或劣质商品相关的价格。

 

第一百九十二条第三款:应按照负责制定乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门规定的程序在税务核算期的纳税申报中公布对商品或服务提供方和接收方的纳税义务和税收抵免金额进行调整的结果。


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