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5.立陶宛共和国个人所得税法

税种:个人所得税

颁布日期:2002-07-02

实施日期:

附件:

18条、与个人活动所得款项有关的可列支扣除

1、除非本条另有规定,开展个人活动的立陶宛居民的可列支扣除应指该等立陶宛居民于常规业务过程中产生且与纳税期内实际收到的个人活动所得有关的开支。立陶宛居民自个人活动中所得款项有关的可列支扣除以及其计算程序应由立陶宛共和国或其授权机构予以规定。

2、除非本条另有规定,通过固定场所开展个人活动的立陶宛非居民的可列支开支应为该等立陶宛非居民于常规业务过程中产生且与纳税期内实际收到的个人活动所得有关的开支。与立陶宛非居民自通过固定场所开展的个人活动中所得款项有关的可列支扣除以及其计算程序应由立陶宛共和国或其授权机构予以规定。

3、如果个人开展多种个人活动且活动类型明显不同,则与该等活动所得款项有关的可列支扣除应根据本法规定的程序就每种个人活动类型所得分别扣除。

4、可列支扣除额不得超过相应纳税期内自个人活动中实际收到的所得。

5、开支应由满足下述条件的凭证证明,即凭证中应列出《立陶宛共和国会计法》和立陶宛共和国其他法律法令所有就会计凭证强制要求的详细信息并应满足立陶宛共和国政府就凭证格式制定的相应要求。除上述详细信息外,证明开支的凭证应列出:

1)货物或服务供应商的姓名(名称)和个人识别号,如果货物或服务供应商为自然人;

2)货物或服务采购商(个人)的姓名(名称)和个人识别号,除非立陶宛共和国政府或其授权机构另有规定。

6、自外国公司或个人处采购货物和服务时,开支可由外国公司或个人出具的凭证证明,如果该等凭证确保识别经济交易内容。

7、与根据经营许可证开展的个人活动以及体育和表演活动有关的开支不应视为可列支扣除且不得于计算应税所得时自所得中扣除。

 

19条、出售或转让个人活动非相关财产所有权的采购价,以及该财产出售或转让所有权产生的相关开支

1、个人活动非相关财产出售或转让所有权时,可根据本条规定自收到的所得中扣除下述:

1)财产的采购价;

2)支付的佣金,以及该财产出售或转让所有权时的相关税款和应付款。

2、财产的采购价应包括财产采购时产生的开支(包括支付的佣金和与该财产采购有关的税款和应付款),以及由其自费或由其配偶承担费用对财产进行整修时的开支(包括为该目的借款时的偿还款)。如果财产由个人自行建造,则财产的采购价应包括该财产建造和整修时的所有开支(包括为该目的借入款项的偿还款)。

3、可列支扣除仅包括由满足下述条件的凭证证明的款项,即凭证应列出《立陶宛共和国会计法》和其他法律法令所有就会计凭证强制要求的详细信息并应满足立陶宛共和国就凭证格式制定的相应要求,和/或凭证由外国公司和个人出具并确保识别经济交易内容。税款和应付款的缴纳必须由确认该等款项已缴纳的相应凭证予以证明。

4、本法第11条规定的情况下,所出售股份(股权、会员股)的收购价应等于:

1)个人就根据本法第11条规定情况出售的股份(股权、会员股)缴入公司股本的全部出资物的价值。出资物的价值应等于出资时其所含价值,包括因财产按指数增减或重新估值造成的财产增值(如果采用实物出资),如果根据立陶宛共和国法律法令公司有义务按指数增减或重新估值,和/

2)二级市场上股份(股权、会员股)的收购价,该等股份(股权、会员股)于二级市场上收购时。

5、个人出售或转让本法第2条第(14)款第(7)项和第(8)项规定情况下接收的股份(股权、会员股)以便换取被收购公司的股份(股权、会员股)时,所出售或转让所有权的股份(股权、会员股)的收购价应等于紧随该等股份(股权、会员股)通过交换转让前被收购公司持有的股份(股权、会员股)的收购价。

6、立陶宛共和国应有权对特定情况下个人活动非相关财产的收购价进行规定。

 

20条、免税所得额和附加免税所得额

1、基本免税所得额(以下简称为“基本免征额”)应为每月290立陶宛立特。

2、个人免税所得额应适用于下述立陶宛居民(如果居民同时满足下述第1)项至第3)项中两条或两条以上标准,则应适用于最高个人免税额):

1)一级伤残每月为430立陶宛立特;

2)二级伤残每月为380立陶宛立特;

3)子女(养子女)中有三人或超过三人未满18周岁的人士每月为430立陶宛立特,第四个以及第四个以上子女(养子女)每人每月的基本免税额应各增加46立陶宛立特。

3、纳税期结束时,应按照年度消费者物价指数调整基本免税额,如果消费者物价指数低于1。按上述指数调整的基本免税额应适用于当年纳税期第三个月的首日起开始接收的所得。按上述指数调整基本免税额时的相关信息应由财政部发布。

4、基本免税额应于计算立陶宛居民应税所得时适用。计算立陶宛非居民的应税所得时,基本免税额应仅适用于与雇佣关系或类似关系有关的所得,如果该所得来源于立陶宛境内。

5、纳税期内,免税额应于下述情况下适用:个人于与雇佣关系或类似关系有关的所得的接收地提交免税申请时。

6、附加免税额(以下简称为“ATEA”),即基本免税额的10%,应适用于抚养一个或两个未满18周岁子女(养子女)的立陶宛居民(父母或养父母),每个子女(养子女)均可享有。

7、纳税期内,附加免税额应于与雇佣关系或类似关系有关的所得的接收地(即基本免税额适用地)适用,并于父母(养父母)之间等额分配。如果个人单独抚养子女(养子女),则该个人享有全额附加免税额。

8、如果纳税期内与雇佣关系或类似关系有关的所得接收期限超过1个月,则应单独计算纳税期各月与雇佣关系或类似关系有关的所得,上述所得通过采用该纳税期月份内有效的基本免税额和基于该基本免税额计算的附加免税额计算得出。

9、开始有权享有个人免税额、附加免税额或高附加免税额或上述享有权到期时,开始享有或享有权到期所在月的次月接收的所得应开始享有或停止享有上述免税额。

10、年度免税所得额(以下简称为“ANTEA”)应通过该个人于相应纳税期月份内根据本条规定享有的免税额和其配偶于相应纳税期月份内根据本条规定享有的免税额(计算上述配偶应税所得时未享有上述免税额)之和确定,并应将上述免税额之和自计算纳税期应税所得所在纳税期的总所得中扣除本法第29条规定的情况下,根据其规定程序计算得出的年度免税额部分应自所得中扣除。

11、年度附加免税所得额(以下简称为“ANATEA”)应通过父母(养父母)与相应纳税期月份内根据本条规定享有的附加免税额之和确定,且应将上述免税额之和自计算纳税期应税所得在纳税期的父母(养父母)总所得中扣除。年度附加免税额应根据父母(养父母)一方的选择比例由父母(养父母)的一方成员享有。本法第29条规定的情况下,根据其规定程序计算得出的年度附加免税额部分应自所得中扣除。

12、自所得中扣除基本免税额和附加免税额(或年度免税额和年度附加免税额)后产生的负差额不得返还且不得向其他纳税期结转。

 

21条、个人产生的可减免开支

1、立陶宛居民于纳税期内产生的下述开支可自其所得中扣除:

1为其自身权益或为其配偶或未成年子女(养子女)权益根据于投保事项发生时和保险合同期限到期时发放保险赔偿金的人寿保险合同缴纳的人寿保险缴款;

2)为其自身权益或为其配偶权益缴入立陶宛共和国设立的养老基金中的养老金缴款;

3)为建造或购置住房进行贷款时向银行和其他信贷机构、或录入财政部名录且超过50%的股份(股权、会员股)由外国国家政府持有的外国国家基金会或金融机构支付的利息,以及就住房金融租赁(租约)向金融机构支付的利息;

4)立陶宛入学居民为学业(毕业时可获得高等教育和/或资格证书时,以及博士攻读和艺术研修生攻读)支付的款项。如果学费通过借款(为该等目的自信贷机构借出的款项)支付,则纳税期内贷款偿还款项可自所得中扣除。

2、如果未满26周岁的立陶宛入学居民并非所得税纳税人或可能有权行使自其所得中扣除本条第1款第4项所规定学费的权利,则该等开支可由其父母(养父母)或监护人一方根据上述项规定自其父母(养父母)或监护人的所得中扣除。

3、本条第1款规定的可扣除开支总额不得超过通过自纳税期内获取的总所得中扣除本法第16条第(1)款第1项至第5项中规定的款项后计算得出的款项的25%

4、开支仅应于就纳税期计算所得税时自立陶宛居民所得中扣除并应提交年度所得税申报表。

5、本条第1款规定不应适用于下述情况或人士:立陶宛居民向目标领域内登记或组织的外国公司支付的相应款项;立陶宛居民为购买养老年金交纳的缴款;以及本法第4条第(3)项规定的立陶宛居民。


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