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泰国税法(7)

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2001-01-01

实施日期:

附件:

48/2节 对于从政府企业采购商品的买方,政府企业应根据《部长规章》规定的程序、税率和商品类型,代表买方在任何或每一个环节缴税,该所得税仅对出售该商品的收入征收。

1段中代表纳税人缴纳的税款被视为税收计算中纳税人的税收抵免。

 

48/3节 被R.C.A.A. (N0.30) B.E. 2535废止。

 

49节 取得收入的纳税人不提交纳税申报表或评税官员认为纳税人少报应税所得额的,得到局长批准的评税官员有权,根据该纳税人拥有或占有的金钱或财产,该纳税人的开支、生活标准或行为,或该纳税人的或从事类似业务的其他人的收入统计,决定该纳税人的净收入额。该官员据此做出评估,并通知该纳税人应缴税金额。在此方面,第19节至26节的规定经必要的修改可以适用。

 

49/2节 在有或没有对价且不考虑市场价格的情况下,转让不动产的所有权或拥有权的,评税官员可以采用用于根据《土地法》征收注册和法律行为费用的评估价值。

 

50节 根据第40节规定支付可征税所得的个人、合伙人企业、公司、协会或个人实体,应采用下列方法在每次支付可征税所得时,代扣代缴所得税:

1)根据第40节(1)和(2)项规定支付可征税所得时,代扣代缴税款的计算方式如下:支付的可征税所得乘以支付的次数;根据第48节的规定计算所得税,然后用计算的税额除以支付的次数。

如果第1段中计算的税额除以支付的次数的结果为一个分数,该分数应与最后支付所得当年的预提税相加,这样,预提税总额等于全年度的纳税责任。

雇主因劳动合同终止,根据劳动时间计算的第40节(1)和(2)项下的可征税收入,并根据局长制定的规则,一次性支付的,预提税应按照第48节(5)项下的规则计算。

根据第40节(2)项而不是第3段规定的规则,向非居民支付可征税所得的,预提税应按所得的15.0%计算。

2)根据第40节(3)和(4)项规定,预提税按照所得税税率计算;下列情况除外:

a)根据第40节(3)和(4)项规定,向非居民支付除了(b)、(c)、(d)和(e)规定外的可征税收入的,预提税应按所得的15.0%计算;

b)支付第48节(3)(a)和(c)项下指定的可征税收入的,预提税应按所得的15.0%计算;

c)支付第48节(3)(b)项下指定的可征税收入的,票据或债务票据的发行人,或法人是该票据或债务票据的发行人,应被视为可征税收入的支付者,应按照所得的15.0%从纳税人那里代扣代缴所得税。

d)根据第40节(4)(a)项规定,向居民纳税人支付本节(b)和(c)项外规定的可征税收入的,如果支付所得者不是法人,则无需根据本节规定代扣代缴所得说。

e)根据第40节(4)(b)项规定支付可征税所得的,预提税应按所得的10.0%计算。

3)根据第40节(5)和(6)项规定,向非居民纳税人支付可征税收入的,预提税应按所得的15.0%计算。

4)除了第(5)项规定的情况外,本节的所得付款方是政府、政府企业、市政当局、卫生区或任何其他政府当局,且根据第40节(5)、(6)、(7)或(8)规定支付可征税所得的,以向任一接收方支付总额10,000泰铢或以上购买农产品的除外,即使总付款被分成单笔多次付款,每次的付款金额低于10,000泰铢,预提税应按1%的税率计算。不过,对比赛或竞赛中获取的奖金所征收的预提税应按所得税税率计算。

5)根据第40节(8)项规定向不动产的卖方,支付可征税所得的,预提税计算方式如下:

a)关于以继承或赠予的方式取得的不动产,税款的计算应按第40节(8)项的规定计算,且预提税也是此金额。

b)关于以(a)项中以外的方式取得的不动产,皇家法令规定可以允许一些扣除项目,税款按照第48节(4)(a)项的规则计算,且预提税也是此金额。

6)没有对价转让不动产所有权或拥有权的情况,转让方应根据(5)项规定代扣代缴税款,并被视为所得的支付方。

 

50/2节 负责代扣代缴税款的人应向被代扣税款的纳税人,发放代扣代缴税款证书复印件,每份复印件内容相同,具体情况如下:

1)在第3/13节的情况下,每次代扣代缴税款后应立即发放证书。

2)在第50节(1)项的情况下,应在纳税年度次年2月15日内,或在被代扣代缴税款的纳税人劳动合同在纳税年度终止日起一个月内,发放证书。

3)在第50节(2)、(3)或(4)项的情况下,每次代扣代缴税款后应立即发放证书。

代扣代缴税款证书应按照局长规定的形式制作。局长有权在其认为适当的情况下,免除发放代扣代缴税款证书。

 

51节 为检查税款的代扣代缴情况,评税官员可以向个人、合伙人企业、公司、协会或个人实体发出通知,要求他们出具显示第40节(1)、(2)、(3)、(4)和(7)项下的可征税收入的支付情况或评税官员认为适当的其他相关证据。通知接收人应自收到通知之日起15天内按要求提供账册或证据。

 

52节 根据第50节(1)、(2)、(3)和(4)项规定,负责代扣代缴税款的个人、合伙人企业、公司、协会或个人实体,无论税款是否已经被代扣,应自支付所得之日起7天内,将税款汇缴至县税务办公室。

根据第50节(5)和(6)项规定负责代扣税款的人,应将代扣的税款汇缴至其登记时实施权利和法律行为登记的主管官员。只有在税款全额无误汇缴后,该官员才进行登记。不需要登记权利和法律行为的情况下,汇缴应按照第1段规定进行。

根据第2段代扣的税款应根据部长规章,作为政府税收进行汇缴。

 

52/2节 纳税人取得的无须缴纳预扣税的可征税收入为10,000泰铢或以上的,可以在第56节规定的纳税申报期限之前,根据第48节的规则在县税务办公室缴税,并以局长规定的形式提交纳税申报表。

根据第1段中规定缴纳的税款应被视为税款计算中对其纳税义务的抵免。

 

53节 政府企业或政府组织根据第40节规定支付可征税所得的,支付官员有责任确保充分计算根据第50节规定代扣代缴的税款,并计入《支付申请表》,并在支付所得前代扣代缴所述税款。如没有支付,负责支付所得的官员应遵守,经过必要修改的第50、52和59节规定。

 

54节 第50节和第53节的所得的支付方没有代扣汇缴税款或汇缴税款的金额不正确的,所得支付方应视情况而定,与纳税人一起缴纳没有代扣汇缴的或少缴的应缴税款。

所得支付方根据第50节或第53节规定代扣代缴税款的,免除纳税人缴纳等于所得支付方代扣代缴的税款金额,仅所得支付方负责缴纳该税额。

 

55节 根据第50节和第52节规定在源头征收代扣代缴税款,不妨碍评税官员以其他方法征收该税款。

 

56节 如除未成年人或被认为无行为能力或类似无行为能力的人外的纳税人有下列情况的,其应在每年的3月的最后一天或之前,以局长规定的形式,向部长指定的官员提交纳税申报表,汇报其在前一年度收到的可征税收入:
1)没有配偶且在前一纳税年度的可征税收入超过30,000泰铢的,

2)没有配偶且在前一纳税年度的仅第40节(1)项下的可征税收入超过50,000泰铢的,

3)有配偶且在前一纳税年度的可征税收入超过60,000泰铢的或,

4)有配偶且在前一纳税年度的仅第40节(1)项下的可征税收入超过100,000泰铢的。
普通合伙人企业或个人非法人实体在前一纳税年度的可征税收入超过第(1)项中指定的金额的,其主管或经理应在限期内,以第1段中规定的形式,以自己的名义就其在前一纳税年度收到的收入,提交纳税申报表。在此情况下把该合伙人企业或个人实体视为不可分割的单个个体,主管或经理应以该合伙人企业或个人实体的名义,就可征税收入的总额进行缴税。不要求每个合伙人或实体中的个人提交单独的纳税申报表。不过,如果合伙人企业或个人实体有拖欠的税款,每个合伙人或实体中的个人应一起缴纳该拖欠的税款。

 

56/2节 为在第56节规定的期限之前征收税款之目的,第56、57、57/2和57/3节规定应提交纳税申报表的纳税人,应在纳税年度的9月内,以局长规定的形式提交纳税申报表,汇报其在1月至6月间取得的仅第40节(5)、(6)、(7)或(8)项的收入。

1段中第40节(5)项下的收入不包括预付房租、建筑成本出资、维修费以及以业主身份收到的建筑物或房屋的价值。

关于第1段中规定的纳税申报表的提交,税款的计算应按第48节的规定,扣除第47节规定的免税额的一半,并根据第56节的规定在向官员提交纳税申报表并缴税,若有的话。

3段中缴纳的税款被视为根据第57/4节规定计算税务责任时的抵免。

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