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78.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第二百八十三条:免税土地

 

第二百八十三条第一款:以下土地应免税:

 

第二百八十三条第一款第一节:受到放射性污染区域的农业用地,且应按照法律规定将上述农业用地确定为因切尔诺贝利核事故而受到放射性污染的区域(隔离区、无条件重新安置区或强制性重新安置区、有保障的自愿性重新安置区和增强放射性管控区域)以及受到化学污染且已对农业生产管理活动进行了限制的农业用地;

 

第二百八十三条第一款第二节:临时进行保护的农业用地或正处于农业开发阶段的农业用地;   

 

第二百八十三条第一款第三节:乌克兰国家作物品种试验站的土地以及用于作物品种测试的作物品种中心的土地;   

 

第二百八十三条第一款第四节:普通高速公路公共道路系统用地:公路用地、路缘石用地、装饰性景观用地、储备地块、沟渠用地、桥梁用地、人造建筑物用地、隧道用地、交叉路口用地、涵洞用地、护堤壁用地、隔音屏障用地、清洁设施用地、其它公路设施用地和位于道路用地内的设施占用的土地以及位于道路用地区域之外的土地,若在上述区域内存在为确保道路功能而建设的建筑结构,特别是:

 

1)并行绕行道路,渡口,防雪建筑结构和绿化带、防雪崩建筑结构和抗泥石流建筑结构、应急避险坡道、防护型绿化带、隔音屏障、清洁设施;    

 

2)停车设施和休闲设施、仓库、车库、易燃材料和润滑材料存储箱、大型车辆称重系统、工业基地和其它公有人造建筑、乌克兰国有企业或经济实体(国家拥有百分之百法定资本的企业或经济实体);

 

第二百八十三条第一款第一节:任何所有权形式的农业企业的土地、农业企业和未进入结果期的幼龄果园、浆果种植园和葡萄园占用的农场以及杂交作物农场、基因收集农场和多年生果树繁育农场;   

 

第二百八十三条第一款第六节:坟场、火葬场和骨灰安置场所的土地。  

 

第二百八十三条第一款第七节:经乌克兰议会批准的具有法律约束力的国际条约或国际协议中规定的外交使团所在区域的土地,以及上述外交使团无偿使用的场所和周边土地。

 

第二百八十四条:实施税收优惠的特殊规定

 

第二百八十四条第一款:克里米亚自治共和国的议会、区域委员会、城市委员会、居民区委员会和村庄委员会可确定纳税人应在相应的区域缴纳的土地税的税收优惠:在特定期间内免除部分土地税,仅使用记入相关地方财政预算的资金抵扣土地税金额。     

 

地方自治政府机构应在当前年份的二月一日之前向土地所在区域的相关监管部门提交关于授予法人实体和(或)自然人土地税税收优惠的数据。         

 

上述地方自治政府机构应在规定的信息发生新变动的税务核算季度过后的下一季度第一个月份的首日提交上述规定信息的新变动情况

 

第二百八十四条第二款:若纳税人在纳税年度内获得了税收优惠权,则从纳税人获得上述税收优惠权月份的次月开始应免除纳税人应缴纳的税款。若纳税人在纳税年度内失去了税收优惠权,则纳税人应在其失去上述税收优惠权月份的次月初开始缴纳税款。            

 

第二百八十四条第三款:若享有税收优惠权的纳税人将土地、独立建筑、建筑结构或其中的一部分出租,则上述纳税人应按照一般规定缴纳上述土地和上述建筑或其中的一部分所在土地的土地税,且应将周围建筑占用的土地考虑在内。                 

 

上述标准不适用于财政预算机构,若上述财政预算机构将临时使用(或租赁)的建筑、建筑结构(或其中的一部分)分配给了其它财政预算机构、学前教育机构和普通教育机构(不考虑上述机构的所有权形式和资金来源)。

 

第二百八十五条:纳税期

 

第二百八十五条第一款:土地税的基础纳税期或税务核算期应为一个日历年度。    

 

第二百八十五条第二款:基础纳税年度或税务核算年度应从一月一日开始到相同年份的十二月三十一日结束(对于新成立的企业和组织以及与获得新地块所有权和(或)使用权的企业和组织,基础纳税期或税务核算期可短于十二个日历月份)。

 

第二百八十六条:土地税计算程序

 

第二百八十六条第一款:征收土地税的依据应为乌克兰国家土地地籍的数据。                

 

负责实施土地关系和不动产产权全国登记领域的全国性政策的中央行政部门每月(不应晚于次月的第十日)应按照乌克兰部长内阁规定的程序提交计算和征收土地税所需的必要信息,若土地所在区域的相关监管部门提出了要求,上述中央行政部门也应按照乌克兰部长内阁规定的程序向监管部门提交计算和征收土地税所需的必要信息。

 

第二百八十六条第二款:土地税纳税人(但不包括自然人)应在当前年份的一月一日按照规定的格式并按照本法规第四十六条规定的程序独立计算年度土地税税额并在当前年份的二月二十日之前向土地所在区域的监管部门提交海关申报,且应按照月份将年度纳税金额分成相等的部分。纳税人提交了上述海关申报后,应免除其提交月度纳税申报的义务。纳税人在提交首份纳税申报时(即纳税人实际作为土地税纳税人开始进行经营活动的日期),应在纳税申报中附上关于土地标准评估金额的证书(或摘录),若土地标准评估被批准,则应进一步提交上述证书或摘录。

 

第二百八十六条第三款:土地税纳税人有资格在税务核算月份次月的二十天内提交月度简纳税申报,且纳税人提交了简纳税申报后应免除其在当前年份的二月二十日之前提交纳税申报的义务。     

 

第二百八十六条第四款:对于新分配的土地或根据新签订的土地协议分配的土地,纳税人应在会计核算月份次月的二十天内提交纳税申报。                

 

若在纳税年度内应税项目和(或)税基发生了变动,则土地税纳税人应在产生上述变动月份次月二十日内提交纳税申报。

 

第二百八十六条第五款:按照规定的格式并按照本法规第五十八条规定的程序在当前年份的七月一日之前向纳税人下发税务决定通知的监管部门应向自然人征收土地税税款。

 

若在一个日历年度内,土地所有者将土地所有权转让给其他人员,则转让土地所有权的土地所有者应缴纳从上述年度的一月一日起至起失去规定土地所有权的月初期间的土地税,接收土地所有权的人员应从其获得土地所有权的月份起开始缴纳土地税。                         

若土地所有者在一个日历年度内将土地所有权转让给了其它人员,则监管部门应在收到关于土地所有权转让的信息后向接收土地所有权的人员下发税务决定通知。

 

第二百八十六条第六款:对于多个法人企业或自然人拥有共同所有权的建筑所在区域的土地,在计算土地税时应将位于周边区域的建筑考虑在内,并按照以下规定计算每个人应缴纳的税款:

 

1)若上述建筑物由多名人员共同所有,但并未进行分割或经上述建筑物所有者一致同意后将建筑物分配给上述自然人之一,则应将土地税税额平均分配给上述自然人所有者,除非法庭另行做了规定;        

 

2)若上述建筑物所有者是以共同所有权份额的形式持有建筑物,则应按照属于各位自然人的所有权份额分配土地税份额;           

 

3)若建筑物由多名自然人共同所有且进行了分配,则应按照各位自然人实际拥有的所有权份额分配土地税金额。

 

对于由多名法人企业或自然人使用的建筑物所在区域的土地,应按照上述法人企业或自然人使用建筑物面积部分的比例向法人企业或自然人征收土地税,且应将周围地块的建筑物考虑在内。      

 

第二百八十六条第七款:对于法人企业拥有的土地或永久使用的土地以及上述法人企业的土地的一部分,法人企业应按照本法规第二百八十一条第一款的规定将授予自然人的税收优惠金额从土地税纳税义务中扣除。

 

上述程序也适用于法人企业确定按照《乌克兰残疾人社会保障基本原则规定的程序分配的用于免费停放或存放以下乘用车辆的土地的土地税纳税义务:因骨骼肌肉系统受伤而残疾的人员驾驶的车辆、按照向残疾人员提供车辆的程序获得车辆驾驶权的人员的家属驾驶的车辆、运送骨骼肌肉系统受伤的残疾人员或残疾儿童的残疾人员或残疾儿童法定代表人驾驶的车辆。

 

第二百八十七条:土地税纳税期限

 

第二百八十七条第一款:土地所有者和土地使用者应从其获得土地所有权或获得土地使用权的日期开始缴纳土地税。   

 

若土地所有者或土地使用者不再享有土地所有权和土地使用权,则上述土地所有者或土地使用者应按照其在当前年份实际拥有期或实际使用期缴纳土地税。                

 

第二百八十七条第二款:自然人纳税人每年应在五月一日之前进行税务核算并征收相应的税款金额。

 

第二百八十七条第三款:纳税人每月应在纳税月份或税务核算月份结束后的三十天内按照相当于一个日历月份的纳税期在土地所在区域以等额分期付款的形式向土地所有者或土地使用者缴纳当前年份的纳税申报中规定的土地税纳税义务。                    

 

第二百八十七条第四款:土地所有者和土地使用者每月应在纳税月份或税务核算月份结束后的三十天内按照相当于一个日历月份的纳税期在土地所在区域缴纳新型简化税制中规定的土地税纳税义务(包括新分配的土地的土地税)。

 

第二百八十七条第五款:自然人应在监管部门下发了税务决定通知后的六十天内缴纳土地税。  

 

位于农村和居民区的自然人可按照税务发票通过农村或居民区委员会的现金结算办公室缴纳土地税。应按照本法规第四十六条规定的程序确定税务发票的格式。                     

 

第二百八十七条第六款:在转让建筑物、建筑结构(或其中的一部分)的所有权时,纳税人应从对不动产所有权进行全国登记时按照一般规定缴纳上述建筑物、建筑结构(或其中的一部分)所在区域土地的土地税,且应将周围土地上的建筑物考虑在内。

 

第二百八十七条第七款:若土地所有者和土地使用者将土地(位于地方区域内)、独立建筑(或建筑结构)或其中的一部分进行了出租,包括本法规第二百七十六条第一款、第二百七十六条第四款中规定的土地或独立建筑物,则应从签订土地租赁协议的日期开始或从签订了建筑物(或其中的一部分)租赁协议的日期开始计算租赁土地的税款。

 

第二百八十七条第八款:位于多家庭住宅建筑区域内的非住宅场所(或其中的一部分)的所有者应在对不动产所有权进行全国登记后按照周边区域的住宅份额比例缴纳上述场所(或其中的一部分)占用的区域的土地税。

 

第二百八十八条:支付租金

 

第二百八十八条第一款:征收土地租金付款的依据应为上述土地的租赁协议。      

 

签订土地租赁协议的行政机构和地方自治政府部门应在当前年份的二月一日之前向出租土地所在区域的监管部门提交在当前年份与上述行政机构和地方自治政府部门签订土地租赁协议的承租方的清单,且上述行政机构和地方自治政府部门还应在对现有土地租赁协议进行修订的月份次月日之前将签订新的土地租赁协议以及对现有土地租赁协议进行修订、土地租赁协议到期的情况告知监管部门。               

 

第二百八十八条第二款:租金付款缴纳人应为土地承租方。       

 

第二百八十八条第三款:应税项目应为租赁土地

 

第二百八十八条第四款:土地出租方(或土地所有者)和土地承租方签订的土地租赁协议中应确定土地租金付款金额和土地租金付款的结算日期。    

 

第二百八十八条第五款:土地租金付款金额应在土地租赁协议中注明,但年度付款金额应符合以下规定:           

 

第二百八十八条第五款第一节:年度付款金额不应超过土地标准货币评估价值的百分之三;     

 

第二百八十八条第五款第二节:不应超出以下金额:

 

1)对于分配的用于使用可再生能源生产电力的能源设施(包括上述设施(生产场所、数据库、分销站点或分销装置、变电站和输电网)的技术性基础设施)的存放、施工、维护和运营的土地,年度租金金额不应超过土地标准货币评估价值的百分之三;         

 

2)对于提供的用于机场建设和(或)运营的国有土地或公共土地,年度租金金额不应超过本部分规定的土地税金额的四倍;    

 

3)对于其它出租土地,年度租金金额不应超过土地标准货币评估价值的百分之十二;

 

第二百八十八条第五款第三节:在按照竞争基础确定土地承租方时,年度租金金额可以高于本法规第二百八十八条第五款第二节中规定的最高租金付款金额。        

 

第二百八十八条第六款:土地转租租金付款不可超出租金付款。     

 

第二百八十八条第七款:应按照本法规第二百八十五条至第二百八十七条中规定的要求实施土地税纳税期、土地租金付款计算程序、土地租金付款期和将土地租金记入财政预算的程序。

 

第二百八十九条:标准土地评估的指数化

 

第二百八十九条第一款:为确定纳税金额和租金付款金额,应使用标准土地评估。           

 

负责实施土地关系领域内的全国性政策的中央行政部门应对土地和地块评估活动进行管理。

 

第二百八十九条第二款:负责实施土地关系领域内的全国性政策的中央行政部门应按照上一年份的消费者价格指数计算标准土地评估值指数化系数的年度金额,且上述部门应在当前年份的一月一日按照以下公式以及上述标准土地评估指数化系数年度金额对农业用地、社区土地和其它非农业用地的标准土地评估进行指数化:

 

Ki = [I — 10]: 100

 

其中I为上一年度的消费者价格指数。      

 

若消费者价格指数未超过百分之一百一十,则应以百分之一百一十为准。                 

 

土地标准估值的指数化乘数可根据对土地进行标准评估的日期累计实施。

 

第二百八十九条第三款:负责实施土地关系领域的全国性政策的中央行政部门、克里米亚自治共和国部长委员会、地方管理部门、基辅和塞瓦斯托波尔市国家行政机关应在当前年份的一月十五日之前向负责实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门和土地所有者、土地使用者提交关于土地标准估值的年度指数化的信息。


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