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各国税制如在解释上遇有分歧,以英文文本为准。

新加坡所得税法24

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

11)凡依第(1)款的选择以替代第19B条的减记抵扣额给予某合格人现金偿付的,且下述任何事件在自该知识产权购买起5年内发生;

a)就其已给予减记抵扣额的该知识产权终止且不复再生;

b)就其已给予减记抵扣额的该知识产权的全部或部分被出售、转让或让与;

c)该合格人永久停止经营该知识产权被用于的行业或业务;

d)就其已给予减记扣除额的该软件知识产权的全部或部分被授权给他人,

则下述规定应适用:

ⅰ)该合格人应在该事件发生的30日内以主审官规定的方式书面通知主审官该事件;且

ⅱ)根据下述公式计算的金额应作为欠政府的债务应由主审官向该合格人追缴,

(现金偿付金额×(5-该合格人持有该知识产权的完整年数)/5))(P319)

[Act29of2012 wef Y/A2011 & SubYs/A]

[29/2010 wef Y/A2011 & SubYs/A]

[22/2011 wef Y/A2011 & SubYs/A]

11A)凡一一

a)已依据第(4A)款做出现金偿付以代替根据第19B条的减记抵扣额的选择;且

b)第(11)(a)至(d)款所述的任何事件在自该知识产权的购买起5年内发生,

则下述规定应适用:

ⅰ)该合格人应在该事件发生的30日内以主审官规定的方式书面通知主审官该事件;

ⅱ)凡在该事件发生之前已给予该合格人任何现金偿付金额,根据第(11)(ⅱ)款中的公式计算的金额应作为欠政府的债务应由主审官向该合格人追缴;

ⅲ)就段(ⅱ)而言,公式中的现金偿付金额为在该事件发生之前已给予该合格人的现金偿付总金额;

ⅳ)在该事件发生的评税基期或其季度(视情况而定)及之后可以给予该合格人的现金偿付金额,应为按下述公式狀的金额而不是按第(4E)(b)款计算的金额:

P320)按第(4E)(b)款计算的现金偿付金额×(5-该合格人持有该知识产权的完整年数/5)

[Act29of2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

12)凡依据本法、《货物和劳务税法》(第117A章)、《财产税法》(第254章)或《印花税法》(第312章)应由该合格创业公司向所得税主审官、货劳税主审官、财产税主审官或印花税处长(视情况而定)应缴纳的任何税款、关税、利息或罚款的,主审官给该公司的现金偿付金额应减去应纳税款额。

[29/2010 wef Y/A2011 & SubYs/A]

13)任何依据第(12)款减去的金额应被视为该合格人依据相关法支付的税款、关税、利息或罚款且应(如其为依据本法之外的法应缴纳的)由主审官向货劳税主审官、财产税主审官或印花税处长(视情况而定)支付。

[29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A1]

14)凡已依据第(1)或(4A)款就依第14,14A(1),14D,14DA(1),19,19A(1)、(1B)或(2)或19B(1)条符合扣除或抵扣额资格的开支金额做出选择,则无论上述条款如何规定,依上述条款符合扣除或抵扣额资格的开支金额应减去首述金额。

[22/2011 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

[29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

14A)如已依据第(1)或(4A)款就依第14A(1A)或(IB)、14DA(2)、14R、14S、14T、19A(2A)或(2B)或19B(1A)或(1B)条符合扣除或抵扣额资格的开支金额做出选择,则无论上述条款如何规定,依上述条款符合扣除或抵扣额资格的开支金额应不超过下述两者差额——

a)在所述课税年度依据该条款就其可允许或给予的扣除或抵扣额的资本开支的最高额;及

b)首述金额。

[22/2011 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

[29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

[Act29of2012yvefY/A2012 & Sub Ys/A]

15)凡合格人已依据第(1)或(4A)款收到以下现金偿付——

a)就任何之后发现不符合依第(2A)或(4A)款所述的本法有关条款的抵扣额或扣除的资格的开支;

[22/2011 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

b)未满足本条对现金倭付的所有的要求(不包括第(10)和11)款中的要求);或

c)超过依据本条可给予的金额,

现金偿付金额或现金偿付的超出金额,视情况而定,应作为欠政府的债务应由主审官向该合格人追缴。

[29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

16)依第(10)、(11)或(15)款受偿的金额应在主审官向该合格人的通知注明的地点在该通知的送达后30天内支付。

[Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

17)主审官可以依其自由裁量权以及按其规定的条款和条件延长第(16)款的支付时限。

[29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

18)86(1)至(6)、87(1)和(2),89、90和91条应适用宁主审官对依第(10)、(11)、(11A)和(15)款应追缴金额的征收和追缴,如同其适用于税款的征收和追缴。

[29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

  1. 除非主审官依据第(20)款驳回,如主审官已依据第(15)(b)(c)款追缴任何金额,第(14)或(14A)款所述的有关开支金额应加上根据以下公式确定金额:
  2. A/B

    A是主审官依据第(15)(b)(c)款追缴的金额;及

    B是30%,如追缴的金额是就2011课税年度或2012课税年度评税基期发生的开支、签署的分期购买协议购得的设备、签署的IPR分期付款协议购得的知识产权的现金偿付;或

    60%,如追缴的金额是就2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度评税基期发生的开支、签署的分期购买协议购得的设备、签署的IPR分期付款协议购得的知识产权的现金偿付。

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    20)主审官可以驳回依第(19)款的增加,如其采信该合格人——

    a)向主审官提供了与依第(1)或(4A)款的选择有关的信息或文件,该信息或文件在要项虚假或误导。

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    b)出具的与依第(1)或(4A)款的选择有关的信息或文件中遗漏任何要项;

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    c)编制、设立或授权编制、设立虚假的会计账簿或其他记录,或伪造或授权伪造与依第(1)或(4A)款的选择有关的会计账簿或记录;或

    [Act 29 of 2012 weY/A2012 & Sub Ys/A]

    d)使用或授权使用与第(1)或(4A)款的选择有关的任何欺诈、伪造或阴谋。

    [29/2010 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    [Act 29 of 2012 wef Y/2012 & Sub Ys/A]

    21)本条中——

    现金价格cash price)——

    a)就任何作为分期购买协议标的的PIC自动化设备而言,指所述的合格人在签订该协议时本应以现金买下该设备的价格(包括因该设备的安装附带对既存建筑物的改造而发生的资本开支但不包括任何财务费用);或

    b)就任何作为IPR分期付款协议标的的知识产权而言,指该所述合格人在签订该协议时本应以现金购买该权利的价格;

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    IPR分期付款协议IPR instalment agreement)指将分期支付购买知识产权的协议;

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    当地雇员local employee)就依第(1)或(4A)款的选择现金偿付的合格人而言,新加坡公民或新加坡永久居民,但不包括——

    a)该合格人是《公司法》(第50章)第4条定义的公司,身为合格人董事的股东;及

    b)如该合格人是合伙企业,该依据合格人服务合同的合伙人;

    [Act 29 of 2012 wef Y/A2012 & Sub Ys/A]

    PIC自动化设备(PIC automation equipment)与第19A条中含义相同;

    [22/2011 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    合格人qualifying person)指任何公司或商行(包括合伙企业),其——

    a)在新加坡经营行业、专业或业务;且

    b)雇佣不低于3个当地雇员且基于其工资在以下时间向中央公积金缴——

    ⅰ)就2011课税年度或2012课税年度的评税基期,为该评税基期的最后一个月(或主审官可能确定的其他月);及

    ⅱ)就2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度的评税基期季度,为该季度的最后一个月;

    [Act 29 of /2012 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    季度quarter)就评税基期而言,指以下述时间开始的3个月期间——

    a)该评税基期的第1个月;

    b)该评税基期的第4个月;

    c)该评税基期的第7个月;或

    d)该评税基期的第10个月,

    或主审官可能为该合格人规定的任何在该评税基期内数个无重叠期间的一个。

    [Act 29 of2012 wef Y/A2011 & Sub Ys/A]

    22)主审官可以允许依据第(1)或(4A)款,或同时依两款的选择就2013课税年度、2014课税年度或2015课税年度两个或两个以上连续的评税基期季度做出,且为此施行——

    a)第(21)款合格人定义中的到季度的最后一个月应被解读为合并的连续季度的最后一个月,或,如该选择是就整个评税基期的,为该评税基期的最后一个月或主审官可能确定的其他月;

    b)依第(1)或(4A)款或同时依该两款(视情况而定)的要求(即评税基期季度的开支和现金价格必须至少为400新元),应适用于在其意图做出该选择的合并的连续季度所有的开支或现金价格或两者(视情况而定);及

    c)第(2)或(4B)款中的或该两款(视情况而定)中的季度结束时应被解读为联合的连续季度结束时。

    [Act 29 of /2012 wef Y/A2013 & Sub Ys/A]

    37IA.生产力和创新优惠津贴

  1. 2012、2013和2015课税年度的每一课税年度,为公司或商行(包括合伙企业)的某人(本条称有资格人),应被准予有权得到(一个)现金金额(本条称生产力和创新优惠计划津贴或PIC津贴),如主审官基于该课税年度其所得税申报表或主审官可利用的其他信息采信以下事项——
  2. a)该人在该课税年度的评税基期发生了总数至少是5000新元的PIC开支;

    b)该人正在新加坡经营行业、专业或业务;及

    c)该人在该评税基期的最后一个月(或主审官确定的其他月)雇佣了至少3名当地雇员且基于其工资向中公积金缴款。

    2)任何课税年度给予该有资格人的PIC津贴金额应为下述较低者:

    a)该人在该课税年度评税基期发生的PIC开支;

    b)15000新元减去该人在其已就PIC开支被给予PIC津贴的其他课税年度的评税基期(不论早于或晚于首述评税基期)发生的任何PIC开支。

    3)无论第(1)款如何规定,该有资格人应被准予在提交下述课税年度所得税申报表到期时间之前,有权得到2013、2014或2015课税年度的PIC津贴,如该人已就其发生在该课税年度包含全部或部分评税基期的期间(本条称选中的期间)的PIC开支依第371条做出了现金偿付的选择,且主审官基于该人根据该选择出具的信息以及主审官可利用的其他信息采信以下事项——

    a)该人自该评税基期开始至该选中的期间结束已发生了总数至少5000新元的PIC开支;

    b)该人就该选中的期间是第371条界定的合格人;及

    c)该人正在新加坡经营行业、专业或业务。

    4)依第(3)款给予该有资格人的PIC津贴金额应为下述较低者:

    a)相应于发生在自该评税基期开始至该选择的期间结束的PIC开支减去发生在其已被给予PIC津贴的期间的任何开支;

    b)15000新元减去其已被给予PIC津贴的其他课税年度评税基期(不论早于或晚于首述评税基期)发生的任何PIC开支。

    5)——

    a)某课税年度的一个或多个PIC津贴的支付款项已依第(3)款给予有资格人;及

    b)在该有资格人提交该课税年度所得税申报表的日期,其尚未被给予其依第(2)款在该课税年度可被给予的最高金额的PIC津贴,

    则该人应有权享有就发生在未给予任何PIC津贴的课税年度的评税基期的就PIC开支的P1C津贴余额,如主审官基于申报表和其他可用的信息,采信该人——

    )正在新加坡经营行业、专业或业务;及

    ⅱ)该人在该评税基期的最后一个月(或主审官确定的其他月)雇佣了至少3名当地雇员且基于其工资向中央公积金缴款。

    6本条中,个人通过两个或两个以上商行(包括合伙企业)经营一个或多个行业、专业或业务,不应在任何课税年度给予其超过在该课税年度根据第(2)款计的金额的P1C津贴。

    7)尽管有第(1)、(3)和(5)款的规定,不应就以下项目给予任何PIC津贴——

    a与任何知识产权或任何该权利的登记或授予的申请相关的依第14A条的任何合格知识产权登记费用,如该权利或申请在提交该权利的登记或授权申请之日起一年内已被出售、转让或让与;

    b)因提供任何PIC自动化设备的资本开支——

    ⅰ)若其已在提供之日起一年内已被出售、转让、让与或出租;且

    ⅱ)未就该出售、转让、让与或租赁给予依第19A(2HA)条(若是第(1)或(5)款的情况(下))或第37I10A)条(若是第(3)款的情况(下)的免除;及

    c)因收购任何知识产权发生的资本开支,如下述任何事件在自该知识产权收购之日起一年内发生:

    ⅰ)该知识产权已终止且不复再生;

    ⅱ)该知识产权的全部或部分被出售、转让或让与;

    ⅲ)该有资格人永久停止经营该知识产权被用于的行业或业务;

    ⅳ)(该)软件知识产权的全部或部分被授权给他人。


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