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75.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第十二部分:地方税和税率

 

第二百六十五条:除土地之外的不动产税

 

第二百六十五条第一款:纳税人     

 

第二百六十五条第一款第一节:除土地之外的不动产税纳税人应为自然人和法人实体以及拥有居民资产的非居民。 

 

第二百六十五条第一款第二节:在多人拥有共享或联合居民资产产权的情况下确定纳税人:

 

1)若多名人员拥有共享或联合居民资产产权,则每名上述人员均应被视为其拥有的居民资产产权的纳税人;

 

2)若多名人员以共同所有权而非实际共享所有权的形式拥有居民资产,则其共同协议中规定的上述所有者之一应为纳税人,除非法庭另有规定;    

 

3)若多名人员以共同所有权的形式拥有居民资产且上述居民资产实际由上述人员共享,则上述所有人员均应被视为其拥有份额的纳税人。

 

第二百六十五条第二款:应税项目  

 

第二百六十五条第二款第一节:应税项目为居民资产以及居民资产份额。

 

第二百六十五条第二款第二节:以下资产不属于应税对象:

 

1)国有居民资产或地方社区拥有的居民资产(或两者共有的居民资产);   

 

2)位于法律规定的让渡区域和无条件撤离区域(或强制性撤离区域)的居民资产以及上述居民资产的份额;             

 

3)家庭类型的儿童之家建筑;

 

4)花园别墅,但每名纳税人的上述应税项目不应超过一个;    

 

5)具有成员较多的家庭、领养家庭或贫困家庭法定身份、儿童监护人法定身份、家庭教师法定身份的自然人拥有的居民资产以及其中的一部分;      

 

6)旅馆;     

 

7)孤儿、无父母照料的儿童和按照适用的法律被认定属于上述儿童的人员、由单亲家庭抚养的残疾儿童拥有的居民资产或其中的一部分,但每名儿童拥有的上述居民资产不应超过一个。

 

第二百六十五条第三款:税基 

 

第二百六十五条第三款第一节:税基应为居民资产的总面积,包括其中的一部分。

 

第二百六十五条第三款第二节:自然人拥有的居民资产或其中的一部分的税基应由监管部门根据乌克兰全国不动产产权登记部门免费出具的全国不动产产权登记表中的数据进行计算。

 

第二百六十五条第三款第三节:法人企业拥有的居民资产(包括其中的一部分)的税基应由上述法人企业根据能证实上述资产所有权的文件确定的各个应税资产的总面积独立进行计算。

 

第二百六十五条第三款第四节:若个人纳税人拥有多个应税资产,包括不同类型的应税资产(如公寓、居民住宅或),则应根据上述资产的总面积之和确定税基,且应将本法规第二百六十五条第四款第一节中规定考虑在内。

 

第二百六十五条第四款:免税规定

 

第二百六十五条第四款第一节:作为居民自然人的纳税人拥有的居民资产以及其中的一部分的税基应扣除以下面积数额: 

 

1)对于公寓(不考虑公寓数量),应从其税基中扣除二百五十平方米;

 

2)对于居民建筑(不考虑其数量),应从其税基中扣除二百五十平方米;   

 

3)对于不同类型的居民建筑以及其中的一部分(包括纳税人拥有的公寓和居民住宅的同步所有权),应从其税基中扣除三百七十平米。                             

 

在一个基础纳税期或纳税年度(或基础税务核算期或税务核算年度)内,仅应向纳税人提供一次上述扣除待遇。                        

 

不应向所有者用于获取利润(进行租赁、用于经营活动)的应税项目授予免税待遇。

 

第二百六十五条第四款第二节:城市委员会、居民点委员会和村庄委员会可针对乌克兰自然人或宗教组织(已按照法律规定对其法律地位和章程进行了合理登记)拥有的居民资产在相关区域内征收的税款规定额外的优惠政策,且上述居民资产是被用于确保进行由上述法律地位或章程规定的经营活动。

 

地方部门应在当前年份的二月一日之前向居民资产所在地的主管监管部门提交上述地方部门按照本小节第一段的规定向其提供的免税信息。

 

第二百六十五条第五款:税率  

 

第二百六十五条第五款第一节:应根据村庄委员会、乡镇委员会或市政委员会做出的决定确定每平方米税基的税率,且税率应为相关法律在纳税年度或税务核算年度一月一日确定的最低工资的百分比。     

 

第二百六十五条第五款第二节:应按照以下规定确定自然人的税率:

 

1)总面积不超过二百四十平方米的公寓或总面积不超过五百平方米的居民住宅的税率——不超过百分之一;    

 

总面积超过二百四十平方米的公寓或总面积超过五百平方米的居民住宅的税率——百分之二点七;

 

一名纳税人拥有的总面积不超过七百四十平方米的不同类型的居民资产的税率——百分之一;

 

一名纳税人拥有的总面积超过七百四十平方米的不同类型的居民资产的税率——百分之二点七;

 

第二百六十五条第五款第三节:应按照以下规定确定法人企业的税率: 

 

1)总面积不超过二百四十平方米的公寓和总面积不超过五百平方米的居民住宅的税率——百分之一;   

 

2)总面积超过二百四十平方米的公寓和总面积超过五百平方米的居民住宅的税率——百分之二点七;

 

第二百六十五条第六款:纳税期

 

第二百六十五条第六款第一节:基础纳税期或基础税务核算期应为一个日历年度。

 

第二百六十五条第七款:税款计算程序    

 

第二百六十五条第七款第一节:居民资产所有者进行纳税登记地点的监管部门应按照以下程序计算自然人拥有的应税项目的税款:

 

1)纳税人拥有一处居民资产以及其中的一部分,则应按照根据本法规第二百六十五条第四款第一小节或第二节的规定进行了扣除的税基和相应的税率计算税额;    

 

2)若纳税人拥有多种类型的居民资产,包括居民资产的一部分,则应按照根据本法规第二百六十五条第四款第一节第一小节或第二小节的规定进行了扣除后的上述资产总面积以及相关税率计算税额;

 

3)若纳税人拥有不同类型的居民资产,包括上述居民资产的一部分,则应根据按照本法规第二百六十五条第四款第一节的第三小节的规定进行了扣除后的上述资产总面积和相关税率计算税额;

 

4)监管部门应按照本小节第二部分和第三部分的规定并根据各类型居民资产的总面积相关份额的比例分配计算出的税额。

 

第二百六十五条第七款第二节:纳税人进行纳税登记地点的监管部门应在基础纳税期或年度(或基础税务核算期)次年的七月一日之前向纳税人下发纳税人缴纳的按照本法规第二百六十五条第七款第一节的规定计算出税额的税务决定通知以及相关的付款细节,尤其是各个居民资产所在地的地方部门下发的税务决定通知。

 

对于新建造的居民资产(或新设立的居民资产),自然人纳税人应在上述居民资产对象所有权产生的月份起缴纳税款。监管部门应在收到上述居民资产对象所有权产生的信息后向规定的居民资产所有者下发税务决定通知。

 

纳税人居住地的监管部门应在十天内将其按照负责制定并实施乌克兰全国性税收政策和关税政策的中央行政部门规定的程序向纳税人下发的已缴纳税款的税务决定通知告知居民资产所在地的相关监管部门。

 

非居民拥有的居民资产所在地的监管部门应向上述自然人非居民下发税款累计通知和税务决定通知。

 

第二百六十五条第七款第三节:纳税人有权向其居住地的监管部门提交与以下内容相关的数据协调书面申请:   

 

纳税人拥有的居民资产,以及其中的一部分;     

 

纳税人拥有的居民资产总面积数额;   

 

获得免税待遇的权力;     

 

税率;   

 

征收的税款金额。

 

若监管部门的数据与纳税人根据相应文件(特别是所有权文件)查明的已证实的数据不一致,则上述纳税人居住地的监管部门应对纳税金额进行重新计算并向纳税人下发新的税务决定通知。

 

第二百六十五条第七款第四节:乌克兰不动产产权全国登记部门和对自然人住址进行登记的部门有义务在本条款生效年度的四月十五日之前向监管部门提交计算税款金额所需的数据,且在下一年度的每个季度均应在纳税季度或税务核算季度结束后的十五天内在上述居民资产所在地按照乌克兰部长内阁的规定在相关季度首日向监管部门提交计算税款金额所需的数据。

 

第二百六十五条第七款第五节:作为法人实体的纳税人应在税务核算年度的一月一日独立计算纳税金额,并应在上述年度的二月二十日之前按照本法规第四十六条中规定的格式向应税项目所在地的监管部门提交申报,且应按季度将年度金额分为相同的部分。                    

 

对于新建立(或新成立)的居民资产,作为法人实体的纳税人应在上述资产对象所有权产生后的一个月内提交上述申报。

 

第二百六十五条第八款:在应税项目所有者变更的情况下计算税款的程序  

 

第二百六十五条第八款第一节:若应税项目所有者在日历年度内将应税项目所有权转让给其他人员,则应在从上述年度一月一日至收回原应税项目所有者的上述应税项目所有权月份初计算原应税项目所有者的税款金额,且应从接收上述应税项目的人员获得上述应税项目所有权的月份起开始计算新应税项目所有者的纳税金额。                  

 

第二百六十五条第八款第二节:监管部门应在收到关于转让应税项目所有权的信息后向新应税项目所有者下发税务决定通知。

 

第二百六十五条第九款:税款缴纳程序  

 

第二百六十五条第九款第一节:纳税人应在应税项目所在地缴纳税款并应按照乌克兰财政预算法条款的规定将税款转入相关财政预算。 

 

自然人可根据纳税收据和承担的费用通过农村(或城镇)委员会的现金办公室在农村地区缴纳税款。

 

第二百六十五条第十款:纳税期限  

 

第二百六十五条第十款第一节:纳税人应在以下规定期限内履行税务核算年度的纳税义务:

 

1)自然人纳税人应在监管部门下发了税务决定通知后的六十天内履行税务核算年度的纳税义务;

 

2)法人实体纳税人每季度应在年度纳税申报中注明的税务核算季度次月的三十日之前提前缴纳税款。

 

第二百六十六条:停车费

 

第二百六十六条第一款:停车费缴纳人   

 

第二百六十六条第一款第一节:停车费缴纳人应为按照村庄委员会、城镇委员会或市政委员会做出的决定在有偿停车区域和专门分配的停车场地安排并进行提供停车服务的经营活动的法人企业及其分公司(或其部门、机构)、作为经营人员的自然人。           

 

第二百六十六条第一款第二节:已注明了场地所在区域、场地总面积、技术指标、停车场停放车辆的数量的分配的用于安排和进行提供车辆停放空间经营活动的专用场地清单应由村庄委员会、乡镇委员会或市政委员会做出确定停车费决定后进行批准。                   

 

村庄委员会、村镇委员会或市政委员会应按照本法规第一部分的规定向监管部门提交上述决定以及经授权安排并进行提供车辆停放场地的经营活动的人员清单。

 

第二百六十六条第二款:停车费的应税项目和税基   

 

第二百六十六条第二款第一节:停车费的应税项目为按照村庄委员会、乡镇委员会或市政委员会专门分配的用于在公共高速公路、人行道或其他场所提供车辆停放空间的地块儿以及使用地方财政预算资金建设的公共车库、停车场(或相关建筑、设施或其中的一部分),但不包括按照《乌克兰残疾人员社会保障基本原则法》第三十条的规定分配的用于免费停放车辆的场地。

 

第二百六十六条第二款第二节:停车费税基应为分配的用于停放车辆的场地面积以及使用地方财政预算资金建设的公共车库、停车场(包括相关建筑、设施和其中的一部分)的面积。

 

第二百六十六条第三款:停车费费率   

 

第二百六十六条第三款第一节:停车费费率应被确定为每平方米分配的用于安排并进行停车经营活动的场地进行提供上述车辆停放空间的经营活动一天应缴纳的费用,单位为乌克兰格里夫纳,且上述费用应相当于相关法律在纳税年度或税务核算年度一月一日规定的最低工资的百分之零点零三至百分之零点一五。     

 

第二百六十六条第三款第二节:在确定停车费费率时,村庄委员会、城镇委员会和市政委员会应将专门分配的用于停放车辆的场地所在区域、专门分配的停车场地面积、停车场地的停放车辆的数量、车辆停放方法、运营时间表和使用率考虑在内。

 

第二百六十六条第四款:确定费用的具体规定

 

第二百六十六条第四款第一节:停车费费率和向财政预算缴纳停车费的程序应由主管村庄委员会、城镇委员会或市政委员会确定。

 

第二百六十六条第五款:计算停车费的程序和缴纳停车费的期限

 

第二百六十六条第五款第一节:根据税务核算期或纳税期的纳税申报计算出的车辆停放空间费用金额应按季度在应税项目所在地缴纳且不应超出针对季度税务核算期或纳税期规定的期限。

 

第二百六十六条第五款第二节:拥有分支部门但未设立法人企业的在除停车费缴纳人居住地之外的其他场地进行提供车辆停放服务经营活动的上述停车费缴纳人应在上述场地所在地的监管部门对上述分支部门进行停车费缴纳人登记。

 

第二百六十六条第五款第三节:基础税务核算期应为一个日历季度。


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