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新加坡所得税法13

税种:企业所得税,个人所得税

颁布日期:2008-01-01

实施日期:

附件:

17.工业建筑物和构筑物的结余抵扣额及结余课税

1凡当建筑物或构筑物是工业建筑物或构筑物时或在其停止成为工业建筑物或构筑物以后,发生第(1A)款所述的任何事件,且——

a)在200611日前因建造该建筑物或构筑物已发生资本开支;或

b)或者

)在200611日或之后因建造该建筑物或构筑物已发生资本开支;或者

)该建筑物或构筑物的购销协议在该日或之后签订;

则在本条所述情形下,应就该事件发生评税基期的课税年度,向紧接该事件发生前有权享有该建筑物或构筑物中的有关权益的人,给予一项称为结余抵扣额balancing allowance)的抵扣额,或做出一项称为结余课税(balancing charge)的征税(视情况而定)。

[7/2007]

1A)第(1)款所述事件为——

a)该建筑物或构筑物中的有关权益被售出;

b)该权益(为租赁权益)终止,某人因继承而有权享有的权益除外;

c)该建筑物或构筑物被拆除或带毁坏或,虽未被拆除或毁坏却完全停止使用。

[7/2007]

2在第(1)(a)款所述的情况中,不应在任一课税年度以发生在该建筑物或构筑物首次使用后第15年结束后的任何事件为由和,给予任何人结余抵扣额或向任何人课征结余课税。

[7/2007]

3就以下情况,不应给予任何人任何结余抵扣额——

a)出售该建筑物或构筑物的有关权益,除非该人令主审官采信该建筑物或构筑物对于该人的价值低于——

)在第(1)(a)款所述的情况中,因建造该建筑物或构筑物发生的资本开支额减去给予的任何初始抵扣额和每年抵扣额(包括在每个没有初始抵扣额或每年抵扣额年度以该资本开支3%计算的金额)的金额;或

)在第(1)(b)款所述的情况中,因其建造或购买(视情况而定)该建筑物或构筑物发生的资本开支额减去给予的任何初始抵扣额或每年抵扣额金额(包括在每个没有初始或每年抵扣额年度以该资本开支3%计算的金额)的金额;及

b)如该建筑物或构筑物的有关权益未被售出但该建筑物或构筑物被或将被重新开发作工业建筑物或构筑物以外的其他用途。

[21/20037/2007]

4凡无出售、保险个残料或补偿方面所得的款项,或紧接该事件发生前的开支生育额超出上述所得款项,则应给予结余抵扣额,其金额应是该开支剩余额,或是该开支剩余额超出上述所得款项的金额(视情况而定)。

5如出售、保险、残料或补偿方面所得的款项超出紧接该事件发生前的开支剩余额(若有),则应做出结余课税,对其课税的金额相等于上述款项超出该开支剩余额的超出额,如剩余额是零,则相等于上述款项。

6即使第(5)款另有规定但在不违反第(7)款规定的情况下在任何情况下,对任何人做出结余课税的课税金额,不得超过下述金额的总和:

a)就所述开支给予其的初始抵扣额金额(若有);及

b)就所述开支给予其的每年抵扣额金额(若有)。

[49/2004]

7除非本法或《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)另有规定,凡在任一课税年度的评税基期,该工业建筑物被用于的行业产生免税所得以及应税所得,则任何给予的结余抵扣额或结余课税——

a)结余抵扣额应按主审官认为合理的比例就该课税年度的每笔所得分别给予。

b)结余课税应按主审官认为合理的比例免税。

[29/2004]

8凡已依第16条和18C条就任何工业建筑物或构筑物给予抵扣额,则,为施行第(4)和(5)款,就该建筑物或构筑物的出售、保险、残料或补偿所得的款项应是主审官视情形确定为合理的款项金额。

9凡建筑物或构筑物(已就其依第16条获得抵扣额的)的有关权益以市场价格转让,则,为确定第(5)款的结余课税额,该建筑物或构筑物的被视为在转让日以相等于该建筑物或构筑物公开市场价的金额被出售。

[29/2010 wef 23/02/2010]

 

18.16,1718B条中的定义

1根据本条规定,在第10F,161718B条中,工业建筑物或构筑物指用于以下用途的建筑物或构筑物——

a)供在工场、工厂或其他相类似的处所内经营的某行业使用;

b)供运输、船坞、水务或电力企业使用;

c)供制造货物、物料或将货物、物料加工的行业使用;

d)供从事贮存货物或物料的行业使用,该货物或物料是用以制造其他货物或在某行业的经营过程中经受加工的;

e)供货物或物料运抵新加坡时的储存的行业使用;

f)供可由部长或其任命的人在2010522日或之前批准的从事家食集约化养殖业使用;

g)由研发机构为制造行业或业务开展研究和开发活动;

h)供200791日之前由部长或其任命的人批准的圣淘沙岛上的酒店使用(本条称圣淘沙酒店);

)为促进新加坡旅游业(酒店除外)的项目使用,该项目是在2010522日或之前由部长或其任命的人依据其可能规定的条件批准的;或

j)为规定用途,且此类建筑物或构筑物已在2010522日或之前由部长或其任命的人依据其可能规定的条件批准,

且包括任何由经营此类行业、企业的该人为该行业.业务中雇佣的工人的福利而提供的且用于该用途的建筑物或构筑物,但不包括就其依第141)(h)条规定扣除的建筑物或构筑物。

[27/2009 wef 29/12/2009]

[29/2010 wef 23/02/2010]

[26/7328/801/821/883/892/9221/200353/2007]

2某建筑物或构筑物不应仅因为正临时停止使用或曾临时停止使用而被视为已全部停止用于第(1)款规定用途之一,如果在紧接临时停用之前,其是被用作此用途且在临时停用期间,其持续维持在为准备重回此用途的状况之中。

3如,在第(2)款所述情形下,该建筑物或构筑物在停用期间不再准备用于该款提及的任何用途,或如任何时候,任何原因,该建筑物或构筑物的停用不再能被合理地认为是临时停用,则在此情况下,该建筑物或构筑物应被视为从停用期间开始时已停止为第(1)款规定的任何用途使用。

4第(1)款应于某行业或企业的一部分,同其适用于某行业或企业。

5凡仅行业或企业的一部分符合第(1)款设定的条件,某建筑物或构筑物,不应依第(4)款作为工业建筑物或构筑物,除非其被用于该行业或企业的该部分。

6无论第(1)、(2)、(3)、(4)或(5)款如何规定,工业建筑物或构筑物不包括用作(或作为其一部分使用)住宅、零售店、陈列室,酒店(圣海沙酒店除外)或办事处或为上述用途辅助使用的建筑物或构筑物。

[1/82]

7如整座建筑物或构筑物中部分是工业建筑物或构筑物,而部分并非工业建筑物或构筑物,且——

a)凡资本开支是在200611日前因建造该建筑物或构筑物发生的,其中建造该非工业建筑物或构筑物部分发生的资本开支不超过建造整座建筑物或构筑物的总资本开支的十分之一;或

b)凡——

)资本开支在200611日或之后因建造该建筑物或构筑物发生;或

)该建筑物或构筑物的购销合同在该日或之后签订;

建造或购买(视情况而定)该非工业建筑物或构筑物部分发生的资本开支不超过建造或购买整座建筑物或构筑物发生的总资本开支的十分之一,

则整座建筑物或构筑物及其每一部分应被视为工业建筑物或构筑物。

[7/2007]

7A凡主审官采信依第(7)款确定该非工业建筑物或构筑物的资本开支并非合理可行的,整座建筑物或构筑物及其每个部分可被视为工业建筑物或构筑物,如——

a)该建筑物或构筑物非工业建筑物或构筑物部分的建筑面积不超过整座建筑物或构筑物建筑面积的十分之一;或

b)除此以外,主审官采信是公平适当的。

[7/2007]

8本条及第161718B条中——

资本开支capital expenditure)就购买建筑物或构筑物而言,指为该建筑物或构筑物支付的净价格,但不包括主审官采信确定的土地成本;

有关权益relevant interest)是指——

a)就因建造任何建筑物或构筑物而发生的任何资本开支而言,指发生该项开支的人在其发生该项开支时有权享有的该建筑物或构筑物中的权益;及

b)就建筑物或构筑物购销协议而言,购买方签订协议时有权享有的该建筑物或构筑物中的权益;

开支剩余额reridue of expenditure——

a)就200611日前因建造建筑物或构筑物发生的资本开支而言,指因该建造发生的资本开支的金额减去——

)给予的任何初始抵扣额;

)给予的任何每年抵扣额;及

iii)授予的任何结余抵扣额;

并加上已做出的结余课税;或

b)就200611日或之后因建造或购买建筑物或构筑物发生的资本开支而言,是指因该建造或购买(视情况而定)发生的资本开支的金额,减去——

)给予的任何初始抵扣额;及

)给予的任何每年抵扣额。

[7/2007]

[29/2010 wef 23/02/2010]

9在计算开支剩余额时,应就未给予初始或每年抵扣额的任何年度核销一项该开支额3%的金额。

 

18A.[2003年第21号法案废止]

 

18B.2010223日或之后工业建筑物或构筑物发生的资本开支的过渡性条款

1尽管有第1615)条的规定但在不违反第(11)款规定的情况下,凡任何人在2010223日或之后因建造建筑物或构筑物发生资本开支,而该建筑物或构筑物一旦建造完工将成为工业建筑物或构筑物(除了第(2)款所述的建筑物或构筑物以外),且该人——

a)在2010222日或之前——

)已被授予土地的购买权成已签订土地购销协议,该士地将用以建造该工业建筑物成构筑物;

)巳签订租赁协议以租货将用以建造该工业建筑物或构筑物的土地;或

)已向政府或任何法定机构提交申请——

A)以竞标购买将用以建造该工业建筑物或构筑物的土地;或

B)以按租赁将用以建造该工业建筑物或构筑物的土地;且

b)在2010231日或之前,已根据《规划法》(第232章)向有权机关申请开发包含建筑工事的土地的规划许可或保护许可。

则应就该资本开支给予该人依据第16条计算的初始抵扣额和每年抵扣额。

2尽管有第1615)条的规定但在不违反第(11)款规定的情况下,凡任何人在2010223日或之后因建造速筑物或构筑物发生资本开支,该建筑物或构筑物一旦建造完工将成为依第181)条(f)、()或(j)段的工业速筑物或构筑物,则应就该资本开支给予该人依据第16条计算的初始抵扣额和每年抵扣额。

3尽管有第1615)条的规定,凡任何人——

a)在2010222日或之前——

)已被授予建筑物或构筑物的购买权或已签订一份建筑物或构筑物购销协议,该建筑物或构筑物是新的建筑物或构筑物且一旦购买将成为工业建筑物或构筑物(除第(4)款所述的建筑物或构筑物以外);或

)已被授予此建筑物或构筑物的租赁权益的收购权或已签订收购此建筑物或构筑物协议;且

b)在2010223日或以后,发生因购买该建筑物或构筑物或其中的租赁权益的资本开支,

则应就该资本开支给予该人依据第16条计算的初始抵扣额和每年抵扣额。

4尽管有第1615)条的规定但在不违反第(12)款规定的情况下,凡任何人在2010223日或之后因购买新的建筑物或构筑物(包括购买其中的租货权益)发生资本开支,且该建筑物或构筑物一旦购买或在购买后即进行的改造和翻修工程完工时将成为依第181)条(f)、()或(j)段的工业建筑物或构筑物,则应就该资本开支以及因该改造或翻修而发生的资本开支给予该人初始抵扣额和每年抵扣额,均依据第16条计算。

5尽管有第1615)条的规定,凡任何人——

a)在2010222日或之后

)已被授予建筑物或构筑物(并非新的建筑物或构筑物)的购实权或已签订此建筑物或构筑物的购销协议,该建筑物或构筑物一旦购买将成为工业建筑物或构筑物,且非第(6)款所述的建筑物或构筑物;或

)已被授予此建筑物或构筑物的租赁权益的收购权或已签订收购协议;且

b)在2010223日或之后,发生因购买该建筑物或构筑物或其中租赁权益的资本开支,

则应就该资本开支给予该人依据第16条计算的每年抵扣额

6尽管有第1615)条的规定但在不违反第(12)款规定的情况下,凡任何人在2010223日或之后因购买建筑物或构筑物(并非新的建筑物或构筑物)或其中的租赁权益发生资本开支,且该建筑物或构筑物一旦购买或在购买后即进行的改造或翻修工程完工时将成为依第181)条(f)、()或(j)段的工业建筑物或构筑物,则依据第16条,应给予该人——

a)就该资本开支的每年抵扣额;及

b)就因改造或翻修而发生的资本开支的初始抵扣额和每年抵扣额。

7尽管有第1615)和(16)条的规定但在不违反第(11)款规定的情况下,

凡任何人——

a)在2010223日或之后,因既存建筑物或构筑物的扩建工程发生资本开支,且该既存建筑物或构筑物(连同扩建部分)一旦完工将成为工业建筑物[或构筑物(除了第(8)款所述的建筑物或构筑物之外);

b)在2010222日或之前,签订由合格人实施扩建工程的书面协议;以及

c)在20101231日或之前,为开发包括该扩建工程的土地按照《规划法)(第232章)向有权机关提出规划许可或保护许可的申请;

则应给予该人,依据第16条计算的——

)就因扩建工程发生的资本开支的初始抵扣额和每年抵扣额;及

)若既存的建筑物或构筑物在2010222日并非工业建筑物或构筑物,就2010223日之前因建造或购买该建筑物或构筑物发生的资本幵支或该开支剩余额(视情况而定)的每年抵扣额。

8尽管有第1615)和(16)条的规定但在不违反第()款规定的情况下,凡任何人在2010223日或之后因在2010222日或之前任何时间并非工业建筑物或构筑物的既存建筑物或构筑物的扩建工程发生资本开支,且该建筑物或构筑物(连同扩建部分)一旦扩建工程完工将成为依第181)条的(f)、()或(j)段的工业建筑物或构筑物,则应给予该A,依据第16条计算的——

a)就该资本开支的初始抵扣额和每年祗扣额;以及

b)就发生在2010223日之前因建造或购买既存建筑物或构筑物的资本开支或该苹支剩余额(视情况而定)的每年抵扣额。

9尽管有第1615)和(16)条的规定但在不违反(12)款规定的情况下,

凡某人在2010223日或之后因对既存建筑物或构筑物的改造或翻修工程发生资本开支,且——

a)该建筑物或构筑物一旦改造或翻修工程完工将成为工业建筑物或构筑物(除第(10))款提及的建筑物或构筑物以外);且

b)该改造或翻修工程是依据2010222日或之前与改造承包商签订的书面协议进行

则应给予该人,依据第16条计算的——

)就因改造或翻修工程发生的资本开支的初始抵扣额或每年抵扣额;以及

)若既存建筑物或构筑物在2010222日并非工业建筑物或构筑物,就2010223日之前因建造或购买发生的资本开支或该开支剩余额(视情况而定)的每年抵扣额。

10尽管有第1615)和(16)条的规定但在不违反第(12)款规定的情况下,凡任何人在2010223日或之后因对在2010222日或之前并非工业建筑物或构筑物的既存建筑物或构筑物的改造或翻修发生资本开支,且该建筑物或构筑物一旦改造或翻修工程完规将成为依第181)条(f)、()或(j)段的工业建筑物或构筑物,则应给予依据第16条计算的——

a)就该资本开支的初始抵扣额和每年抵扣额;以及

b)就2010年、223日之前因建造或购买该既存建筑物或构筑物发生的资本开支或该开支剩余额(视情况而定)的每年抵扣额)。

11为施行第(1)、(2)、(7)和(8)款,不应就在建筑物或构筑物的临时占用许可签发日或2016年度课税年度评税基期末(以较早者为准)之后因该建筑物或构筑物发生的资本开支给予任何人任何抵扣额。

12为施行第(4)、(6)、(9)和(10)款,不应就上述条款中所述的改造或翻修工程完工或加比年课税年度评税基期末(以较早者为准)之后发生的资本开支,给予任何人任何抵扣额。

13就依18C条给予抵扣额的建筑物或构筑物的建造发生的任何资本开支,不应依本条给予任何抵扣额。

14本条中——

新的建筑物或构筑物new building or structure)指——

a)之前未曾被任何人使用过的建筑物或构筑物;且

b)由某人从下述另一人处购买的建筑物或构筑物——

)建造该建筑物或构筑物的;且

)未依第16条就该建筑物或构筑物获得初始抵扣额的人。

合格人qualified person)指——

a)任何依《建筑师法》(第12章)注册为建筑师且有效拥有依该法签发的职业证书的人;或

b)任何依《职业工程师法》(第253章)注册为职业工程师且有效拥有依该法签发的职业证书的人。

[29/2010 wef 23/02/2010]

 

18C.特定建筑物和构筑物的初始及每年抵扣额

1凡任何人在2010223日或之后计划发生或已发生因建造或改造位于工业用地的建筑物或构筑物的合格资本开支,该建造或改造已依据《规划法》(第232章)在2010223日或之后向有权机关呈送规划许可申请或保护许可申请,该人可在201071日和2015630日期间(含首尾二日)向部长或其任命的相关人为该建造或改造申请批准,就其发生的相关资本开支依本条给予抵扣额。

2凡部长或其任命的人,对于依第(1)款向其做出的申请,采信工业用地上建筑物或构筑物的建造或改造促进了用于条例可能规定的行业或业务的土地的密集使用,

其可以书面通知批准本条中的建造或改造,审批应符合他可能规定的条件,包括该建筑物或构筑物一旦建造或改造完工后投人使用的特定行业或业务。

[22/2011 wef 23/02/2010]

3凡在任一课税年度的评税基期,该人因批准的建造或改造(视情况而定)已发生任何合格资本开支,则在发生该开支的评税基期的课税年度,应给予该人一项抵扣额,称为初始抵扣额initialal lowance),金额应等于该开支的25%

4除第(5)款和第(6)款另有规定外,凡该人在任课税年度的评税基期结束时,有权享有为限定行业或业务使用的并发生合格资本开支的建筑物或构筑物中的有关权益,用在该课税年度应给予该人一项抵扣额,称为每年抵扣额annual allowance)金额应等于其发生的该合格资本开支的5%

5除非在该课税年度的评税基期结束时,该建筑物或构筑物至少80%的建筑面职被任何一人或合伙企业为限定行业或业务使用,否则不应在任一课税年度依第(4)款给予任何抵扣额。

[22/2011 wef 23/02/2010]

6在任一课税年度依第(4)款就批准的建造或批准的改造给予任何人的任何每年抵扣额不应超过在该课税年度的评税基期期初尚未允许抵扣的合格资本开支金额。

7为施行本条,任何人因批准的建造或批准的改造(视情况而定)发生的合格资本开支,发生在其行业或业务开始之前的,应被视为在其经营该行业或业务的首日发生。

8凡该人未能遵守第(2)款就批准的建造或批准的改造规定的条件,部长或其任命的人可以以书面通知撤销依该款授予的批准。

9即使第741)和(4)条另有规定,凡批准已依第(8)款撤销,为弥补该批准的撤销所致的税款损失,主审官可在任何时候对已使用依本条给予的抵扣额的该人评估按照其判断应征收的金额或额外的金额;经过必要的修订,本款也适用于任何导致任何未使用的抵扣额或损失的评税。

10凡在任一课税年度的评税基期,该建筑物或构筑物被使用的限定行业或业务产生免税所得以及应税所得,该课税年度的抵扣额应就该课税年度每笔所得按主审官认为合理的比例给予。

11因批准的建造或批准的改造而发生合格资本开支的人应保留及向部长或其任命的人或主审官以上述人确定的形式或方式以及合理的时间内,提交与批准的建造或批准的改造相关的记录以及本条要求的其他具体事项。

12本条中——

批准的建造或批准的改造approved construction or approved renovation)指依第(2)款批准的,在工业用地上的建筑物或构筑物的建造或改造,视情况而定;

工业用地industrial land)指按照《城市总体规划》分区为商业1”商业2"的土地(除了商业1白地商业2白地外),包括部长可能批准的其他土地;城市总体规划MasterPlan)指《规划法》(第232章)定义的城市的总体规划,该计划在第(1)款所述的申请规划许可或保护许可的当日生效;

合格资本开支qualifying capital expenditure)指在2010223日至该建造或改造完工之日(含本数)就任何建造或改造发生的下述类型的资本开支:

a)该建筑物或构筑物布局的可行性研究成本;

b)该建筑物或构筑物的设计费;

C)为得到该建筑物或构筑物批准的规划准备成本;

d)堆放、建造和改造成本;

e)未依据第16条获得抵扣额的既存建筑物或构筑物的拆除成本;

f)与批准的建造或批准的改造荷关的法律或其他专业费用;以及

g)就该建筑物或构筑物产权的应付印花税;

[22/2011 wef 23/02/2010]

有关权益relevant interest)就任何因建筑物或构筑物的批准的建造或批准的改造发生的合格资本成本而言,指发生该开支的人在发生开支时有权享有的该建筑物或构筑物中的权益;

限定行业或业务specified trade or business)指第(2)款的批准的条件限定的作为批准的建造或批准的改造(视情况而定)一旦完工速筑物或构筑物被投入使用的行业或业务。

[29/2010 wef 23/02/2010]

[22/2011 wef 23/02/2010]

 

19.机械或工业装置的初始及每年抵扣额

1凡任何人经营某行业、专业或业务,并因提供用于该行业、专业或业务的机械或工业装置而发生资本开支,则应在发生该开支评税基期的课税年度一经申请即给予该人一项抵扣额,称为初始抵扣额initial allowance),金额应等于该开支的五分之一或相等于就任何机械或工业装置或任何种类的机械或工业装置可能普遍规定的或为任何人或任何类别的人规定的的其他抵扣额。

[7/79]

1A)为施行第(1)款,就任何行业、专业或业务而言——

a)凡两个评税基期重叠,两者共同期间应被视为仅属于第一个评税基期;

b)凡在某课税年度的评税基期期末和下一课税年度的评税基期之间有一间隔期,则,除非上述第二个课税年度是该行业永久终止的年度,该间隔期应被视为第二个评税基期的一部分;及

c)凡在该行业永久终止的课税年度的上一课税年度的评税基期期末和永久终止年度的评税基期开始之间有一间隔期,该间隔期应被视为构成第一个评税基期的部分。

d)任何人因即将经营某行业而为该行业发生的资本开支应被视为就第(1)款而言的开支,视同其由该人在经营该行业的首日发生。

2在任一课税年度的评税基期期末,凡任何人为其行业、专业或业务正在使用任何机械或工业装置,则应在该课税年度一经申请即给予该人一项上述资产的损耗折旧的抵扣额,称为毎年抵扣额annual allowance),并按以下条款计算——

a)任何机械或工装置的每年抵扣额应——

)若为资产的情况下,除了根据分期购买协议取得的资产外,为该资产的原始成本超过依第(1)款授予的初始抵扣额的部分除以该资产的使用寿命的金额,该使用寿命为《附表六》规定的,除非(b)或(ba.)段另有规定;

[Act 29 of 2012 wef 01/03/2012]

)若为根据分期购买协议取得的资产的情况下,为该资产的原始成本超过就该资产依第(1)款允许的初始抵扣额总金额的部分除以该资产的使用寿命数的金额,该使用寿命为《附表六》规定的,除非(b)或(ba)段另有规定;

[Act 29 of 2012 wef 01/03/2012]

b)为施行(a)段,在199531日至2012229日(含本数)之间取得的任何飞机的使用寿命年数,如其已依照紧接201231日之前生效的第192)(b)条延期,应为《附表六》规定的使用寿命年数连同该延期。

[Act 29 of 2012 wef 01/03/2012]

ba)为施行(a)段,第43Y条界定的批准的飞机租赁公司在201231日或之后取得的任何飞机的使用寿命年数,如该公司已依照笫(2A)款做出了选择,应为《附表六》规定的使用寿命年数连同该公司符合第(2B)款的依第(2A)款规定的延期。

[Act 29 of 2012 wef 01/03/2012]

c)任一课税年度就任何资产的每年抵扣额不应超过该课税年度的评税基期期初尚未按照本条获允许的该资产资本开支的金额;

d)为施行《附表六》,凡对于资产按该附表的项目的分类上产生任何疑问,该资产应按主审官认为合理的项目来分类。

[28/8032/9553/2007]

2A)在201231日或之后购得任何飞机的批准的飞机租赁公司,在提交购得飞机的评税基期的课税年度的所得申报表时,可以向主审官做出一个不可撤销的选择,将该飞机的使用寿命年数从《附表六》规定的年限数延长一段公司规定的期间。

[Act 29 of 2012 wef 01/03/2012]

2B)《附表六》规定的飞机使用寿命年数和公司规定的年限数期间总和不得超20年。

[Act 29 of 2012 wef 01/03/2012]

*3即使第(1)或(2)款或第19A1)或(1B)条另有规定,就适用本款的汽车——

a)依第(1)款给予的初始抵扣额应按相等于就该汽车发生的资本开支或以35000新元计算,以较低者为准;

*b)依第(2)款或第19A1)或(1B)条给予的每年抵扣额应在该汽车的原始成本是发生的资本开支的基础上或35000新元计算,以较低者为准;以及

*b)段中斜体字部分自2007年课税年度开始生效。

c)所有相关课税年度依本款给予的初始抵扣额和每年抵扣额总计不应超过35000新元。

[37/755/83]

[53/2007 wef 06/12/2007]

[27/2009 wef 29/12/2009]

*2009年课税年度起,本条将被修订用于说明《所得税法(第2版)2007年》(200753号法案)第15b)条。

4第(3)款应适用于建造或改造为载客量不超过7人(司机除外)以及空载重量不超过3000公斤的汽车,且其——

a199841日之前登记为《道路交通法)(第276章)中提供客运服务业务的车辆但以下汽车除外:

)主要为教学用途的汽车

)由经营提供驾驶教学业务且持有依该法签发的驾校执照或驾驶教学执照的人取得的汽车;或

b)在2013年课税年度或之前任一课税年度的评税基期获得且在新加坡境外登记并仅在新加坡境外使用的汽车。

[52/99]

5对于建造或改造为载客量不超过7人(司机除外)且载重量不超过3000公斤的汽车不应按本条或第19A条给予任何抵扣额,除——

a)出租车;

b)在新加坡境外登记且仅在新加坡境外使用的汽车;

c)由经营租赁汽车业务的人取得的私人租赁汽车且该汽车由该人主要用于租赁;

d199841日之前登记为《道路交通法)(第276章)的客运服务业务车期的汽车;以及

e199841日或之后登记的主要用于教学的,且由经营提供驾驶教业务的且持有依《道路交通法》签发的驾校执照或驾驶教学执照的某人取得的汽车。

[32/9953/2007]

5A)除非本法或《经济扩张激励(所得税减免)法》(第86章)另有规定,凡,在任一课税年度的评税基期,该机械或工业装置被提供用于的行业、专业或业务,产生了免税所得以及应税所得,该课税年度的抵扣额应按主审官认为合理的比例就该年度的毎笔所得给予。

[49/2004]

5B)为第(2)款的施行,凡在2009年课税年度的评税基期期末,任何人在使用《遒路交通法》界定的以下任何机动车辆;

a)汽车;

b)摩托车;

c)最大载重量不超过3000公斤的货车,

且就上述车辆已根据本条被给予抵扣额,则应在该课税年度或其后任一课税年度一经申请,即给予该人一项每年抵扣额,金额为2009年课税年度的评税基期期初就该机动车尚未依本条允许抵扣的资本开支的33.33%,并代替本条的任何进一步的每年抵扣额。

6第(1)款中,规定的指由部长制定的法令规定的。

7依本条制定的任何法令一经宪报刊登公告须即呈送国会,

8符合第(9)款规定,本条在必要的修正后,应适用于经营任何行业或业务的、在2009年课税年度至2015年课税年度间(含本数)因提供用于直接由其或代表其的研发机构在新加坡境内从事研发业务的机械或工业装置而发生资本开支的人,即使该机械或工业装置并未用于该行业或业务。

[Act 34/200 8 wef Y/A 2009 & sub Ys/A]

[29/2010 wef 22/11/2010]

9符合下述修正后,第14D4)和(5)条应适用于第(8)款所述的资本开支抵扣额,如同其适用于第14D1)(aa)、(c)和(f)条所述的开支和支付的扣除:

a)第14D4)条的开支或支付的金额(扣减已就其依第371条做出现金支付选择的任何金额后)是该抵扣额的减去已就其依第371条做出现金支付选择的资本开支所相应的抵扣额金额后的余额;

b)开支或支付的规定金额是按以下公式计算的金额:

A×B/C

其中:A是抵扣额减去已就其依第371条做出现金支付选择的资本开支所相应抵扣金额后的余额;

B是第431)(a)条规定的税率;以及

C

)在该人从其经笄的行业或业务取得的优惠所得符合单一优惠税率的情况下,即该税率;或

)在该人从其经背的行业或业务取得优惠所得符合两个或两个以上优惠税率的情况下,该较商或最商的税率;及

c未使用的损失unabsorbed losses)即未使用的抵扣额unabsorbed allowances)。

[22/2011 wef Y/A 2011 & Sub Ys/A]

[Act 29 of 2012 wef Y/A 2012 & Sub Ys/A]

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