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70.乌克兰税法

税种:综合税收,税收征管

颁布日期:2014-05-15

实施日期:2014-05-15

附件:

第八部分:环境税

 

第二百四十条:纳税人

 

第二百四十条第一款:环境税纳税人应为不进行经济活动或经营活动的经济实体、法人实体、财政预算机构、公有企业和其他公司、机构和组织、非居民常设机构,包括作为上述非居民或企业创始人的代理人(或代理机构)的机构或组织、常设机构,上述机构或组织、企业在乌克兰海关辖区内以及在乌克兰大陆架边境内以及乌克兰专属经济区内开展的活动包括:

 

第二百四十条第一款第一节:从固定污染源头向大气排放污染物;

 

第二百四十条第一款第二节:直接向水体排放污染物;

 

第二百四十条第一款第三节:废弃物处置(不包括处置位于经济实体内部区域或现场设施的属于可回收资源的特定废弃物);

 

第二百四十条第一款第四节:生成放射性废弃物(包括累积放射性废弃物);

 

第二百四十条第一款第五节:废弃物生产者在超出特定执照条款中规定的期限之外的时间内临时存储放射性废弃物。

 

第二百四十条第一款第六节:未包含在内;

 

第二百四十条第二款:环境税纳税人包括不进行经济活动或经营活动的经济实体、法人实体、财政预算机构、社会公有企业和其他公司、机构和组织、非居民常设机构,包括作为上述非居民或企业创始人的代理人(或代理机构)的机构或组织、常设机构,使用燃料从移动污染源头向大气排放污染物的乌克兰公民、外国人员和无国籍人员。

 

第二百四十条第二款(1):未包含在内;

 

第二百四十条第三款:以下涉及使用核能的经济实体不属于生成放射性废弃物(包括累积放射性废弃物)的环境税纳税人:

 

第二百四十条第三款第一节:在购买电离辐射源的税务核算季度结束日期之前(含)签订了将乌克兰境外已耗尽的密封电离辐射源返还给生产上述辐射源的企业;

 

第二百四十条第三款第二节:处理因切尔诺贝利核事故产生的放射性废弃物并作为与上述放射性废弃物相关的活动的一部分。

 

第二百四十条第四款:专门处理放射性废弃物的国有企业(其核心经营活动为存储、处理和处置政府拥有的放射性废弃物、清理放射性区域)不属于产生放射性废弃物(包括累积放射性废弃物)以及(或)在超出特定执照条款规定期限之外的时间内临时存储生产商产生的放射性废弃物的纳税人。

 

第二百四十条第五款:仅在自身区域(或设施)内处置可回收资源的经济实体不属于处置废弃物的纳税人。

 

第二百四十条第六款:未包含在内。

 

 

第二百四十一条:税务代理人

 

第二百四十一条第一款:税务代理人应负责征收使用燃料从移动污染源向大气排放污染物的税款并向财政预算缴纳上述税款。

 

第二百四十一条第二款:税务代理人应包括进行以下活动的经济实体:

 

第二百四十一条第二款第一节:在乌克兰境内销售自产燃料以及(或)将使用供应的原材料生产的燃料转让给用户或代表用户的其他人员;

 

第二百四十一条第二款第二节:将燃料进口至乌克兰海关辖区内。

 

 

第二百四十二条:应税项目和税基

 

第二百四十二条第一款:应税项目和税基为:

 

第二百四十二条第一款第一节:从固定污染源排放到大气中的污染物的数量和种类;

 

第二百四十二条第一款第二节:直接排放至水体中的污染物的数量和种类;

 

第二百四十二条第一款第三节:处置废弃物的数量和种类,但不包括位于经济实体内部区域(或现场设施)中的作为可再生资源的废弃物的数量和种类(或类别);

 

第二百四十二条第一款第四节:燃料的数量和种类,包括使用客户提供的原材料生产的燃料、由税务代理人出售的燃料或由税务代理人进口至乌克兰海关辖区内的燃料,但不包括:

 

按照出口海关制度或再出口海关制度从乌克兰海关辖区内出口的燃料数量以及(或)在乌克兰海关辖区内加工经按规定执行的海关申报证实的燃料数量;

 

在生产热能和电力的过程中使用的黑色油料和火炉燃料;

 

第二百四十二条第一款第五节:由经济实体进行的活动产生的放射性废弃物的数量和种类以及(或)放射性废弃物生产者在超出特定执照条款中规定的期限之外的时间内临时存储的放射性废弃物;

 

第二百四十二条第一款第六节:核设施运营企业(核电厂)生产的电量。

 

第二百四十二条第二款:未包含在内;

 

第二百四十二条第三款:未包含在内;

 

 

 

第二百四十三条:从固定污染源排放至大气中的污染物的税率

 

 

第二百四十三条第一款:应按照以下规定确定从固定污染源排放至大气中的污染物的税率:

 

污染物

税率,每吨污染物应缴纳的税款(单位:乌克兰格里夫纳)

氮氧化物

1553,79

氨气

291,41

二氧化硫

1553,79

丙酮

582,83

苯并芘

1977992,51

乙酸正丁酯

349,96

五氧化二钒

5828,32

氯化氢

58,54

一氧化碳

58,54

碳氢化合物

87,81

气态氟化物

3846,95

固体

58,54

镉及镉化合物

12298,01

锰及锰化合物

12298,01

镍及镍化合物

62658,23

臭氧

1553,79

汞及汞化合物

65863,81

铅及铅化合物

65863,81

硫化氢

4993,53

二硫化碳

3245,03

正丁醇

1553,79

苯乙烯

11346,13

酚类化合物

7052,52

甲醛

3846,95

镉及镉化合物

41713,2

 

 

 

第二百四十三条第二款:从静止污染源排放至大气中的除本法规第二百四十三条第一款中规定之外的其他污染物应按照规定的以下危险等级确定税率:

 

 

 

危险等级

税率,每吨污染物应缴纳的税额(单位:乌克兰格里夫纳)

一级

11113,26

二级

2545,11

三级

379,22

四级

87,81

 

 

第二百四十三条第三款:对于本法规第二百四十三条第一款中未包含且未确定危险级别的污染物(不包括二氧化碳),则应按照下文规定的上述污染物颗粒在居民区空气中的近似含量确定税率:

 

污染物颗粒在空气中的近似含量(毫克每立方米)

税率,每吨污染物应缴纳的税额(单位:乌克兰格里夫纳)

0.0001毫克以下

467807,81

0.00010.001毫克(含)

40081,78

0.001至0.01毫克(含)

5536,9

0.01至0.1毫克(含)

1553,79

0.1毫克以上

58,54

 

 

第二百四十三条第四款:排放的二氧化碳的税率为每吨二十六乌克兰格里夫纳。

 

第二百四十三条第五款:对于未确定危险等级且无法确定在空气中的近似含量的污染物(但不包括二氧化碳),应按照本法规第二百四十三条第二款中规定的一类危险等级的排放污染物确定税率。

 

 

第二百四十四条:从移动污染源排放到大气中的污染物的税率

 

第二百四十四条第一款:在乌克兰海关辖区内出售自产燃料时从移动污染源排放至大气中的污染物应按照以下规定确定税率:

 

燃料种类

税率,每吨污染物应缴纳的税额(单位:乌克兰格里夫纳)

无铅汽油

86,53

混合汽油

71,26

液化石油气

117,07

生物柴油

73,81

以下含硫燃料(按重量计)

 

0.2%以上

86,53

0.035%至0.2%

66,17

0.005%至0.035%

59,8

0.035%以下

38,18

黑色重油

86,53

压缩天然气

58,54

航空汽油

59,8

煤油

73,81

 

第二百四十四条第二款:在将燃料进口至乌克兰海关辖区内的情况下,从移动污染源向大气排放的污染物适用的税率:

 

 

燃料类型

《乌克兰对外经济商品分类法》中对应的商品编号

 

《乌克兰对外经济商品分类法》中对商品的描述

税率,每吨燃料应缴纳的税额(单位:乌克兰格里夫纳)

 

无铅汽油

2710 11 41 19

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

 

含铅量不超过每升零点零一三克的机动车燃料

 

 

86,53

 

 

 

 

混合型汽油

2710 11 41 11

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

含铅量不超过每升零点零一三克且生物乙醇或基叔丁基醚(或两者混合物)含量不低于百分之五(按重量计)的机动车汽油

 

 

 

 

71,26

2710 11 41 19

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

含铅量不超过每升零点零一三克且生物乙醇或基叔丁基醚(或两者混合物)含量不超过百分之五(按重量计)的机动车汽油

 

液化石油气

2711 11 00 00

液化天然气

 

 

117,07

2711 12 11 00

被用作燃料的液化丙烷

2711 14 00 00

液化乙烯,丙烯,丁烯和丁二烯

2711 19 00 00

其他液化石油气

柴油生物燃料

3824 90 98 00

生物柴油

73,81

 

 

 

 

 

含硫柴油燃料

 

含硫量(按重量计)如下的重馏分油或瓦斯油

 

2710 19 49 00

0.2%以上

86,53

2710 19 41 30

2710 19 45 00

0.035%至0.2%

66,17

2710 19 41 20

0.005%至0.035%

59,8

2710 19 41 10

 0.005 %以下

38,18

 

液体燃料(黑色重油):

 

2710 19 61 00

1%以下

38,18

2710 19 63 00

1%2 %

59,8

2710 19 65 00

2%2.8%

66,17

2710 19 69 00

2.8%以上

86,53

航空汽油

2710 11 31 00

航空汽油

59,8

气体

2710 19 21 00

被用作喷气式飞机发动机燃料的气体

73,81

 

 

 

第二百四十五条:排放到水体的污染物的税率

 

第二百四十五条第一款:排放至水体中的特定污染物的税率如下:

 

污染物名称

税率,每吨污染物应缴纳的税款(单位:乌克兰格里夫纳)

氨态氮

1020,6

有机物(根据生物化学需氧量(BOD 5)指标确定)

408,5

悬浮物质

29,27

石油产品

6003,94

硝酸盐

87,81

亚硝酸盐

5012,61

硫酸盐

29,27

磷酸盐

815,72

氯化物

29,27

 

 

第二百四十五条第二款:被排放至水体中的属于本法规第二百四十五条第一款中规定之外的其他污染物的税率以及规定的最大允许浓度或近似暴露水平如下:

 

污染物最大允许浓度或近似暴露水平(毫克/升)

税率,每吨污染物应缴纳的税款(单位:乌克兰格里夫纳)

0.001以下(含)

106936,91

0.001至0.1(含)

77534,45

0.1至1(含)

13366,96

1至10(含)

1360,37

10以上

272,33

 

第二百四十五条第三款:对于排放的未确定最高容许浓度或近似含量的污染物,应按照本法规第二百四十五条第二款中规定的最高容许浓度的最小价值确定税率。

 

第二百四十五条第四款:对于排放至池塘和湖泊中的污染物,本法规第二百四十五条第一款和本法规第二百四十五条第二款中规定的税率应增加一点五倍。

 

 

第二百四十六条:在专门分配的地点或设施处置的废弃物的税率

 

第二百四十六条第一款:应按照以下规定确定处置以下危险等级极高的废弃物的税率:  

 

第二百四十六条第一款第一节:含有汞、电离辐射元素的设备和仪器——每件物品应缴纳五万四千八百四十七乌克兰格里夫纳的税款;

 

第二百四十六条第一款第二节:荧光灯——每件应缴纳九百五十四乌克兰格里夫纳的税款。   

 

第二百四十六条第二款:处置规定的应划分危险等级的废弃物的税率以及废弃物危险等级如下:

 

废弃物危害等级

废弃物危险级别

税率,每吨废弃物应缴纳的税款(单位:乌克兰格里夫纳)

I

极度危险

890,79

II

高度危险

32,45

III

中等危险

8,14

IV

低危险

3,17

 

矿产开采行业低危险性无毒废弃物

0,31

 

第二百四十六条第三款:对于处置的未确定危险等级的废弃物,应适用一类危险等级废弃物税率。 

 

第二百四十六条第四款:对于在无法确保完全消除大气空气污染或水体污染的处置倾倒场地处置的废弃物,本法规第二百四十六条第一款至第二百四十六条第三款中规定的税率应增加三倍。      

 

第二百四十六条第五款:应按照以下表格确定根据自然环境中的废弃物处置地点或区域规定的税率的乘数:

 

废弃物处置地点或区域

乘数

在居民区边界内或距上述居民区边界三千米以

3

据上述居民区边界三千米或三千米以上

1

 

第二百四十六条(一):未包含在内

 

第二百四十七条:产生放射性废弃物(包括累积的放射性废弃物)的税率

 

第二百四十七条第一款:电力生产商——核设施(核能发电厂)运营企业产生的放射性废弃物(包括累积的放射性废弃物)的税率应为按照每年每千瓦发电量零点零零八乌克兰格里夫纳计算。

 

第二百四十七条第二款:应按照以下规定调整根据放射性废弃物活动确定的核设施运营企业(核能发电厂)的乘数:

 

 

废弃物类型

乘数

高放射性

50

中等放射性和低放射性

2

 

 

第二百四十八条:放射性废弃物生产方在特别执照条款规定的期限之外临时存储的放射性废弃物的税率

 

第二百四十八条第一款:应按照以下表格确定放射性废弃物生产方在特别执照条款规定的期限之外临时存储的放射性废弃物的税率:

 

 

废弃物类型

临时存储的放射性废弃物的税率(不包括作为电离辐射源的废弃物),每立方米应缴纳的税款(单位:乌克兰格里夫纳)

临时存储作为电离辐射源的放射性废弃物的税率,每立方厘米应缴纳税款(单位:乌克兰格里夫纳)

高放射性

381767,57

12725,59

中等放射性和低放射性

7126,32

2545,11

 

 

第二百四十九条:税额计算程序

 

第二百四十九条第一款:纳税人(不包括本法规第二百四十条第二款第一小节、第二百四十条第二款第二小节和第三节中规定的纳税人)以及税务代理人(本法规第二百四十一条第二款第一节中规定的税务代理人)应负责计算纳税季度或税务核算季度的税额。本法规第二百四十一条第二款中规定的税务代理人应在提交用于清关的海关申报时计算纳税金额。

 

第二百四十九条第二款:若纳税人在进行经济活动时产生了多种类型的自然环境污染以及(或)由不同类型的污染物造成了污染,则上述纳税人有义务分别针对各个特定类型的污染和(或)各种类型的污染物确定税额。

 

第二百四十九条第三款:纳税人每个季度应根据实际排放量、税率并按照以下公式独立计算对从固定污染源排放至大气中的污染物征收的税款: 

 

Пвп = ∑ Мі х Нпі, і=1,

 

其中Мі 是指i类型污染物的实际排放量(单位为吨);

 

Нпі-税率:当前年份每吨i型污染物应缴纳的税款单位乌克兰格里夫纳或卢布。

 

第二百四十九条第四款:本法规第二百四十一条第二款第一节中规定的税务代理人每季度应按照燃料实际出售量独立计算对从移动污染源排放至大气中的污染物征收的税额,对于本法规第二百四十一条第二款第二节中规定的税务代理人,其应根据实际进口至乌克兰海关辖区内的燃料数量并按照以下公式计算对从移动污染源排放至大气中的污染物征收的税额:

 

Пвп = ∑ Мі х Нпі, і=1,

 

其中Mi是指实际出售i类型燃料的数量(或实际进口至乌克兰海关辖区内的i类型燃料数量),单位为吨;         

 

Нпі是指税率,即当前年份每吨i型燃料应缴纳的税款,单位为乌克兰格里夫纳和卢布。

 

第二百四十九条第款:作为核能发电厂运营企业的纳税人(包括研究型核反应堆的运营企业)每季度应根据发电业绩、税率、基于在基础纳税期内(或税务核算期内)实际生产的放射性废弃物数量的放射性废弃物活动和数量的比例、从二零零九年四月一日之后实际累积的放射性废弃物数量以及调整乘数并按照以下公式独立计算对产生的放射性废弃物(包括累积的放射性废弃物)数量征收的税款金额:

 

АЕС=OnхН+(рнсхС1нсхV1нс+рвхС1вхV1в)+1/32(рнсхС2нсхV2нс+рвхС2вхV2в),

 

其中AEC是指按照基础纳税期或基础税务核算期计算出的对核设施运营企业产生的放射性废弃物(包括累积的放射性废弃物)征收的税款金额,单位为乌克兰格里夫纳或卢布;

 

On是指核能发电厂运营企业在基础纳税期或基础税务核算期内实际生产的电量;       

 

H是指对本法规第二百四十七条第一款中规定的核能发电厂运营企业生产的电能征税的税率,在必要的情况下每年应对上述税率检查一次;

 

1/32是指在二零零九年四月一日之前累积的放射性废弃物的税收调整乘数(上述乘数在二零一一年四月一日至二零一九年四月一日适用,在其他日期内,上述乘数为零);

 

рв 是指本法规第二百四十七条第二款中规定的放射性废弃物的调整乘数;   

 

рнс是指本法规第二百四十七条第二款中规定的中等放射性废弃物和低放射性废弃物的调整乘数;

 

С1нс是指存储一立方米放射性废弃物在基础纳税期或基础税务核算期产生的低放射性废弃物和中等放射性废弃物的初始成本(或存储一立方厘米被作为电离放射源的放射性废弃物在基础纳税期或基础税务核算期产生的低放射性废弃物和中等放射性废弃物的初始成本),单位为乌克兰格里夫纳或卢布;

 

С1в是指放射性废弃物生产者在基础纳税期或税务核算期内存储一立方米高放射性废弃物的初始成本(或放射性废弃物生产者在基础纳税期或基础税务核算期内存储一立方厘米作为电离放射源的放射性废弃物的初始成本),单位为乌克兰格里夫纳和卢布;                  

 

С2нс是指存储一立方米放射性废弃物生产者在二零零九年四月一日之前累积的低放射性废弃物和中等放射性废弃物的初始成本(或存储一立方厘米放射性废弃物生产者在二零零九年四月一日之前累积的作为电离放射源的放射性废弃物的初始成本),单位为乌克兰格里夫纳和卢布;

 

С2в 是指存储一立方米放射性废弃物生产者在二零零九年四月一日之前累积的高放射性废弃物的初始成本(或存储一立方厘米放射性废弃物生产者在二零零九年四月一日之前累积作为电离放射源的放射性废弃物的初始成本),单位为乌克兰格里夫纳和卢布;

 

V1нс 是指核能发电厂运营企业废弃物处置场所在基础纳税期或基础税务核算期内实际接收的低放射性废弃物和中等放射性废弃物的数量,单位为立方米(对于核能发电厂运营企业废弃物处置场所在基础纳税期或基础税务核算期内实际接收的作为电离放射源的放射性废弃物,单位为立方厘米);

 

V1в是指核能发电厂运营企业废弃物处置场所在基础纳税期或基础税务核算期内实际接收的高放射性废弃物的数量,单位为立方米(对于核能发电厂运营企业废弃物处置场所在基础纳税期或基础税务核算期内实际接收的作为电离放射源的放射性废弃物,单位为立方厘米);

 

V2нс是指核能发电厂运营企业的废弃物处置场所在二零零九年四月一日之前实际累积的低放射性废弃物和中等放射性废弃物的数量,单位为立方米(对于核能发电厂运营企业的废弃物处置场所在二零零九年四月一日之前实际累积的作为电离放射源的放射性废弃物,单位为立方厘米);

 

V2в是指核能发电厂运营企业的废弃物处置场所在二零零九年四月一日之前实际累积的高放射性废弃物的数量,单位为立方米(对于核能发电厂运营企业的废弃物处置场所在二零零九年四月一日之前实际累积的作为电离放射源的放射性废弃物,单位为立方厘米);

 

作为核能应用企业的其它纳税人每季度应按照放射性物质的数量和活动的比例计算对放射性废弃物生产者产生的上述放射性废弃物征收的税额,上述纳税人应按照各个电离放射源成本的百分之十的总税率缴纳税款(不含增值税),且在购买上述电离放射源的日期(购买和出售日期)确定电离放射源的成本。上述纳税人应根据放射性废弃物生产者与专门处理放射性废弃物的企业签订的合同确定转让在二零零九年四月一日之前针对上述企业累积的放射性废弃物的成本。

 

第二百四十九条第款:作为放射性废弃物生产商的纳税人每季度应独立根据本法规第二百四十八条第一款中规定的税率、在特别执照条款中规定的期限外存储上述放射性废弃物的比例并按照以下公式计算针对放射性废弃物生产者在特别执照条款中规定的期限之外临时存储放射性废弃物征收的税款金额:

 

S storage = N х V х T storage,

 

S storage是指按照基础纳税期(或税务核算期)、日历季度计算出的放射性废弃物生产者在特别执照条款规定期限之外临时存储的放射性废弃物征收的税额,单位为乌克兰格里夫纳和卢布;

 

N是指本法规第二百四十八条第一款中规定的对放射性废弃物生产者在特别执照条款中规定的期限之外临时存储的放射性废弃物征税的税率;          

 

V是指上述放射性废弃物生产者在特别执照条款中规定的期限之外实际存储放射性废弃物的数量,单位为立方米(对于上述放射性废弃物生产者在特别执照条款中规定的期限之外实际存储的作为电离辐射源形式的放射性废弃物,单位为立方厘米);

 

T是指在特别执照条款规定的期限之外存储放射性废弃物的完整日历季度的数量。           

 

第二百四十九条第款:未包含在内;     

 

第二百四十九条第款:未包含在内;